第3章会计科目、会计账户和复式记账.ppt
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第三章第三章会计科目与账户会计科目与账户n会计平衡公式会计平衡公式n会计科目和账户会计科目和账户1第一节第一节会计平衡公式会计平衡公式一、会计等式一、会计等式是由会计要素所组成,是由会计要素所组成,反映了会计要素之间的平衡反映了会计要素之间的平衡关系。
关系。
2资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益n是设置账户、复式记账及编制资产负债表的依据是设置账户、复式记账及编制资产负债表的依据n企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面企业的资产和权益是同一资金的两个不同方面:
n资产表明企业拥有哪些经济资源,其数额多少;资产表明企业拥有哪些经济资源,其数额多少;权益则表明是权益则表明是谁谁提供了这些经济资源。
提供了这些经济资源。
n资产与权益是相互依存的。
资产与权益是相互依存的。
3二、经济业务的发生对会计等式的影响二、经济业务的发生对会计等式的影响企业发生的经济业务种类很多,从其企业发生的经济业务种类很多,从其引起资产、负债和所有者权益发生增减变引起资产、负债和所有者权益发生增减变动情况看,可分为以下九个方面、四种类动情况看,可分为以下九个方面、四种类型:
型:
4经济业务的发生对会计等式各经济业务的发生对会计等式各个会计要素的影响个会计要素的影响
(一)
(一)会计要素变动的四种类型会计要素变动的四种类型1资产方与负债及所有者权益方同时等额增加,双方总额相等。
2资产方与负债及所有者权益方同时等额减少,双方总额相等。
3资产方内部项目有增有减,增减金额相等,双方总额不变。
4负债及所有者权益方内部项目有增有减,增减金额相等,双方总额不变。
56
(二)会计要素增减变动的
(二)会计要素增减变动的九种情况:
九种情况:
1一项资产增加,另一项资产减少2一项负债增加,另一项负债减少3一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少4一项资产增加,一项负债增加5一项资产增加,一项所有者权益增加6一项资产减少,一项负债减少7一项资产减少,一项所有者权益减少8一项负债减少,一项所有者权益增加9一项负债增加,一项所有者权益减少7891向银行提取现金,准备发放工资:
一项资产增加,另一项资产减少。
2将应付票据转为应付账款:
一项负债增加,另一项负债减少。
3用盈余公积金转作资本:
一项所有者权益增加,另一项所有者权益减少。
4向银行借入长期借款,存入银行:
一项资产增加,一项负债增加。
5收到所有者投入固定资产:
一项资产增加,一项所有者权益增加。
6用银行存款支付前欠A单位货款:
一项资产减少,一项负债减少。
7经批准,用银行存款归还所有者股本:
一项资产减少,一项所有者权益减少。
8将长期借款转为投入资本:
一项负债减少,一项所有者权益增加。
9用盈余公积金弥补职工福利费:
一项负债增加,一项所有者权益减少。
1011、业务发生时资产和权益同时增加,双方、业务发生时资产和权益同时增加,双方增加金额相等。
增加金额相等。
(1)资产和所有者权益同时增加资产和所有者权益同时增加。
例如:
例如:
正大公司接受乙企业投入资金正大公司接受乙企业投入资金200,000元,元,存入银行。
存入银行。
(2)资产和负债同时增加资产和负债同时增加。
例如:
例如:
正大公司购入材料一批,货款正大公司购入材料一批,货款5,000元暂欠。
元暂欠。
1122、业务发生时资产和权益同时减少,双方、业务发生时资产和权益同时减少,双方减少金额相等。
减少金额相等。
(3)资产和负债同时减少)资产和负债同时减少。
例如:
例如:
正大公司用银行存款偿还上项应付账款。
正大公司用银行存款偿还上项应付账款。
(4)资产和所有者权益同时减少)资产和所有者权益同时减少。
例如:
例如:
正大公司由于经营范围缩小,经批准正大公司由于经营范围缩小,经批准乙企业收回投资乙企业收回投资100,000元,用银行元,用银行存款支付。
存款支付。
1233、资产类项目内部有的项目增加,有的项、资产类项目内部有的项目增加,有的项目减少,增减金额相等。
目减少,增减金额相等。
(5)将现金将现金1,000元存入银行。
元存入银行。
(5)用银行存款用银行存款20,000元购买原材料,材料元购买原材料,材料已入库。
已入库。
1344、权益类项目内部有的项目减少,有的项、权益类项目内部有的项目减少,有的项目增加,增减金额相等。
目增加,增减金额相等。
一项负债减少,另一项负债增加。
一项负债减少,另一项负债增加。
(6)正大公司用短期借款正大公司用短期借款30,000元偿元偿还前欠的购货款。
还前欠的购货款。
一项所有者权益减少,另一项所有者权一项所有者权益减少,另一项所有者权益增加。
益增加。
(7)经批准正大公司将资本公积金经批准正大公司将资本公积金40,000元转增资本。
元转增资本。
14一项负债减少,另一项所有者权益增加。
一项负债减少,另一项所有者权益增加。
(8)正大公司同意将所欠乙企业的正大公司同意将所欠乙企业的40,000元应付账款转为乙企业对本单位的投资。
元应付账款转为乙企业对本单位的投资。
一项所有者权益减少,另一项负债增加。
一项所有者权益减少,另一项负债增加。
(9)正大公司根据董事会决定,将盈余公积正大公司根据董事会决定,将盈余公积5,000元用于股东分红,股东未领。
元用于股东分红,股东未领。
15信达电器修理部是一个从事电器修理业务的企信达电器修理部是一个从事电器修理业务的企业,为新茂交电公司独资所有。
该修理部业,为新茂交电公司独资所有。
该修理部20092009年年1111月月11日资产和权益状况如下表:
日资产和权益状况如下表:
资产项目资产项目金额金额权益项目权益项目金金额额固定资产固定资产1000001000004000040000负债:
负债:
原原材材料料库存商品库存商品7000070000短期借款短期借款5000050000库存现金库存现金400400应付账款应付账款1020010200银行存款银行存款2080020800所有者权益:
所有者权益:
应收账款应收账款90009000实收资本实收资本新茂新茂180000180000合计合计240200240200合计合计24020024020016新茂交电公司用银行存款新茂交电公司用银行存款5000050000元作为追元作为追加投资。
加投资。
该修理部用银行存款该修理部用银行存款3000030000元购入新设备。
元购入新设备。
该修理部购入材料该修理部购入材料50005000元款项未付。
元款项未付。
该修理部用银行存款该修理部用银行存款30003000元偿付前欠帐款。
元偿付前欠帐款。
该修理部用银行借款该修理部用银行借款20002000元直接偿还所欠元直接偿还所欠货款。
货款。
17新茂公司收回投资的修理部闲置房屋新茂公司收回投资的修理部闲置房屋一间,价值一间,价值8000080000元。
元。
新茂公司投资新茂公司投资3200032000元,偿还修理部元,偿还修理部银行借款。
银行借款。
将将新茂公司部分投资共计新茂公司部分投资共计100000100000元转元转到光华百货商场进行合伙经营。
到光华百货商场进行合伙经营。
在利润分配中,计算出应付给新茂公在利润分配中,计算出应付给新茂公司的投资利润为司的投资利润为70007000元。
元。
试分析每一笔业务对会计等式的影响!
试分析每一笔业务对会计等式的影响!
18第二节第二节会计科目与账户会计科目与账户一、会计科目一、会计科目是对会计要素的具体是对会计要素的具体内容进行分类核算的类目。
内容进行分类核算的类目。
19会计科目表在书上会计科目表在书上P44二、会计科目设置的原则二、会计科目设置的原则1.必须结合会计对象的特点必须结合会计对象的特点2.必须符合经济管理的要求必须符合经济管理的要求3.统一性和灵活性相结合统一性和灵活性相结合4.简单明了,通俗易懂简单明了,通俗易懂5.保持相对的稳定性保持相对的稳定性20三、会计科目的分类n
(一)按反映的经济内容分类n资产类n负债类n所有者权益类n成本类n损益类21
(二)按隶属关系分类
(二)按隶属关系分类总账科目总账科目明细科目明细科目一级一级二级、三级二级、三级22四、账户四、账户账户的概念账户的概念根据会计科目开设、具根据会计科目开设、具在一定的结构,用来系统、在一定的结构,用来系统、连续地记载各项经济业务的连续地记载各项经济业务的一种手段。
一种手段。
与与会计科目会计科目的区别:
的区别:
账户具有一定结构账户具有一定结构,具,具体反映资金运动状况。
体反映资金运动状况。
23五、账户的基本结构五、账户的基本结构账户的左方称为借方,右方称为贷方。
账户的左方称为借方,右方称为贷方。
账户的基本结构可用账户的基本结构可用“T”字账户表示,如下所示字账户表示,如下所示:
借方借方账户名称账户名称贷方贷方借贷记账借贷记账法法24T字式:
资产账户和费用、成本账户资产账户和费用、成本账户25n账户的名称、账户编号和登记账户的日期、经济业账户的名称、账户编号和登记账户的日期、经济业务的摘要、增加和减少的金额、余额等。
务的摘要、增加和减少的金额、余额等。
年年凭证号数凭证号数摘要摘要借方金额借方金额贷方金额贷方金额借或贷借或贷余额余额月月日日账户应包括:
账户应包括:
26六、账户的分类六、账户的分类
(一)账户按其反映的经济内容分类
(一)账户按其反映的经济内容分类n资产类资产类:
1、反映流动资产的科目反映流动资产的科目,如库存现金、银行存款、原,如库存现金、银行存款、原材料、库存商品、应收账款、其他应收款、预付账材料、库存商品、应收账款、其他应收款、预付账款等;款等;2、反映非流动资产的科目反映非流动资产的科目,如固定资产、累计折旧、,如固定资产、累计折旧、长期股权投资、无形资产和长期待摊费用等。
长期股权投资、无形资产和长期待摊费用等。
27n负债类负债类:
1、反映流动负债的科目反映流动负债的科目,如短期借款、应付账款、,如短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利润、预收账款等;预收账款等;2、反映非流动负债的科目反映非流动负债的科目,如长期借款、应付债券、,如长期借款、应付债券、长期应付款等。
长期应付款等。
28n所有者权益类所有者权益类:
1、反映所有者原始投资或追加投资的科目反映所有者原始投资或追加投资的科目如实收资本、资本公积;如实收资本、资本公积;2、反映与企业经营后产生利润有关的所有者权益反映与企业经营后产生利润有关的所有者权益科目科目如盈余公积、本年利润、利润分配等。
如盈余公积、本年利润、利润分配等。
29成本类成本类:
如生产成本、制造费用、劳务成本、研发如生产成本、制造费用、劳务成本、研发支出等;支出等;30n损益类损益类:
主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益营业外收入营业外收入主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用营业外支出营业外支出所得税费用所得税费用31
(二)按隶属关系分类32n会计科目分总账科目、子目和细目。
n总账科目又称一级科目,反映各项经济业务的总括情况;n子目又称二级科目,是对总账科目进一步的分类;n细目又称三级科目,是对子目的分类。
会计科目表上皆为总账科目。
33会计科目与账户的区别与联系34第三节第三节复式记账复式记账n记账方法n就是根据一定的原理、记账符号、记账规则,采用一定的计量单位,利用文字和数字记录经济业务活动的一种专门方法。
35复式记账法复式记账法单式记账法单式记账法记账方法记账方法36单式记账法单式记账法对每项经对每项经济业务只在一济业务只在一个账户中进行个账户中进行登记的方法。
登记的方法。
复式记账法复式记账法是对每项交易是对每项交易或者事项所引起的或者事项所引起的资金运动,都要用资金运动,都要用相等的金额,同时相等的金额,同时在两个或两个以上在两个或两个以上账户中进行全面登账户中进行全面登记的方法。
记的方法。
37复式记账法复式记账法借贷借贷记账记账法法收收付付记记账账法法增增减减记记