电大基础会计课件第六章2.ppt
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1.登记日记帐的方式是按照经济业务发生的时间先后顺序进行（登记日记帐的方式是按照经济业务发生的时间先后顺序进行（）A.逐日逐笔登记B.逐日汇总登记C.逐笔定期登记D.定期汇总登记2.明细帐从帐簿的外表形式上看一般采用（明细帐从帐簿的外表形式上看一般采用（）A.订本式B.活页式C.卡片式D.多栏式3.“管理费用管理费用”明细分类帐一般使用的帐簿格式是（明细分类帐一般使用的帐簿格式是（）A.多栏式B.三栏式C.数量金额式D.双栏式4.应收帐款明细分类帐一般使用的帐簿格式是应收帐款明细分类帐一般使用的帐簿格式是（）A.多栏式B.三栏式C.数量金额式D.双栏式5.现金日记和银行存款日记帐一般采用现金日记和银行存款日记帐一般采用（）帐簿帐簿A.卡片式B.定本式C.活页式D.双栏式6.在结帐以前在结帐以前,如发现帐簿记录有文字或数字错误如发现帐簿记录有文字或数字错误,而记帐凭证正确而记帐凭证正确,应采用应采用（）进行错帐更正进行错帐更正.A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.转帐更正法7记帐后发现记帐凭证出现所写的金额小于应记金额的错记帐后发现记帐凭证出现所写的金额小于应记金额的错误，可以采用（误，可以采用（）更正。
）更正。
A划线更正法划线更正法B红字更正法红字更正法C补充登记法补充登记法D转帐登记法转帐登记法8现金日记帐和银行日记帐应保存（现金日记帐和银行日记帐应保存（）。
）。
A20年年B25年年C15年年D30年年9将不同性质的帐簿相结合而相形成的帐簿是（将不同性质的帐簿相结合而相形成的帐簿是（）。
）。
A联合帐簿联合帐簿B备查帐簿备查帐簿C分类帐簿分类帐簿D明细帐簿明细帐簿10活页式帐簿一般应用于（活页式帐簿一般应用于（）。
）。
A明细分类帐明细分类帐B序时帐序时帐C总分类帐总分类帐D备查帐备查帐第七章财产清查第一节财产清查的含义和分类第二节财产清查的组织与方法第三节财产清查结果的帐务处理一、一、一、一、含义：
含义：
含义：
含义：
一、财产清查的含义和分类财产清查是指通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的核对确定各项财产物资、债权债务的实存数，以查明账存与实数是否相符的一种专门方法。
管理上的漏洞、计量上的误差、自然灾害、贪污盗窃未达账项。
原因原因：
意义意义：
查明原因责任、预防物资积压或供应不足、保全财产。
实存数实存数=账面数账面数二、分类二、分类全面清查全面清查（一一）按按清清查查对对象象分分局部清查局部清查全部资产全部资产货币资金货币资金财产物资财产物资债权债务债权债务时时间间年终结算年终结算单位合并撤消单位合并撤消联营、清户核资联营、清户核资部分财产部分财产主要是流动资产主要是流动资产现金现金每日查每日查银行存款银行存款每月查每月查存货存货每月或不定期查每月或不定期查债权债务债权债务每年查每年查定期清查定期清查（二二）按按清清查查时时间间分分不定期清查不定期清查年末年末季末季末月末月末更换保管员更换保管员自然灾害自然灾害上级部门检查上级部门检查单位合并、撤消单位合并、撤消可以局部清查也可以局部清查也可以是全面清查可以是全面清查二、财产清查的组织与方法一、一、财产清查的组织财产清查的组织准备准备P189二、二、财产清查的方法财产清查的方法
（一）现金的清查
（一）现金的清查1、盘点人员、出纳人员同时在场、盘点人员、出纳人员同时在场2、在一天业务开始前或结束后、在一天业务开始前或结束后3、不得以不具法律效力的借条、收据充当现金、不得以不具法律效力的借条、收据充当现金4、填写、填写“现金盘点报表现金盘点报表”（调整帐簿的重要原始凭证）（调整帐簿的重要原始凭证）
（二）银行存款清查
（二）银行存款清查1、检查、核对帐簿，更正错帐、补充漏帐、检查、核对帐簿，更正错帐、补充漏帐2、确定、确定“未达账项未达账项”（所谓未达账项是指单位与银行双方（所谓未达账项是指单位与银行双方之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入帐，之间由于结算凭证传递的时间不同，而造成一方已经入帐，而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。
）而另一方尚未收到结算凭证从而尚未入帐的款项。
）1）企业已入帐，银行未入帐）企业已入帐，银行未入帐2）企业未入帐，银行已入帐）企业未入帐，银行已入帐调整未达账项，编制银行存款余额调节表调整未达账项，编制银行存款余额调节表企业银行存款日记账余额企业银行存款日记账余额银行对帐单余额银行对帐单余额加：
银行已收企业未收加：
银行已收企业未收加：
企业已收银行未收加：
企业已收银行未收减：
银行已付企业未付减：
银行已付企业未付减：
企业已付银行未付减：
企业已付银行未付调整后余额调整后余额调整后余额调整后余额36500457642640650387504000210040650经过调整后余额应相等，不相等则存在记账差错经过调整后余额应相等，不相等则存在记账差错注意：
注意：
调节表只起对帐作用，不能作为调节存款的凭证调节表只起对帐作用，不能作为调节存款的凭证应在有关结算凭证到达后，在作银行存款日记帐应在有关结算凭证到达后，在作银行存款日记帐（三）存货的盘存制度与清查方法（三）存货的盘存制度与清查方法1、存货、存货商品商品材料材料在产品在产品产成品产成品2、清查、清查数量数量金额金额实地盘存制实地盘存制永续盘存制永续盘存制进货单价：
进货单价：
先进先出先进先出加权平权等加权平权等实地盘存制实地盘存制：
又称又称“定期盘存制定期盘存制”，是指平时根据会计凭证在有关，是指平时根据会计凭证在有关帐簿中只是记存货的增加数，不登记减少数，月末通帐簿中只是记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为帐面结存数，然后过实地盘点，将盘点的实存数作为帐面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。
倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。
本期发出数本期发出数=期初结存数期初结存数+本期收入数本期收入数-期末实地盘存数期末实地盘存数缺点：
缺点：
应用：
应用：
低值易耗品低值易耗品不严密不严密永续盘存制永续盘存制：
又称又称“账面盘存制账面盘存制”是根据帐簿记录，计算期末存货是根据帐簿记录，计算期末存货账面结存数的一种存货核算方法。
账面结存数的一种存货核算方法。
期初结存数期初结存数+本期收入数本期收入数-本期发出数本期发出数=期末结存数期末结存数优点：
优点：
应用：
应用：
多数存货多数存货严密严密3、确定存货数量的方法、确定存货数量的方法实地盘点：
实地盘点：
技术推算技术推算多数存货适用多数存货适用填制：
填制：
盘存单盘存单实存帐存对比表实存帐存对比表作为调整帐簿记录的原始凭证作为调整帐簿记录的原始凭证4、存货单价、存货单价
（1）个别）个别计价：
计价：
单位成本较高、数量少的存货。
单位成本较高、数量少的存货。
（2）先进先出）先进先出期末存货成本接近市场价位期末存货成本接近市场价位（3）加权平权法）加权平权法（4）移动加权）移动加权（三）往来结算款项清查的方法（三）往来结算款项清查的方法函证核对法函证核对法送往对方单位送往对方单位三、财产清查结果的账务处理实存数实存数=账存数，但质量有问题账存数，但质量有问题毁损毁损结果结果：
实存数实存数账存数账存数盘盈盘盈实存数实存数账存数账存数盘亏盘亏设置设置“待处理财产损益待处理财产损益”帐户核算：
盘盈帐户核算：
盘盈盘亏情况盘亏情况待处理财产损益待处理财产损益（双重性帐户）（双重性帐户）1、盘亏、毁损数、盘亏、毁损数2、结转盘盈数、结转盘盈数1、盘盈数、盘盈数2、结转盘亏、毁损数、结转盘亏、毁损数余额：
未处理盘亏余额：
未处理盘亏余额：
未处理盘盈余额：
未处理盘盈下设下设“待处理流动资产损益待处理流动资产损益”、“待处理固定资产损待处理固定资产损益益”两个明细科目两个明细科目财务处理财务处理1、审核前：
、审核前：
盘盘盈：
盈：
借：
原材料借：
原材料/固定资产固定资产贷：
待处理财产损益贷：
待处理财产损益盘盘亏：
亏：
贷：
原材料贷：
原材料/固定资产固定资产借：
待处理财产损益借：
待处理财产损益2、审核后：
、审核后：
存存货：
货：
贷：
管理费用贷：
管理费用/营业费用营业费用固定资产：
固定资产：
贷：
以前年度损益调整贷：
以前年度损益调整借：
待处理财产损益借：
待处理财产损益盘盘盈：
盈：
借：
待处理财产损益借：
待处理财产损益存存货：
货：
管理费用管理费用/营业费用（一般经营损失）营业费用（一般经营损失）固定资产：
固定资产：
借：
营业外支入借：
营业外支入（非常损失部分）（非常损失部分）盘盘亏：
亏：
借：
营业外支出借：
营业外支出其他应收款其他应收款（过失人赔偿）（过失人赔偿）贷：
待处理财产损益贷：
待处理财产损益贷：
待处理财产损益贷：
待处理财产损益一单项选择题1清查银行存款所采用的方法一般是（）。
A实地盘点法B测量计算法C估计法D对帐单法2单位合并，撤消或改变隶属关系以及年终结算前的清查是（）。
A定期清查B不定期清查C全面清查D局部清查3“待处理财产损溢”是一个（）。
A资产类帐户B双重性质帐户C调整帐户D负债类帐户一一、对账的方法对账的方法记账凭证记账凭证总账明细账总账明细账日记账日记账汇总记账凭证汇总记账凭证科目汇总表科目汇总表总账总账方向方向金额金额方向方向金额金额
（一）账证核对
（一）账证核对三、三、对账和结账对账和结账
（二）账账核对
（二）账账核对总账借方余额合计数总账借方余额合计数=总账贷方余额合计数总账贷方余额合计数日记账日记账总账总账明细账明细账（三）账实核对（三）账实核对现金日记账现金日记账库存现金库存现金各类财产物资明细账各类财产物资明细账各类存货物资各类存货物资应收应付明细账应收应付明细账债权债务单位债权债务单位二二结账结账定义定义：
结出出“本期本期发生生额和期末余和期末余额”月结月结不需要月结账户：
应收应付、财产物资明细不需要月结账户：
应收应付、财产物资明细最后一笔业务之下画最后一笔业务之下画单红线单红线需要月结账户：
总账、日记账、其他明细账需要月结账户：
总账、日记账、其他明细账画单红线画单红线后摘要后摘要“本月合计本月合计”，下面再下面再单画红线单画红线年结：
年结：
在本月合计单红线下在本月合计单红线下“本年合计本年合计”，再画通栏，再画通栏双红线双红线三三试算平衡试算平衡四四编制会计报表编制会计报表4在下列财产清查中，采用实地盘点法清查的资产有（）A库存现金B银行存款C应收帐款D账外固定资产5全面清查的财产包括受其他单位委托代管的各项财产和本单位（）A全部库存B货币资金C结算资金D所有的财产6在一般情况下，月末和季末可对贵重财产以及现金和银行存款项进行盘点和抽查，实施（）A全面清查B局部清查C定期清查D不定期清查7清查固定资产时所采用的技术方法一般是（）A实地盘点法B抽样盘店法C对帐单法D测量计算法8“现金盘点报告表”是一种重要的（）A计帐凭证B原始凭证C转帐凭证D会计凭证9财产物资的盘存制度有永续盘存制和（）A帐面盘存制B实地盘存制C权责发生制D收付实现制10在财产清查中经查明确实无法收回的应收帐款，按规定计提坏款准备的企业，应冲销（）A管理费用B财务费用C制造费用D坏帐准备二多项选择题1财产清查的作用有（）。
A保证帐实相符和会计信息的真实可靠B保护财产的安全和完整C充分挖掘财产潜力D加强财产管理和维护财经纪律E确保会计报表的编制2企业全面清查的具体内容有（）。
A全部货币资产B全部贷款D全部货币资金E各种受托代管财产E各种结算资金273在下列（）情况下企业应对有关财产进行局部清查。
A发生意外事故B发生自然灾害C更换有关保险员D单位合同或撤消E单位改变隶属关系4在下列（）情况下，企业财产应进行不定期清查。
A更换财产保险员B发生非常亏损C发生合并，分力，清算等产权变动D发生贪污盗窃等非常行为E年终结帐5财产清查的方法中除查询法和对帐法外还有（）。
A实地盘点法B抽样盘点法C估计法D推算法E测量计
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