王勇编第十章购货与付款循环.ppt

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会计学院审计教研室会计学院审计教研室主讲人：

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主要内容主要内容主要内容主要内容第一节第一节第一节第一节采购与付款循环概述采购与付款循环概述采购与付款循环概述采购与付款循环概述第二节第二节第二节第二节控制测试与交易的实质性程序控制测试与交易的实质性程序控制测试与交易的实质性程序控制测试与交易的实质性程序第三节第三节第三节第三节应付账款审计应付账款审计应付账款审计应付账款审计第四节第四节第四节第四节固定资产审计固定资产审计固定资产审计固定资产审计1111了解购货与付款循环相关的主要凭证了解购货与付款循环相关的主要凭证了解购货与付款循环相关的主要凭证了解购货与付款循环相关的主要凭证和会计记录。

和会计记录。

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2.2.2.2.理解购货与付款循环相关的主要业务理解购货与付款循环相关的主要业务理解购货与付款循环相关的主要业务理解购货与付款循环相关的主要业务活动和关键内部控制。

活动和关键内部控制。

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3333掌握购货与付款循环的控制测试。

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4444掌握购货与付款循环的交易类别测试。

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5555掌握应付账款项目的重要实质性程序。

掌握应付账款项目的重要实质性程序。

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6666掌握固定资产项目的重要实质性程序。

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掌握固定资产项目的重要实质性程序。

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本章学习目的本章学习目的本章重点本章重点第一节第一节采购与付款循环概述采购与付款循环概述vv购货与付款业务循环设计的主要会计报表项目如图：

购货与付款业务循环设计的主要会计报表项目如图：

购货与付款业务循环设计的主要会计报表项目如图：

购货与付款业务循环设计的主要会计报表项目如图：

业务循环业务循环业务循环业务循环资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目资产负债表项目利润表项目利润表项目利润表项目利润表项目购货与付款循环购货与付款循环购货与付款循环购货与付款循环应付账款、固定资产、应付账款、固定资产、应付账款、固定资产、应付账款、固定资产、累计折旧、预付账款、累计折旧、预付账款、累计折旧、预付账款、累计折旧、预付账款、固定资产减值准备、固定资产减值准备、固定资产减值准备、固定资产减值准备、工程物质、在建工程、工程物质、在建工程、工程物质、在建工程、工程物质、在建工程、固定资产清理、应付固定资产清理、应付固定资产清理、应付固定资产清理、应付票据。

票据。

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管理费用管理费用管理费用管理费用一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录一、主要凭证和会计记录1.请购单请购单2.订购单订购单3.验收单验收单4.卖方发票卖方发票5.付款凭单付款凭单6.转账凭证转账凭证7.付款凭证付款凭证8.应付账款明细账应付账款明细账9.现金日记账和银行现金日记账和银行存款日记账存款日记账10.供应商对账单供应商对账单v购货与付款循环涉及的主要业务活动及对应的凭证和购货与付款循环涉及的主要业务活动及对应的凭证和会计记录如图：

会计记录如图：

主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动相关凭证、相关凭证、相关凭证、相关凭证、记录记录记录记录相关部门相关部门相关部门相关部门相关认定相关认定相关认定相关认定重要控制点重要控制点重要控制点重要控制点1.1.请购商品和请购商品和请购商品和请购商品和劳务劳务劳务劳务请购单请购单请购单请购单仓库、其他部仓库、其他部仓库、其他部仓库、其他部门门门门采购交易采购交易采购交易采购交易“发生发生发生发生”签字批准签字批准签字批准签字批准2.2.编制订购单编制订购单编制订购单编制订购单订购单订购单订购单订购单采购部门采购部门采购部门采购部门采购交易完采购交易完采购交易完采购交易完整性整性整性整性订购单预先编订购单预先编订购单预先编订购单预先编号并被授权的号并被授权的号并被授权的号并被授权的采购人员签名采购人员签名采购人员签名采购人员签名3.3.验收商品验收商品验收商品验收商品订购单、验订购单、验订购单、验订购单、验收单收单收单收单验收部门验收部门验收部门验收部门存在或发生、存在或发生、存在或发生、存在或发生、完整性完整性完整性完整性验收单预先编验收单预先编验收单预先编验收单预先编号，一式多联号，一式多联号，一式多联号，一式多联4.4.储存已验收储存已验收储存已验收储存已验收的商品存货的商品存货的商品存货的商品存货验收单验收单验收单验收单仓库部门仓库部门仓库部门仓库部门存在存在存在存在保管与采购职保管与采购职保管与采购职保管与采购职责分离责分离责分离责分离主要业务活动主要业务活动主要业务活动主要业务活动相关凭证、记相关凭证、记相关凭证、记相关凭证、记录录录录相关部相关部相关部相关部门门门门相关认定相关认定相关认定相关认定重要控制点重要控制点重要控制点重要控制点5.5.编制付款凭编制付款凭编制付款凭编制付款凭单单单单付款凭单、验付款凭单、验付款凭单、验付款凭单、验收单、定购单、收单、定购单、收单、定购单、收单、定购单、卖方发票卖方发票卖方发票卖方发票应付凭应付凭应付凭应付凭单部门单部门单部门单部门存在或发存在或发存在或发存在或发生、完整生、完整生、完整生、完整性、计价性、计价性、计价性、计价和分摊和分摊和分摊和分摊预先编号，并预先编号，并预先编号，并预先编号，并经过适当批准经过适当批准经过适当批准经过适当批准6.6.确认与记录确认与记录确认与记录确认与记录负债负债负债负债应付账款明细应付账款明细应付账款明细应付账款明细账、卖方发票、账、卖方发票、账、卖方发票、账、卖方发票、验收单、转账验收单、转账验收单、转账验收单、转账凭证、定购单凭证、定购单凭证、定购单凭证、定购单会计部会计部会计部会计部门门门门存在或发存在或发存在或发存在或发生、完整生、完整生、完整生、完整性、估价性、估价性、估价性、估价或分摊或分摊或分摊或分摊记录现金收支记录现金收支记录现金收支记录现金收支人员不得经手人员不得经手人员不得经手人员不得经手现金、有价证现金、有价证现金、有价证现金、有价证券和其他资产券和其他资产券和其他资产券和其他资产7.7.付款付款付款付款付款凭单付款凭单付款凭单付款凭单应付凭应付凭应付凭应付凭单部门、单部门、单部门、单部门、财务部财务部财务部财务部门门门门存在或发存在或发存在或发存在或发生、完整生、完整生、完整生、完整性、估价性、估价性、估价性、估价或分摊或分摊或分摊或分摊支票预先编号，支票预先编号，支票预先编号，支票预先编号，相关凭证要注相关凭证要注相关凭证要注相关凭证要注销销销销8.8.记录现金、记录现金、记录现金、记录现金、银行存款支出银行存款支出银行存款支出银行存款支出现金和银行存现金和银行存现金和银行存现金和银行存款日记账、付款日记账、付款日记账、付款日记账、付款凭证款凭证款凭证款凭证会计部会计部会计部会计部门门门门存在或发存在或发存在或发存在或发生、完整生、完整生、完整生、完整性、估价性、估价性、估价性、估价或分摊或分摊或分摊或分摊账账核对，账账账核对，账账账核对，账账账核对，账证核对，独立证核对，独立证核对，独立证核对，独立编制银行存款编制银行存款编制银行存款编制银行存款余额调节表余额调节表余额调节表余额调节表第二节第二节第二节第二节控制测试和交易的实质性程序控制测试和交易的实质性程序控制测试和交易的实质性程序控制测试和交易的实质性程序u采购交易的控制目标、内部控制和测试采购交易的控制目标、内部控制和测试一览表一览表一、概述二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序

（一）所记录的采购确已收到商品或接受劳务

（一）所记录的采购确已收到商品或接受劳务

（一）所记录的采购确已收到商品或接受劳务

（一）所记录的采购确已收到商品或接受劳务

（二）已发生的采购交易均已记录

（二）已发生的采购交易均已记录

（二）已发生的采购交易均已记录

（二）已发生的采购交易均已记录（三）所记录的采购交易估价正确（三）所记录的采购交易估价正确（三）所记录的采购交易估价正确（三）所记录的采购交易估价正确uu请购与审批；询价与确定供应商；采购合同请购与审批；询价与确定供应商；采购合同请购与审批；询价与确定供应商；采购合同请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关的会计记录；付款审批与付款执行。

关的会计记录；付款审批与付款执行。

关的会计记录；付款审批与付款执行。

关的会计记录；付款审批与付款执行。

三、固定资产的内部控制和控制测试三、固定资产的内部控制和控制测试三、固定资产的内部控制和控制测试三、固定资产的内部控制和控制测试

（一）固定资产的预算制度

（一）固定资产的预算制度

（一）固定资产的预算制度

（一）固定资产的预算制度

（二）授权批准制度

（二）授权批准制度

（二）授权批准制度

（二）授权批准制度（三）账薄记录制度（三）账薄记录制度（三）账薄记录制度（三）账薄记录制度（四）职责分工制度（四）职责分工制度（四）职责分工制度（四）职责分工制度uu取得、记录、保管、使用、维修、处置。

取得、记录、保管、使用、维修、处置。

取得、记录、保管、使用、维修、处置。

取得、记录、保管、使用、维修、处置。

（五）资本性支出和收益性支出（五）资本性支出和收益性支出（五）资本性支出和收益性支出（五）资本性支出和收益性支出（六）固定资产的处置制度（六）固定资产的处置制度（六）固定资产的处置制度（六）固定资产的处置制度vv投资转出、报废、出售投资转出、报废、出售投资转出、报废、出售投资转出、报废、出售（七）固定资产的定期盘点制度（七）固定资产的定期盘点制度（七）固定资产的定期盘点制度（七）固定资产的定期盘点制度（八）固定资产的维修保养制度（八）固定资产的维修保养制度（八）固定资产的维修保养制度（八）固定资产的维修保养制度第三节第三节应付账款审计应付账款审计负债审计的特点：

负债审计的特点：

u重点在于揭示和纠正负债的低估或漏列；重点在于揭示和纠正负债的低估或漏列；u债权企业具有完整的会计记录债权企业具有完整的会计记录u负债通常不会引起计价问题负债通常不会引起计价问题一、一、一、一、应付账款的审计目标应付账款的审计目标应付账款的审计目标应付账款的审计目标uu确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；确定资产负债表中记录的应付账款是否存在；uu确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；确定所有应当记录的应付账款是否均已记录；uu确定资产负债表中记录的应付账款是为客户确定资产负债表中记录的应付账款是为客户确定资产负债表中记录的应付账款是为客户确定资产负债表中记录的应付账款是为客户应当履行的现实义务；应当履行的现实义务；应当履行的现实义务；应当履行的现实义务；uu确定应付账款期末余额是否正确，应付账款确定应付账款期末余额是否正确，应付账款确定应付账款期末余额是否正确，应付账款确定应付账款期末余额是否正确，应付账款是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录；关的计价调整已恰当记录；关的计价调整已恰当记录；关的计价调整已恰当记录；