度《中级财务会计》形考任务参备考资料答案解析.docx
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度《中级财务会计》形考任务参备考资料答案解析
第一次形考任务参考答案
一、单项业务题:
题目1
(1)借:
应收账款58500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)8500
(2)借:
其他货币资金—银行汇票100000
贷:
银行存款100000
(3)借:
银行存款57500
财务费用1000
贷:
应收账款58500
(4)贴息=30000*12%/360*45=450
贴现净额=30000-450=29550
题目2
(1)借:
应收票据51500
贷:
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税(销项税额)1500
(2)借:
在途物资11700
贷:
银行存款11700
(3)借:
其他应收款—备用金18000
贷:
银行存款18000
题目3
(1)借:
其他货币资金1000000
贷:
银行存款1000000
(2)借:
管理费用800
贷:
库存现金800
二、综合业务题:
题目4
(1)2015年末应补提的坏账准备金额:
1200000*3%-(24000-12500)=24500
2016年末应补提的坏账准备金额:
1000000*5%-(36000+3000)=11000
(2)借:
坏账准备12500
贷:
应收账款12500
借:
资产减值损失24500
贷:
坏账准备24500
借:
银行存款12500
贷:
坏账准备12500
借:
资产减值损失11000
贷:
坏账准备11000
题目5
(1)贴现期为50天
到期值=100000+100000*6%/360*90=101500
贴现利息=101500*9%/360*50=1268.75
贴现净额=101500-1268.75=100231.25
(2)借:
应收票据100000
贷:
应收账款100000
借:
银行存款100231.25
贷:
应收票据100000
财务费用231.25
(3)借:
应收账款101500
贷:
短期借款101500
第二次形考任务参考答案
一、单项业务题:
题目1
(1)借:
在途物资10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11700
(2)借:
资产减值损失28000
贷:
存货跌价准备28000
(3)借:
原材料10000
贷:
在途物资10000
(4)借:
生产成本46000
贷:
原材料46000
(5)借:
待处理财产损溢2340
贷:
原材料2000
应交税费—应交增值税(进项税额转出)340
题目2
(1)借:
原材料200000
贷:
材料采购200000
借:
材料采购20000
贷:
材料成本差异20000
(2)借:
生产成本35000
制造费用10000
管理费用5000
贷:
材料成本差异50000
题目3
(1)借:
在途物资10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
应付票据11700
(2)借:
库存商品10000
贷:
在途物资10000
二、综合业务题:
题目4
(1)销项税额=980000/(1+17%)*17%=142393
商品进销差价率=448000/(620000=980000)*100%=28%
已销商品进销差价=980000*28%=274400
(2)借:
银行存款50000
贷:
主营业务收入50000
借:
主营业务成本50000
贷:
库存商品50000
(3)借:
商品进销差价274400
贷:
主营业务成本274400
借:
主营业务收入142393
贷:
应交税费—应交增值税(销项税额)142393
题目5
(1)加权平均法:
加权单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(3000+4100+6000+4500
+1800)=3.17
期末结存金额=(3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000)*3.17=13948
销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632
(2)先进先出法:
期初结存成本=8700/3000=2.90
销售成本=(2500*2.90)+(500*2.90+4100*3.10+900*3.20)+(5100*3.20+1900*3.30)=46880
期末结存金额=2600*3.30+1800*3.40=14700
题目6
(1)借:
原材料—甲材料40400
贷:
材料采购38800
材料成本差异1600
借:
材料采购85400
应交税费—应交增值税(进项税额)14518
贷:
银行存款99918
借:
原材料—甲材料79600
材料成本差异5800
贷:
材料采购85400
借:
生产成本110000
贷:
原材料—甲材料110000
(2)材料成本差异率=(-700-1600+5800)/(20000+40400+79600)*100%=2.5%
(3)发出材料应分摊的成本差异=110000*2.5%=2750
借:
生产成本2750
贷:
材料成本差异2750
(4)月末库存甲材料的实际成本=(20000+40400+79600-110000)*(1+2.5%)=30750
题目7
借:
资产减值损失3000
贷:
存货跌价准备3000
借:
资产减值损失4000
贷:
存货跌价准备4000
借:
存货跌价准备4500
贷:
资产减值损失4500
借:
存货跌价准备2500
贷:
资产减值损失2500
第三次形考任务参考答案
二、单项业务题:
题目1
(1)借:
交易性金融资产—成本800000
投资收益4000
贷:
银行存款804000
(2)借:
其他综合收益20000
贷:
可供出售金融资产—公允价值变动20000
(3)借:
银行存款44800
贷:
交易性金融资产—成本30000
—公允价值变动8000
投资收益6800
借:
公允价值变动损益8000
贷:
投资收益8000
(4)借:
持有至到期投资—成本600000
—利息调整20000
贷:
银行存款620000
(5)借:
可供出售金融资产—公允价值变动84000
贷:
其他综合收益84000
(6)借:
持有至到期投资—应计利息96000
贷:
投资收益96000
二、综合业务题:
题目2
(1)借:
持有至到期投资—成本11000000
贷:
持有至到期投资—利息调整1390000
银行存款9610000
借:
持有至到期投资—应计利息330000
—利息调整246600
贷:
投资收益576600
题目3
(1)借:
交易性金融资产—成本900000
投资收益6000
贷:
银行存款906000
(2)借:
应收股利30000
贷:
投资收益30000
(3)借:
银行存款30000
贷:
应收股利30000
(4)借:
交易性金融资产—公允价值变动180000
贷:
公允价值变动收益180000
(5)借:
银行存款1200000
贷:
交易性金融资产—成本900000
—公允价值变动180000
投资收益120000
借:
公允价值变动损益180000
贷:
投资收益180000
(6)公司投资收益=30000+120000+180000-6000=324000
第四次形考任务参考答案
一、综合题:
题目1
采用权益法核算
(1)2014年度应确认的投资收益:
1800000*20%=360000(元)
2015年度应确认的投资损失:
400000*20%=80000(元)
(2)2014年末、2015年末该项长期股权投资的账面价值:
80000*15+1800000*20%-1000000*20%=1360000(元)
2015年末该项长期股权投资的账面价值:
80000*15+1800000*20%-1000000*20%-400000*20%=1280000(元)
题目2
采用权益法核算
(1)2015年末甲公司该项长期股权投资的账面价值
1800000+500000*40%-500000*30%*40%-1200000*40%=1460000(元)
(2)取得股份时:
借:
长期股权投资—成本1800000
贷:
银行存款1800000
2014年A公司实现净利润时:
借:
长期股权投资—损益调整500000*40%=200000
贷:
投资收益200000
2015年4月1日宣告分配现金股利时:
借:
应收股利60000
贷:
长期股权投资—损益调整500000*30%*40%=60000
2015年4月15日收到现金股利时:
借:
银行存款60000
贷:
应收股利60000
2015年A公司发生亏损时:
借:
投资收益480000
贷:
长期股权投资—损益调整1200000*40%=480000
题目3
因持股比例达51%,采用成本法核算
委托证券公司购入股票时:
借:
长期股权投资41800000(5100000*8+1000000)
贷:
其他货币资金—存出投资款41800000
宣告分配现金股利
借:
应收股利2500000*51%=1275000
贷:
投资收益1275000
2017年3月9日收到现金股利时:
借:
银行存款1275000
贷:
应收股利1275000
题目4
2015年1月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份;当日乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元,其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年,直线法折旧,无残值;其他资产的公允价值与账面价值相等。
2014年度,乙公司实现净利润1500万元,当年末宣告分配现金股利800万元,支付日为2016年4月2日。
双方采用的会计政策、会计期间一致,不考虑所得税因素。
(1)采用权益法编制的有关会计分录:
取得时:
借:
长期股权投资—成本40000000
贷:
银行存款40000000
2014年度乙公司实现利润时:
固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000
乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000
甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000
借:
长期股权投资—损益调整4250000
贷:
投资收益4250000
乙公司宣告现金股利时:
借:
应收股利2000000(8000000*25%=2000000)
贷:
长期股权投资—损益调整2000000
2016年4月2日收到股利时:
借:
银行存款2000000
贷:
应收股利2000000
(2)假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算
取得时:
借:
长期股权投资40000000
贷:
银行存款40000000
宣告分派现金股利时:
借:
应收股利2000000(8000000*25%=2000000)
贷:
投资收益2000000
收到股利时:
借:
银行存款2000000
贷:
应收股利2000000
第五次形考任务参考答案
三、单项业务题:
题目1
借:
银行存款100000
累计摊销80000
营业外支出20000
贷:
无形资产200000
题目2
借:
固定资产150000
应交税费—应交增值税(进项税额)25500
贷:
银行存款175500
题目3
借:
营业外支出13500
贷:
固定资产清理13500
题目4
借:
其他业务成本85000
贷:
投资性房地产累计折旧85000
题目5
借:
投资性房地产2000000
累计折旧1200000
贷:
固定资产2000000
投资性房地产累计折旧1200000
题目6
借:
管理费用9400
贷:
累计摊销9400
题目7
借:
固定资产清理37000
贷:
营业外收入37000
题目8
借:
固定资产清理2500
贷:
银行存款2500
题目9
借:
资产减值损失11000
贷:
无形资产减值准备11000
二、计算题:
题目10
(1)双倍余额递减法:
年折旧率=2/5*100%=40%
第一年折旧额=100000*40%=40000
第二年折旧额=(100000-40000)*40%=24000
第三年折旧额=(100000-40000-24000)*40%=14400
第四年折旧额=【(100000-40000-24000-14400)-5000】/2=8300
第五年折旧额=8300
(2)年数总和法:
第一年折旧率=5/(1+2+3+4+5)
第二年折旧率=4/(1+2+3+4+5)
第三年折旧率=3/(1+2+3+4+5)
第四年折旧率=2/(1+2+3+4+5)
第五年折旧率=1/(1+2+3+4+5)
第一年折旧额=(100000-5000)*5/(1+2+3+4+5)=31666.67
第二年折旧额=(100000-5000)*4/(1+2+3+4+5)=25000.33
第三年折旧额=(100000-5000)*3/(1+2+3+4+5)=19000
第四年折旧额=(100000-5000)*2/(1+2+3+4+5)=12666.67
第五年折旧额=(100000-5000)*1/(1+2+3+4+5)=6333.33
三、综合题:
题目11
借:
在建工程10500
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款12200
借:
在建工程1000
贷:
原材料1000
借:
在建工程1500
贷:
银行存款1500
借:
固定资产13000
贷:
在建工程13000
题目12
借:
研发支出—资本化支出60000000
—费用化支出40000000
贷:
原材料50000000
应付职工薪酬20000000
银行存款30000000
借:
管理费用40000000
贷:
研发支出—费用化支出40000000
借:
无形资产60000000
贷:
研发支出—资本化支出60000000