帐户体系.ppt

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一、账户的分类一、账户的分类账户体系：

把全部账户按照其本身固有的特征和规律，分账户体系：

把全部账户按照其本身固有的特征和规律，分门别类地结合在一起，有机地组织起来，形成一个系统化、门别类地结合在一起，有机地组织起来，形成一个系统化、条例化、完整化的体系。

条例化、完整化的体系。

分类标准：

分类标准：

（一）账户的经济内容

（一）账户的经济内容指账户所反映和监督的会计对象的具体内容。

（资产负债指账户所反映和监督的会计对象的具体内容。

（资产负债表账户，一般都有余额；利润表账户，期末结账后无余额）表账户，一般都有余额；利润表账户，期末结账后无余额）

（二）账户的用途结构

（二）账户的用途结构指账户的用途及其所提供的指标。

（盘存账户、结算账户、指账户的用途及其所提供的指标。

（盘存账户、结算账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、摊提账户、计价调整账户、集合分配账户、成本计算账户、摊提账户、计价对比账户、待处理账户、所有者权益账户、损益账户）对比账户、待处理账户、所有者权益账户、损益账户）（三）账户的基本性质（三）账户的基本性质指账户借方、贷方登记增加数还是减少数所作的定性归属。

指账户借方、贷方登记增加数还是减少数所作的定性归属。

（资产和成本费用类，权益和收入收益类）（资产和成本费用类，权益和收入收益类）（四）账户的其他分类（四）账户的其他分类控制和被控制关系；账户与会计报表的关系。

控制和被控制关系；账户与会计报表的关系。

（一）账户按经济内容分类

（一）账户按经济内容分类1反映资产的账户：

用来核算资产增加变动和结存情况的账户。

反映资产的账户：

用来核算资产增加变动和结存情况的账户。

（1）反映流动资产的账户：

反映企业在一年或者超过一年的）反映流动资产的账户：

反映企业在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。

一个营业周期内变现或耗用的资产。

按生产经营活动中所存在的形态和作用，可分为：

货币资按生产经营活动中所存在的形态和作用，可分为：

货币资金、短期投资、应收账款、存货。

金、短期投资、应收账款、存货。

（2）反映长期投资的账户：

反映投资回收期在一年以上或在）反映长期投资的账户：

反映投资回收期在一年以上或在一年内不准备变现的长期投资增加变动情况的账户。

一年内不准备变现的长期投资增加变动情况的账户。

如：

长期股权投资、持有至到期投资。

如：

长期股权投资、持有至到期投资。

（3）反映固定资产的账户：

用来核算使用年限较长、单位价）反映固定资产的账户：

用来核算使用年限较长、单位价值较高并具有实物形态的资产账户。

值较高并具有实物形态的资产账户。

如：

固定资产、累积折旧、固定资产清理、在建工程。

如：

固定资产、累积折旧、固定资产清理、在建工程。

（4）反映无形资产的账户：

反映无形资产的增加变动情况的）反映无形资产的账户：

反映无形资产的增加变动情况的账户。

账户。

如：

无形资产、无形资产减值准备。

如：

无形资产、无形资产减值准备。

（5）反映其他长期资产的账户。

反映除上述资产以外的其他）反映其他长期资产的账户。

反映除上述资产以外的其他长期资产的账户。

如：

长期待摊费用。

长期资产的账户。

如：

长期待摊费用。

2反映负债的账户：

用来核算企业债务发生与结算情况的账户。

反映负债的账户：

用来核算企业债务发生与结算情况的账户。

（1）反映流动负债的账户：

核算将在一年或者超过一年的一）反映流动负债的账户：

核算将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的账户。

个营业周期内偿还的账户。

如：

短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应如：

短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税金、提取费用、应付股利、预收账款。

交税金、提取费用、应付股利、预收账款。

（2）反映非流动负债的账户：

核算偿还期在一年以上或者超）反映非流动负债的账户：

核算偿还期在一年以上或者超过一个营业周期以上的债务的账户。

过一个营业周期以上的债务的账户。

如：

长期借款、应付债券、长期应付款。

如：

长期借款、应付债券、长期应付款。

3反映所有者权益的账户：

用来核算企业所有者权益增减变动反映所有者权益的账户：

用来核算企业所有者权益增减变动及结余的账户。

及结余的账户。

（1）反映投入资本的账户）反映投入资本的账户如：

实收资本如：

实收资本

（2）反映公积金的账户：

）反映公积金的账户：

如：

资本公积、盈余公积如：

资本公积、盈余公积（3）反映利润和未分配利润的账户）反映利润和未分配利润的账户如：

本年利润、利润分配如：

本年利润、利润分配4反映成本费用的账户：

反映成本费用的账户：

成本费用是企业生产经营过程中发生的各项耗费。

成本费用是企业生产经营过程中发生的各项耗费。

（1）反映制造成本的账户）反映制造成本的账户如：

生产成本、制造费用如：

生产成本、制造费用

（2）反映销售成本的账户）反映销售成本的账户如：

主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本如：

主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本（3）反映期间成本的账户）反映期间成本的账户如：

管理费用、财务费用、销售费用、所得税、营业外支出如：

管理费用、财务费用、销售费用、所得税、营业外支出（4）反映采购成本的账户）反映采购成本的账户如：

在途物资如：

在途物资（5）反映工程成本的账户）反映工程成本的账户如：

在建工程款如：

在建工程款5反映收入收益的账户反映收入收益的账户

（1）反映收入的账户）反映收入的账户如：

主营业务收入、其他业务收入、营业如：

主营业务收入、其他业务收入、营业外收入外收入

（2）反映收益的账户：

）反映收益的账户：

如：

投资收益如：

投资收益

（二）账户按用途和结构分类

（二）账户按用途和结构分类账户的用途，是指账户的记录能够提供什么样的核算信息，账户的用途，是指账户的记录能够提供什么样的核算信息，设置和运用账户的目的是什么。

设置和运用账户的目的是什么。

账户结构，是指账户中怎样记录经济业务，以取得各种必要账户结构，是指账户中怎样记录经济业务，以取得各种必要的核算资料，即借方登记什么、贷方登记什么，余额在哪一的核算资料，即借方登记什么、贷方登记什么，余额在哪一方，表示什么。

方，表示什么。

账户的用途和结构是以账户的经济内容为基础的，因此账户账户的用途和结构是以账户的经济内容为基础的，因此账户应当在按经济内容分类的基础上再按用途和结构分类。

应当在按经济内容分类的基础上再按用途和结构分类。

账户按用途和结构可以分为：

盘存账户、结算账户、调整账账户按用途和结构可以分为：

盘存账户、结算账户、调整账户、集合分配账户、成本计算账户、摊提账户、计价对比账户、集合分配账户、成本计算账户、摊提账户、计价对比账户、待处理账户、所有者权益账户、损益账户。

户、待处理账户、所有者权益账户、损益账户。

1盘存账户盘存账户用来核算和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其实用来核算和监督各项财产物资和货币资金的增减变动及其实存数额的账户。

存数额的账户。

如：

固定资产、原材料、库存商品、库存现金、银行存款如：

固定资产、原材料、库存商品、库存现金、银行存款特点：

特点：

（1）可通过财产清查的办法，如实地盘点或与银行对账的方）可通过财产清查的办法，如实地盘点或与银行对账的方法，来核对财产物资或货币资金的实存数与账面结存数是否法，来核对财产物资或货币资金的实存数与账面结存数是否相符；相符；

（2）余额总是在借方。

）余额总是在借方。

期初余额：

期初财产物资和货币资金的结存数期初余额：

期初财产物资和货币资金的结存数发生额：

本期财产物资和货币资金的增加数发生额：

本期财产物资和货币资金的增加数发生额：

本期财产物资和货币资金的减少数发生额：

本期财产物资和货币资金的减少数期末余额：

期末财产物质和货币资金的结存数期末余额：

期末财产物质和货币资金的结存数借方借方贷方贷方盘存账户盘存账户2结算账户结算账户用来核算和监督企业同其他单位或个人之间的债权、债务等用来核算和监督企业同其他单位或个人之间的债权、债务等结算业务的账户。

结算业务的账户。

可分为债权结算（资产）账户、债务结算（负债）账户和可分为债权结算（资产）账户、债务结算（负债）账户和债权债务结算账户。

债权债务结算账户。

期初余额：

上期应收款项的结存额期初余额：

上期应收款项的结存额发生额：

本期应收款项的增加额发生额：

本期应收款项的增加额发生额：

本期应收款项的减少额发生额：

本期应收款项的减少额期末余额：

期末应收款项的实有额期末余额：

期末应收款项的实有额借方借方贷方贷方债权结算账户债权结算账户

（1）债权结算账户）债权结算账户专门用来核算和监督企业同各个债务单位或个人之间结算业专门用来核算和监督企业同各个债务单位或个人之间结算业务的账户。

务的账户。

如：

应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款如：

应收账款、应收票据、预付账款、其他应收款余额一般在借方，表示期末尚未收回的债权的实有数。

余额一般在借方，表示期末尚未收回的债权的实有数。

发生额：

本期应付款项的减少额发生额：

本期应付款项的减少额期初余额：

上期债务的结存额期初余额：

上期债务的结存额发生额：

本期应付款项的增加额发生额：

本期应付款项的增加额期末余额：

期末应付款项的实有额期末余额：

期末应付款项的实有额借方借方贷方贷方债务结算账户债务结算账户

（2）债务结算账户，也称负债结算账户）债务结算账户，也称负债结算账户专门用来核算和监督企业同各个债权单位或个人之间结算业专门用来核算和监督企业同各个债权单位或个人之间结算业务的账户。

务的账户。

如：

应付账款、应付票据、应缴税费、应付职工薪酬、短如：

应付账款、应付票据、应缴税费、应付职工薪酬、短期借款、长期借款期借款、长期借款余额一般在贷方，表示期末尚未偿还的债务的实有数。

余额一般在贷方，表示期末尚未偿还的债务的实有数。

期初余额：

期初尚未收回的应收款项期初余额：

期初尚未收回的应收款项发生额：

本期应收款项的增加额或应付款项的减少数发生额：

本期应收款项的增加额或应付款项的减少数期初余额：

期初尚未偿付的应付款项期初余额：

期初尚未偿付的应付款项发生额：

本期应付款项的增加额或应收款项的减少额发生额：

本期应付款项的增加额或应收款项的减少额期末余额：

期末尚未收回的应收款项期末余额：

期末尚未收回的应收款项期末余额：

期末尚未偿付的应付款项期末余额：

期末尚未偿付的应付款项借方借方贷方贷方债权债务结算账户债权债务结算账户（3）债权债务结算账户，也称资产负债结算账户）债权债务结算账户，也称资产负债结算账户也称混合结算账户，用来核算和监督企业同其他单位或个人也称混合结算账户，用来核算和监督企业同其他单位或个人之间往来结算业务的账户。

之间往来结算业务的账户。

如设置如设置“购销往来购销往来”代替代替“应收账款应收账款”和和“应付账款应付账款”若本企业与其他单位或个人之间频繁发生一般账款的往来结算业务，且若本企业与其他单位或个人之间频繁发生一般账款的往来结算业务，且这种往来结算的性质经常发生变动，企业时而处于债权人地位，时而处这种往来结算的性质经常发生变动，企业时而处于债权人地位，时而处于债务人地位。

为了能在同一账户中反映这种债权债务的增加变化则需于债务人地位。

为了能在同一账户中反映这种债权债务的增加变化则需设置具有债权债务双重性质的账户。

设置具有债权债务双重性质的账户。

3调整账户调整账户用来调整被调整账户的实际余额而开设的账户。

用来调整被调整账户的实际余额而开设的账户。

一个账户用来核算原始数字，另一个账户用来核算对原始一个账户用来核算原始数字，另一个账户用来核算对原始数字的调整数字，将原始数字与调整数字相加或相减可得到数字的调整数字，将原始数字与调整数字相加或相减可得到调整后的实有数字。

调整后的实有数字。

可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户。

可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户。

期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额A借方借方贷方贷方固定资产固定资产

（1）备抵账户）备抵账户又称抵减账户，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整又称抵减账户，用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。

账户的实际余额的账户。

被调整账户余额被调整账户余额-备抵账户余额备抵账户余额=被调整账户的实际余额被调整账户的实际余额本期减少额本期