注册会计师《审计》基础练习三含答案.docx
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注册会计师《审计》基础练习三含答案
2020年注册会计师《审计》基础练习（三）含答案
一、单项选择题
1、下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（ ）。
A、阅读董事会和管理层的会议纪要
B、向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况
C、对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试
D、获取管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明
2、注册会计师在审计甲股份有限公司2011年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是（ ）。
A、向证券监督部门报告，并要求通知广大股民
B、以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通
C、运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
D、与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿
3、下列关于注册会计师和被审计单位对违反法律法规行为责任的说法中正确的是（ ）。
A、注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规行为，也不能期望其发现所有的违反法律法规行为
B、防止和发现被审计单位的违反法律法规行为是管理层的责任，注册会计师没有责任关注被审计单位违反法律法规行为
C、注册会计师有责任对财务报表整体不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证
D、注册会计师按照审计准则的规定实施审计工作，就能够发现财务报表中重大的违反法律法规行为
4、下列被审计单位遵守法律法规情况的说法中，正确的是（ ）。
A、管理层有责任在治理层的监督下确保被审计单位的经营活动符合法律法规的规定
B、防止被审计单位违反法律法规行为是管理层的责任，所以注册会计师无需考虑适用于被审计单位的法律法规框架
C、注册会计师没有责任就被审计单位遵守税收相关法律的规定获取充分适当的审计证据
D、注册会计师没有责任就被审计单位是否不满足经营许可条件而获取充分适当的审计证据
5、下列关于评价舞弊审计中获取的审计证据的说法中，不正确的是（ ）。
A、由于舞弊涉及实施舞弊的动机或压力、机会或借口，因此一个舞弊事项不太可能是孤立发生的事项
B、识别出的舞弊产生的影响取决于被审计单位的具体情况
C、如果认为财务报表存在舞弊导致的重大错报，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响
D、如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响时，注册会计师应当解除业务约定
6、如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是（ ）。
A、注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规
B、注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门
C、注册会计师无法发表任何意见
D、注册会计师应当尽早与治理层进行沟通
7、为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设不合理的是（ ）。
A、假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险
B、假定被审计单位是不诚信的
C、假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
D、既不假定被审计单位是不诚信的，也不假定被审计单位的诚信没有问题;为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。
8、编制虚假财务报告，可能源于管理层通过操纵利润误导财务报表使用者对被审计单位业绩或盈利能力的判断。
通过编制虚假财务报告以达到舞弊目的的手段不包括（ ）。
A、对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
B、对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
C、对与确认、计量、分类或披露有关的会计政策和会计估计的故意误用
D、管理层在购货时收取回扣
9、注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表时，发现甲公司存在下列事项，其中可能属于舞弊的是（ ）。
A、甲公司对并未真实发生的采购业务支付款项
B、编表时未对计入应收账款的预收账款重分类，并以此计提坏账准备
C、材料明细账余额合计数与总账余额不符
D、编制财务报表时处理数据产生了差异
10、下列有关舞弊的说法中，错误的是（ ）。
A、在财务报表审计中，注册会计师关注的是导致财务报表发生重大错报的舞弊
B、在财务报表中错误表达或故意漏记事项、交易或其他重要信息属于编制虚假财务报告导致的舞弊
C、向虚构的员工支付工资属于侵占资产的舞弊行为
D、侵占资产与编制虚假财务报告是完全独立的两种错报
11、如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（ ）。
A、告知适当层次的管理层
B、告知适当层次的治理层
C、向监管机构报告
D、征询法律意见
12、下列有关对舞弊和法律法规考虑的说法中，不正确的是（ ）。
A、被审计单位违反法律法规必然会对财务报表产生重大影响
B、保证经营活动符合法律法规的规定，防止和发现违反法规行为是被审计单位管理层的责任
C、违反法规行为与通常反映在财务报表中的交易和事项相关度越小，注册会计师越不可能注意到或识别出可能存在的违反法规行为
D、注册会计师执行财务报表审计业务的目标和责任在于对财务报表发表审计意见。
注册会计师的这一责任不能与被审计单位管理层的责任相混淆，更不能以注册会计师对财务报表的审计代替管理层应承担的遵守法律法规的责任
13、当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，且管理层不能提供充分的信息时，注册会计师应当（ ）。
A、先向管理层询问对经营活动可能产生重要影响的法律法规
B、先向被审计单位的律师询问
C、先向会计师事务所的律师询问
D、出具保留或否定意见的审计报告
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二、多项选择题
1、在被审计单位的内部控制系统中，针对会计分录和其他调整，通常包括的控制措施有（ ）。
A、针对会计分录和其他调整的授权、过账、审核、核对等方面设置职责分离
B、在会计系统中设置系统访问权限，用以控制会计分录的记录权和审批权
C、用以防止并发现虚假会计分录或XX的更改的控制措施
D、由被审计单位的财务人员定期测试控制运行的有效性
2、下列各项中，通常对决定财务报表中的重大金额和披露有直接影响的法律法规的有（ ）。
A、税收方面的法律法规
B、企业年金方面的法律法规
C、经营许可条件
D、监管机构对环境保护的要求
3、当发现被审计单位管理层存在严重违反法规行为时，注册会计师可能采取的应对措施有（ ）。
A、向被审计单位的审计委员会报告
B、向监管机构报告
C、出具保留或否定意见的审计报告
D、解除业务约定
4、下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有（ ）。
A、如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
B、如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告
C、如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，考虑出具保留或无法表示意见的审计报告
D、如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告
5、为了获取用于识别舞弊导致的财务报表重大错报风险所需的信息，注册会计师应当实施的审计程序有（ ）。
A、考虑是否存在舞弊风险因素
B、考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息
C、考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
D、询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程
6、关于评估与收入确认相关的重大错报风险，下列说法中错误的有（ ）。
A、注册会计师应假定与收入确认相关的所有认定存在舞弊风险
B、存在舞弊风险迹象，一定表明发生了舞弊
C、收入确认舞弊手段仅仅体现为为了达到粉饰财务报表的目的而虚增收入或提前确认收入
D、分析程序对于识别收入确认舞弊风险较为有效
7、下列属于注册会计师可能遇到的对其继续执行审计业务的能力产生怀疑的异常情形包括（ ）。
A、被审计单位没有针对舞弊采取适当的、注册会计师根据具体情况认为必要的措施，该舞弊对财务报表不重大
B、被审计单位没有按照注册会计师审计的建议调整相关报表项目
C、注册会计师对由于舞弊导致的重大错报风险的考虑以及实施审计测试的结果，表明存在重大且广泛的舞弊风险
D、注册会计师对管理层或治理层的胜任能力或诚信产生重大疑虑
8、下列各项中，属于注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项的有（ ）。
A、管理层对财务报表可能存在由于舞弊导致的重大错报风险的评估，包括评估的性质、范围和频率等
B、管理层对舞弊风险的识别和应对过程，包括管理层识别出的或注意到的特定舞弊风险，或可能存在舞弊风险的各类交易、账户余额或披露
C、管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程向治理层的通报
D、管理层就其经营理念和道德观念向员工的通报
9、下列各项中，属于注册会计师针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险采取的总体应对措施的有（ ）。
A、在分派和督导项目组成员时，考虑承担重要业务职责的项目组成员所具备的知识、技能和能力
B、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
C、在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性
D、改变存货监盘的时间，安排在期末或接近期末实施
10、下列事项中，可能表明被审计单位从事超出其正常经营过程的重大交易，或虽然未超过其正常交易但显得异常的重大交易的有（ ）。
A、交易的形式显得过于复杂
B、管理层未与治理层就此类交易的性质和会计处理进行过讨论，且缺乏充分的记录
C、管理层更强调采用某种特定的会计处理的需要，而不是交易的经济实质
D、对于涉及不纳入合并范围的关联方的交易，治理层未进行适当的审核与批准
11、下列有关与舞弊相关的风险应对的说法中，不正确的有（ ）。
A、如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
B、如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C、在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的重大错报风险
D、如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据
12、在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，注册会计师应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解。
为此，可以采取的应对措施包括（ ）。
A、对确定的营业外收支等低风险项目实施实质性程序
B、调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排
C、核对银行存款对账单和银行存款余额调节表
D、对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序
13、如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有（ ）。
A、向监管机构报告
B、考虑修改审计程序的性质、时间和范围
C、考虑错报所涉及的人员的职位
D、重新考虑有关人员所作陈述的可靠性
14、下列关于“治理层、管理层和注册会计师的责任”的说法中正确的有（ ）。
A、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，发现舞弊并保证财务报表在整体上不存在任何错报
B、内部控制是防止或发现舞弊的第一道防线，被审计单位治理层有责任监督管理层建立和维护这方面的内部控制
C、注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证
D、防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任，被审计单位治理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制
15、被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。
根据审计准则的相关规定，下列属于被审计单位管理层责任的有（ ）。
A、建立旨在防止舞弊的内部控制
B、制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制
C、对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理
D、监督旨在防止舞弊的内部控制
参考答案及解析：
一、单项选择题
1、
【正确答案】D
【答案解析】可能使注册会计师注意到识别出或怀疑存在的违反法律法规性行为的审计程序包括：
阅读会议纪要;向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况;对某类交易、账户余额或披露实施细节测试。
2、
【正确答案】C
【答案解析】如果怀疑有舞弊存在，应当首先运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为。
3、
【正确答案】A
【答案解析】由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。
注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
4、
【正确答案】A
【答案解析】在执行财务报表审计时，注册会计师需要考虑适用于被审计单位的法律法规框架，选项B错误;针对被审计单位需要遵守的第一类法律法规，注册会计师的责任是就被审计单位遵守这些法律法规的规定获取充分、适当的审计证据，选项C错误;针对被审计单位需要遵守的第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于识别可能对财务报表产生重大影响的违反这些法律法规的行为，选项D错误。
5、
【正确答案】D
【答案解析】选项D，如果认为存在舞弊但无法确定其对财务报表的影响，注册会计师应当考虑错报对审计意见的影响。
6、
【正确答案】A
【答案解析】如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规。
这意味着注册会计师在评价有关审计证据、得出审计结论时，可以使用无反证判定。
7、
【正确答案】B
【答案解析】为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为高，这样才能够实施更多的审计程序将舞弊查出。
8、
【正确答案】D
【答案解析】选项ABC是管理层编制虚假财务报告的通常表现，选项D是侵占资产中的舞弊手段。
9、
【正确答案】A
【答案解析】选项A是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一;选项BC均是未加掩饰的，一般来说属于非故意行为;选项D是审计准则列示的错误情形之一。
10、
【正确答案】D
【答案解析】侵占资产通常伴随着虚假或误导性的记录或文件，其目的是隐瞒资产丢失或未经适当授权而被抵押的事实，所以选项D错误。
11、
【正确答案】B
【答案解析】如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早告知适当层次的治理层。
12、
【正确答案】A
【答案解析】对于第二类法律法规，则不一定会对财务报表产生重大影响。
13、
【正确答案】B
【答案解析】选项A属于对被审计单位法律法规总体了解的程序;当认为可能存在违反法规行为时，注册会计师应当先与管理层讨论，如果管理层不能提供令人满意的信息，注册会计师应当先向被审计单位律师咨询。
如果注册会计师对被审计单位律师的咨询意见不满意，注册会计师还应当考虑向其所在会计师事务所的律师咨询。
选项C属于应当考虑的措施，并不是应当进行的措施。
二、多项选择题
1、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D，应由被审计单位的内部审计人员测试控制运行的有效性。
2、
【正确答案】AB
【答案解析】选项C、D属于对决定财务报表中的金额和披露没有直接影响的其他法律法规。
3、
【正确答案】ABCD
【答案解析】如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，注册会计师应当考虑法律法规是否要求其向监管机构报告;如果管理层或治理层没有采取注册会计师认为适合具体情况的补救措施，注册会计师也可能考虑是否有必要解除业务约定。
4、
【正确答案】AC
【答案解析】如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为做出恰当反映，注册会计师应当出具无保留意见审计报告，选项B不正确;如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告，选项D不正确。
5、
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上选项均正确。
6、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项A，假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定假定为存在舞弊风险;选项B，存在舞弊风险迹象并不必然表明发生了舞弊;选项C，收入确认舞弊手段还可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而少计收入或延后确认收入。
7、
【正确答案】ACD
【答案解析】选项B属于注册会计师中遇到的正常事项，此时注册会计师应根据该项目的调整金额考虑对审计报告的影响。
8、
【正确答案】ABCD
【答案解析】以上几点均为注册会计师在识别和评估舞弊导致的重大错报风险时应当询问管理层的事项。
9、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D属于应对认定层次重大错报风险的措施。
10、
【正确答案】ABCD
【答案解析】除上述事项外，还包括交易涉及以往未识别出的关联方，或涉及在没有被审计单位帮助的情况下不具备物质基础或财务能力完成交易的第三方等。
11、
【正确答案】CD
【答案解析】选项C，在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与侵占资产相关的重大错报风险;选项D，如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期末或是接近期末实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据。
12、
【正确答案】ABD
【答案解析】选项A，对通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序，是审计准则的要求;选项BD为准则要求的;选项C的程序为必须实施的，但并非题目所需的应对措施。
【
13、
【正确答案】BCD
【答案解析】注册会计师在审计过程中，如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与适当层次的管理层沟通;对涉嫌舞弊人员以前所作陈述的可靠性也要重新评价。
14、
【正确答案】BC
【答案解析】注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证，选项A不正确;被审计单位管理层有责任建立和维护防止或发现舞弊的内部控制，选项D不正确。
15、
【正确答案】ABC
【答案解析】选项D属于被审计单位治理层的责任。
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