会计学原理第五章二.ppt

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第五章第二次课复习所有者投入资本的核算实收资本资本公积债权人投入资金核算短期借款长期借款应付债券应付利息第三节投资活动的核算投资活动是指企业投资活动是指企业长期资产的构建长期资产的构建、对对外投资及其处置外投资及其处置，包括实物资产的投资，包括实物资产的投资，包括金融资产投资，但不包括自购买日包括金融资产投资，但不包括自购买日起起3个月内到期的债券。

个月内到期的债券。

长期资产长期资产是指固定资产、无形资产、在是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在建工程、其他资产等持有期限在1年或一年或一个营业周期以上的资产。

个营业周期以上的资产。

一、对内投资的核算企业产品生产，需要建造厂房、建筑物，购置机器设备等；需要研发新产品，开发专利等，从而形成固定资产和无形资产。

固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计期间的有形资产。

固定资产的原始入账价值：

固定资产应该按取得时的实际成本即原始价值入账。

实际成本是指为构建某项固定资产，达到可使用状态前所发生的一切合理必要的支出。

包括：

买价、税金、运输费、包装费和安装费等。

固定资产的初始确认固定资产的初始确认1.外购的固定资产外购的固定资产设置设置“固定资产固定资产”账户账户核算内容：

核算企业现有固定资产的账面原值及核算内容：

核算企业现有固定资产的账面原值及其变动。

其变动。

性质：

资产类账户性质：

资产类账户结构：

借方登记增加，贷方登记减少，余额一般结构：

借方登记增加，贷方登记减少，余额一般在借方。

在借方。

2.自建的固定资产设置“在建工程”。

核算内容：

核算企业建造或购入需要安装的固定资产的价值及安装成本。

性质：

资产类账户结构：

借方登记建造、修理和外购需安装固定资产的原价和成本。

贷方登记结转。

一般余额在贷方，为尚未完工的工程实际支出。

中原公司2003年发生下列固定资产投资业务：

1.购物不需要安装的机器设备一台，买价和增值税共计360000元，包装费和运杂费4000元，全部款项已用银行存款支付。

借：

固定资产360000贷：

银行存款3600002.购入需要安装的机器设备一台，买价和税金共计360000元，包装费和运杂费4800元，全部款项已用银行存款支付。

在安装过程中，耗用原材料12000元，安装完毕，经过验收合格交付使用。

借：

在建工程设备364800贷：

银行存款364800借：

在建工程设备12000贷：

原材料12000验收合格：

借：

固定资产376008贷：

在建工程设备3760083.公司以出保方式建造厂房一栋，根据合同规定，以银行存款预付工程价款3000000元，工程完工进行结算。

根据竣工决算清单列示，包干总额为7000000元，还需补付工程价款4000000元。

预付工程款时：

借：

在建工程出包工程3000000贷：

银行存款3000000结算完后补付工程款：

借：

在建工程出包工程4000000贷：

银行存款4000000合格交付使用：

借：

固定资产7000000贷：

在建工程出包工程7000000固定资产的后续计量固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。

固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。

固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。

设置“累计折旧”账户固定资产折旧是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法应对折旧额进行系统分摊。

是固定资产的抵减账户。

核算内容：

计提的折旧性质：

资产类账户结构：

贷方登记增加，借方登记结转数，余额一般在贷方，表示固定资产的累计折旧固定资产的清理出售、转让、报废等时候设置账户1.固定资产清理核算内容：

核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入。

性质：

资产类账户结构：

借方登记转入清理的固定资产净值及清理过程中发生的清理费；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入；余额反映尚未清理完毕的固定资产的价值以及清理净收入。

2.营业外支出核算内容:

非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失和罚款支出性质：

费用类账户结构：

借方登记支出，贷方登记结转。

3.营业外收入核算内容：

非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得和罚款净收益。

性质：

收入类账户结构：

贷方登记增加，借方登记结转。

1.公司出售不需用的汽车一辆，原价180000元，已计提折旧80000元。

出售取得的收入80000元，款项存入银行。

出售过程应交税费40000，用现金支付相关费用2000元。

第一项经济业务，将出售的固定资产转入清理。

借：

固定资产清理100000累计折旧80000贷：

固定资产180000第二项是支付相关的费用和税金。

借：

固定资产清理6000贷：

银行存款2000应交税费4000第三项是收到出售汽车的收入。

借：

银行存款80000贷：

固定资产清理80000第四项是结转出售汽车的净损益。

出售汽车的损失=100000+2000+4000-80000=26000。

借：

营业外支出26000贷：

固定资产清理260002.海宁公司与通达运输公司签订的货物运输合同，通达公司因车辆调配不及时，未能在规定时间完成任务，按合同规定通达公司应支付赔偿金2500元，8月25日通达公司已同意执行合同。

赔偿款尚未收到。

借：

其他应收款通达公司2500贷：

营业外支出罚款收入2500二、对外投资的核算分为债权性投资和股权投资根据企业管理当局的意图和能力。

P123交易性金融资产交易性金融资产是指：

企业为了近期内出售而持有的金融资产。

通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产。

核算内容：

核算企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的有价证券。

性质：

资产类账户结构：

借方登记企业购入股票、债权的成本，贷方登记企业出售、转让股权、债券的成本。

余额一般在借方2.投资收益核算内容：

企业对外投资所取得的收益或发生的损失。

性质：

收益类账户结构：

贷方登记取得的投资收益，借方登记发生的投资损失。

甲公司5月15日以银行存款购入大唐公司股票50000股，作为短期投资，每股成交价9.8元，另支付相关交易费用2000元，公司将其划分为交易性金融资产。

借：

交易性金融资产成本490000投资收益2000贷：

银行存款4920002.8月30日因急需资金，海宁公司将账面价值100万元的债券卖出，卖出的款项扣除手续费和税金之后实收存款98万元。

购入时做交易性金融资产交易性金融资产。

借：

银行存款980000投资收益债券投资20000贷：

交易性金融资产1000000长期股权投资的核算是一种权益性投资，是指为获取另一个企业的所有权所做的投资，包括普通股、优先股等。

权益性证券的持有者一般拥有在股东大会上的表决权和领取股利的权利。

设置账户“长期股权投资”核算内容：

核算长期股权投资的增、减变动和结存情况。

性质：

资产类账户结构：

借方登记长期股权投资的初始成本及增加额，贷方登记长期股权投资的转让及减少额。

长期股权投资的核算方法成本法和权益法。

投资者持有被投资企业表决权资本份额对投资者的影响会计处理超过50%控制成本法低于20%不具有共同控制或重大影响成本法20%50%具有共同控制或重大影响权益法成本法的核算方法：

初始投资时，按照初始投资时的初始投资成本作为长期股权投资的账面价值。

投资企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借：

应收股利，贷记投资收益。

“应收股利”账户核算内容：

核算企业因股权投资而应收取的现金股利（或利润）。

性质：

资产类账户结构：

借方登记被投资单位已宣告发放但尚未领取的现金股利，贷方登记收到的现金股利。

期末余额表示尚未收到的。

例1.公司2003年4月2日购入大唐公司股份500000股，占大唐公司有表决权资本的3%。

并准备长期持有。

每股价格12元，另支付相关税费32000元。

初始成本=500000*12+32000=6032000借：

长期股权投资大唐公司6032000贷:

银行存款60320002.大唐公司于2003年5月2日宣告分派2002年的现金股利，每股0.2元。

借：

应收股利100000贷:

银行存款100000收回股利时？

3.甲公司于2008年4月10日取得乙公司6%股权，成本为12000000元。

2009年2月6日，乙公司宣告分派利润，甲公司按照持股比例可取得100000元。

取得投资时：

借：

长期股权投资乙公司12000000贷：

银行存款12000000宣告发放股利时：

借：

应收股利100000贷：

投资收益100000收回股利时：

借：

银行存款100000贷：

应收股利100000作业1_不属于损益类的会计科目。

A管理费用B生产成本C产品销售成本D其他业务支出2._账户“借方”表示减少。

A资产类B成本类C费用类D收入类3假如企业某资产账户期初余额为5600元，期末余额为5700元，本期贷方发生额为800元，则本期借方发生额为（）A900元B10500元C700元D12100元1.3日投资者投入资本金100000元，存入银行。

2.购买材料一批付款11000元，以银行存款付讫。

3.4日开出现金支票1500元，从银行提取现金以备零星开支。

4.12日以银行存款偿还前欠明光公司货款5000元。

要求：

编制分类、同T型账户表示。

作业

（1）某单位投入一批原材料，总成本200000元。

（2）向银行借入3个月期借款100000元存入银行。

（3）从建行借入2年期贷款1000万元，年利率6%，用于固定资产更新。

要求：

编制取得借款、计提利息、2年后还本付息的分录甲公司向乙公司一次购入1套不同型号的设备，价款为5000000元，发生保险费17000元，装卸费3000元，全部用银行转账。

公司出售不需要的一台设备，原价4000000元，已提折旧2000000元。

出售取得1000000元，款项存入银行。

出售过程应缴税费3000元，用银行存款支付了相关费用2000元。