个人所得税.ppt

个人所得税.ppt

《个人所得税.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《个人所得税.ppt（20页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

征收意义征收意义特点特点计算方法计算方法纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种个人所得税个人所得税所得税所得税个人所得额个人所得额个人所得税个人所得税个人个人超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率个人所得税纳税人：

个人所得税纳税人：

我国近几年税收改革大事记：

我国近几年税收改革大事记：

从从20062006年年11月月11日起，工薪所得减除费用标准从日起，工薪所得减除费用标准从800800元元/月月调整到调整到16001600元元/月月。

这是自。

这是自19801980年年的的800800元标准制订后的首次调整。

元标准制订后的首次调整。

20020088年年33月月11日日起，起，个人所得税个人所得税从从16001600元月元月上上调至调至20002000元月元月。

目前是月收入超过目前是月收入超过3500起征，起征，2011年年9月月1日开始执行此上调标准，日开始执行此上调标准，此前是此前是2000,也就是说，低于起征也就是说，低于起征点的，不需交纳个人所得税。

点的，不需交纳个人所得税。

个人工资薪金所得税率算一算：

如果老王的月工资为10000元，那么他应缴纳的税款是多少？

他的他的应税所得额应税所得额为：

为：

10000-3500=6500元元你算对了吗？

不超过不超过1500元部分：

元部分：

1500X3%=45元元超过超过1500至至4500元部分：

元部分：

3000X10%=300超过超过4500至至9000元部分：

元部分：

2000X20%=400累计共应纳税累计共应纳税45+300+400=745元元假定,现在老王的月工资是4000元,他需要交纳个人所得税是多少?

结合刚才的两个题目,请大家思考个人所得税的超额累进税率个人所得税的超额累进税率具有什么样的特点?

所得越多所得越多,税率越高税率越高;所得越少所得越少,税率越低税率越低.（4000（40003500）33500）31515元元特点：

特点：

年收入超年收入超过过1212万元万元,要自行报要自行报税税你知道吗你知道吗?

自自2007年年8月月15日起，日起，储蓄存款利息所储蓄存款利息所得税得税税率由税率由20%调整为调整为5%。

2008年年10月月9日日起对储蓄存款利息所得起对储蓄存款利息所得暂暂免征免征收个人所得税收个人所得税营业税营业税的征税范围是在的征税范围是在中华人民共和国中华人民共和国境内境内提提供应税供应税劳务劳务、销售不动产、转让销售不动产、转让无形资产的单无形资产的单位和个人位和个人.应税劳务应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。

服务业税目征收范围的劳务。

转让无形资产转让无形资产，转让土地使用权、专利权、非，转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉专利技术、商标权、著作权、商誉销售不动产，销售不动产，销售建筑物及其他土地附着物销售建筑物及其他土地附着物从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目从事上述业务就应该缴纳营业税，不同的税目税率会有差异，税率在税率会有差异，税率在3%到到20%不等。

不等。

下列项目免征营业税：

下列项目免征营业税：

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养

（一）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；服务，婚姻介绍，殡葬服务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；

（二）残疾人员个人提供的劳务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（三）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务（指学历教育），（四）学校和其他教育机构提供的教育劳务（指学历教育），学生勤工俭学提供的劳务；学生勤工俭学提供的劳务；（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以（五）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；病防治；（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美（六）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，这里所称为（七）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，这里所称为出口货物提供保险产品，包括出口货物保险和出口信用保出口货物提供保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。

险。

除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。

任何除前款规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。

任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

地区、部门均不得规定免税、减税项目。

增值税增值税征收意义征收意义计算方法计算方法基本税率基本税率纳税人纳税人征税对象征税对象所属税种所属税种增值税增值税流转税流转税生产经营中的生产经营中的增值额增值额单位或个人单位或个人1717商品流转过程产生的价差商品流转过程产生的价差税率税率避免重复征税，防止偷税漏税避免重复征税，防止偷税漏税张三张三从从纺织厂购进一批布料，共计纺织厂购进一批布料，共计4040万元。

加工成服装出万元。

加工成服装出售销售价为售销售价为6060万元。

请问服装厂应交纳的增值税是多少？

万元。

请问服装厂应交纳的增值税是多少？

增值税=增值额*17%应纳增值税=（60万-40万）*17%=3.4万或者=60万*17%-40万*17%=3.4万为什么要减去上一环节已交税额?

纺织厂纺织厂服装厂服装厂销售一匹布料给服装厂，售价销售一匹布料给服装厂，售价10000元。

元。

纺织厂纺织厂销售这批布料应缴纳的销售这批布料应缴纳的增值税增值税为多少？

为多少？

1000017%=17001000017%=1700元（纺织厂的当期元（纺织厂的当期销项税销项税额额）这笔增值税在开具给服装厂的这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票增值税专用发票上明示，上明示，服装厂应付服装厂应付给纺织厂给纺织厂款项款项总计总计（100001700=11700元元）将这批布料加工成服装出售给将这批布料加工成服装出售给百货商场百货商场，服装，服装的销售价为的销售价为1515000000元。

元。

请问请问服装厂服装厂应交纳的增值税是多少？

应交纳的增值税是多少？

应纳税额销售收入应纳税额销售收入*适用税率适用税率购进商品已纳税金购进商品已纳税金这笔增值税在开具给这笔增值税在开具给商场商场的的增值税专用发票增值税专用发票上明示，上明示，百百货商场货商场应付应付给服装厂给服装厂款项款项总计总计（150002550=17500）150001500017%17%=2550=2550元元2550-1700=8502550-1700=850元元200002000017%17%=3400=3400元元3400-2550=8503400-2550=850元元消费者消费者百货商场百货商场请问请问百货商场百货商场应交纳的增值税是多少？

应交纳的增值税是多少？

把服装卖给把服装卖给消费者消费者,服装的销售价为服装的销售价为2000020000元。

元。

请问请问消费者消费者应交纳的增值税是多少？

应交纳的增值税是多少？

200002000017%17%=3400=3400元元纺织厂纺织厂服装厂服装厂百货商场百货商场消费者消费者读一读增值税增值税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人计税方法计税方法生产经营中的增值额生产经营中的增值额在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进出口货物的单劳务及进出口货物的单位和个人位和个人基本税率为基本税率为17%17%特特点点避免重复征税；防止避免重复征税；防止前一生产经营环节企前一生产经营环节企业的偷漏税行为业的偷漏税行为作作用用促进生产专业化，体促进生产专业化，体现公平竞争；保证财现公平竞争；保证财政收入的稳定增长政收入的稳定增长个人所得额个人所得额在我国境内有住所，或者无住所而在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从我国境内外在境内居住满一年，从我国境内外取得所得的个人，以及在我国境内取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而无住所又不居住或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人从我国境内取得所得的个人按应税项目不同，分别实行按应税项目不同，分别实行超超额累进税率额累进税率和和比例税率比例税率实行超额累进税率，纳税人实行超额累进税率，纳税人所得越高，税率越高；所得所得越高，税率越高；所得越低，税率越低越低，税率越低是国家财政收入的重要来源，也是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会是调节个人收入分配、实现社会公平（建设和谐社会）的有效手公平（建设和谐社会）的有效手段段阅读阅读P70P70完成下列表格完成下列表格11、某、某机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格机械厂从钢铁厂购进一批钢材价格3030万元，万元，加工成机器后售价加工成机器后售价4545万元。

这批机器应缴纳的增值万元。

这批机器应缴纳的增值税是税是（）AA5.15.1万元万元BB7.657.65万元万元CC2.552.55万元万元DD无法计算无法计算C22、下、下列对列对个人所得税个人所得税的认识正确的是的认识正确的是（）AA、它对调节个人收入有重要作用、它对调节个人收入有重要作用BB、有正当收入的公民都应交个人所得、有正当收入的公民都应交个人所得税税CC、公民的个人所得都在纳税范围、公民的个人所得都在纳税范围DD、实行累进税率不利于社会公平、实行累进税率不利于社会公平A3、某批发公司、某批发公司4月份购进彩电月份购进彩电1000台，购台，购入价入价200万元，彩电销售总收入万元，彩电销售总收入210万元。

万元。

该月支付本公司该月支付本公司20名员工工资名员工工资8万元，支万元，支付各项费用付各项费用4万元。

本材料涉及应纳税的万元。

本材料涉及应纳税的税种有税种有企业所得税企业所得税增值税增值税个人所得税个人所得税行为税行为税ABCD4、假如张某、假如张某2010年年1月份缴纳的个月份缴纳的个人所得税税款是人所得税税款是175元，那么他该元，那么他该月的收入是月的收入是A.2000元元B.3500元元C.4000元元D.3755元元个人所得税税率表（工资、个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）薪金所得适用）全月应纳税所全月应纳税所得额（注）得额（注）税率（税率（%）不超过不超过500500元元55超过超过500500元至元至20002000元部分元部分1010超过超过20002000元至元至50005000元部分元部分1515注：

我国个人所得税起征点注：

我国个人所得税起征点从从2008年年3月月1日起，由日起，由1600元元/月上调到月上调到2000元元/月。

月。

500*5%=251500*10%=1505、2009年年1月月1日起，全国所有地区、所有行业将推行日起，全国所有地区、所有行业将推行增值税转型改革。

改革的主要内容是：

允许企业抵扣增值税转型改革。

改革的主要内容是：

允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增新购入设备所含的增值税，同时取消进口设备免征增值税，实行外商投资企业采购国产设备增值税退税政值税，实行外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到，将矿产品增值税税率恢复到17%（原为（原为13%）。

这）。

这些做法将有利于些做法将有利于减轻企业负担减轻企业负担扩大企业技术设备进口扩大企业技术设备进口助推国内装备制造业的振兴助推国内装备制造业的振兴节约资源节约资源A.B.C.D.通过财政通