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第第九九章章财财产产清清查查会会计计学学院院内容提示内容提示财产清查的意义和种类财产清查的意义和种类第一节第一节财产清查的方法财产清查的方法幻灯片幻灯片9财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理幻灯片幻灯片28计划学时计划学时:

6学时学时教学目的教学目的理解财产清查的会计含义及意义理解财产清查的会计含义及意义掌握财产清查的方法掌握财产清查的方法掌握财产物资明细账的登记制度掌握财产物资明细账的登记制度熟练操作银行对账方法熟练操作银行对账方法和银行存款余额调节表的编制方法和银行存款余额调节表的编制方法掌握财产清查结果的会计处理方法掌握财产清查结果的会计处理方法重点和难点重点和难点财产清查定义及意义财产清查定义及意义定期盘存制定期盘存制永续盘存制永续盘存制未达账项未达账项银行存款余额调节表银行存款余额调节表财产清查结果的会计处理财产清查结果的会计处理第一节财产清查的意义和种类会会计计学学院院计划学时计划学时:

1学时学时（一一）财产清查中财产清查中“财产财产”的范围的范围

（二）财产清查中

（二）财产清查中“清查清查”的含义的含义一、财产清查的定义一、财产清查的定义有实物形态的财产物资有实物形态的财产物资银行存款银行存款债权债务债权债务实地盘点实地盘点核对核对查对查对得到实存数得到实存数比较比较比较比较账存数账存数是否相符是否相符材料材料在产品、产成品在产品、产成品固定资产固定资产账实调平账实调平二、财产清查的意义二、财产清查的意义确保财产物资的安全、完整确保财产物资的安全、完整保证会计信息真实、正确、可靠保证会计信息真实、正确、可靠强化财产管理的内部控制制度强化财产管理的内部控制制度完善财产管理的岗位责任制完善财产管理的岗位责任制三、财产清查的种类三、财产清查的种类财产清查财产清查按清查范围按清查范围全面清查全面清查局部清查局部清查按清查时间按清查时间定期清查定期清查不定期清查不定期清查现金清查现金清查现金清查现金清查银行存款清查银行存款清查银行存款清查银行存款清查应收账款清查应收账款清查应收账款清查应收账款清查列列列列入入入入计计计计划划划划临临临临时时时时进进进进行行行行年终决算、合并、重组、破产年终决算、合并、重组、破产年终决算、合并、重组、破产年终决算、合并、重组、破产更换保管员、发生自然灾害、被盗更换保管员、发生自然灾害、被盗更换保管员、发生自然灾害、被盗更换保管员、发生自然灾害、被盗工商、税务、财政部门检查工商、税务、财政部门检查工商、税务、财政部门检查工商、税务、财政部门检查第二节第二节财产清查方法财产清查方法计划学时：

计划学时：

3学时学时会会计计学学院院一、财产清查前的准备工作一、财产清查前的准备工作

（一）组织上的准备

（一）组织上的准备

（二）业务上的准备

（二）业务上的准备成立专门的清查小组成立专门的清查小组会计人员、业务部门人员会计人员、业务部门人员计量器具、检测仪器的准备计量器具、检测仪器的准备把被清查物资码放整齐把被清查物资码放整齐会计要做到账面余额正确会计要做到账面余额正确三、财产清查的原因三、财产清查的原因财产物资的盘存制度财产物资的盘存制度盘盘存存制制度度永续盘存制永续盘存制实地盘存制实地盘存制明明明明细细细细账账账账登登登登记记记记制制制制度度度度既记增既记增加，又加，又记减少记减少随时结随时结出余额出余额只记增加，只记增加，不记减少；不记减少；月末凭实月末凭实地盘点结地盘点结出余额出余额需要清查需要清查不需要清查不需要清查四、财产清查的具体方法四、财产清查的具体方法清查方法清查方法实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法查查询询法法对对账账法法材料材料在产品、产成品在产品、产成品在产品、产成品在产品、产成品固定资产固定资产固定资产固定资产材料材料在产品、产成品在产品、产成品在产品、产成品在产品、产成品银银行行存存款款应收账款应收账款其他应收款其他应收款应付账款应付账款四、财产清查凭证四、财产清查凭证盘存单盘存单实存账存对比表实存账存对比表现金盘点报告单现金盘点报告单图表91盘盘存存单单财产类别：

存放地点：

盘点日期：

编号：

编编号号号号名称及名称及名称及名称及规规格格格格计计量量量量单单位位位位数数数数量量量量单单价价价价金金金金额额备备注注注注盘点人：

盘点人：

实物保管人：

实物保管人：

四、财产清查凭证四、财产清查凭证图表92实存账存对比表实存账存对比表单位名称：

年月日编号：

序序序序号号号号名名名名称称称称规规格格格格型型型型号号号号计计量量量量单单位位位位单单价价价价实实存数存数存数存数账账存数存数存数存数实实存与存与存与存与账账存存存存对对比比比比备备注注注注数数数数量量量量金金金金额额数数数数量量量量金金金金额额盘盘盈盈盈盈盘盘亏亏亏亏数数数数量量量量金金金金额额额额数数数数量量量量金金金金额额额额金金金金额额合合合合计计盘点人：

会计：

图表93现金盘点报告单现金盘点报告单年月日编号：

实实存数存数存数存数账账存数存数存数存数盘盘盈盈盈盈盘亏盘亏盘亏盘亏备备注注注注盘点人：

盘点人：

出纳：

出纳：

四、财产清查凭证四、财产清查凭证五、银行存款的清查五、银行存款的清查（一一）清查依据清查依据银行存款收支记录及实存数银行存款收支记录及实存数银行存款收支记录及账存数银行存款收支记录及账存数来自开户银行来自开户银行“银行对账单银行对账单”出自出纳出自出纳“银行存款日记账银行存款日记账”最长一个最长一个月一次月一次五、银行存款的清查五、银行存款的清查（二二）“银行对账单银行对账单”与与“银行存款日记银行存款日记账账”的关系的关系相同点相同点业务相同业务相同不同点不同点取得原始凭证取得原始凭证有先后有先后原始凭证出自企业或开户行某一方原始凭证出自企业或开户行某一方原始凭证出自企业或开户行某一方原始凭证出自企业或开户行某一方记账时间有先后记账时间有先后记账时间有先后记账时间有先后未达账项未达账项五、银行存款的清查五、银行存款的清查（三三）清查方法清查方法只对业务内容，不对业务发生和记录的时间只对业务内容，不对业务发生和记录的时间对账对账凡核对相符的记录，要在凡核对相符的记录，要在凡核对相符的记录，要在凡核对相符的记录，要在“对账单对账单对账单对账单”和和和和“日记账日记账日记账日记账”上做记录上做记录上做记录上做记录五、银行存款的清查五、银行存款的清查（四四）“对账单对账单”和和“日记账日记账”核对不符核对不符的原因的原因某一方或双方记录错误某一方或双方记录错误双方都没错误，只存在未达账项双方都没错误，只存在未达账项（五）未达账项种类（五）未达账项种类企业已记收，银行未记收企业已记收，银行未记收企业已记付，银行未记付企业已记付，银行未记付银银银银行行行行已已已已记记记记付付付付企企企企业业业业未未未未记记记记付付付付银银银银行行行行已已已已记记记记收收收收企企企企业业业业未未未未记记记记收收收收未达账项未达账项存款业务存款业务支票结算业务支票结算业务委委委委托托托托银银银银行行行行收收收收款款款款托托托托收收收收承承承承付付付付（六）未达账项的调整方法（六）未达账项的调整方法编制编制“银行存款银行存款余额调节表余额调节表”调节方法调节方法调节方法调节方法互补法互补法企业和开户行各补记企业和开户行各补记对方已记，自己没记对方已记，自己没记的款项的款项某企业某企业某企业某企业2009200920092009年年年年11111111月月月月10101010日，银行存款日记账余额为日，银行存款日记账余额为日，银行存款日记账余额为日，银行存款日记账余额为51400514005140051400元，而银行对账单余额为元，而银行对账单余额为元，而银行对账单余额为元，而银行对账单余额为52100521005210052100元，经逐笔核对，发现元，经逐笔核对，发现元，经逐笔核对，发现元，经逐笔核对，发现有以下未达账项：

有以下未达账项：

有以下未达账项：

有以下未达账项：

8888日企业送存银行转账支票一张，计日企业送存银行转账支票一张，计日企业送存银行转账支票一张，计日企业送存银行转账支票一张，计15000150001500015000元，银行尚元，银行尚元，银行尚元，银行尚未入账；未入账；未入账；未入账；9999日企业开出现金支票支付费用日企业开出现金支票支付费用日企业开出现金支票支付费用日企业开出现金支票支付费用3500350035003500元，银行尚未收到元，银行尚未收到元，银行尚未收到元，银行尚未收到支票；支票；支票；支票；企业委托银行代收销售货款企业委托银行代收销售货款企业委托银行代收销售货款企业委托银行代收销售货款12500125001250012500元，银行已收款入账，元，银行已收款入账，元，银行已收款入账，元，银行已收款入账，企业尚未收到银行收款通知；企业尚未收到银行收款通知；企业尚未收到银行收款通知；企业尚未收到银行收款通知；银行代企业支付本月水费银行代企业支付本月水费银行代企业支付本月水费银行代企业支付本月水费850850850850元、电费元、电费元、电费元、电费650650650650元，银行已付元，银行已付元，银行已付元，银行已付款入账，企业尚未收到银行付款通知；款入账，企业尚未收到银行付款通知；款入账，企业尚未收到银行付款通知；款入账，企业尚未收到银行付款通知；银行已结算本季度存款利息银行已结算本季度存款利息银行已结算本季度存款利息银行已结算本季度存款利息1200120012001200元，企业尚未转账。

元，企业尚未转账。

元，企业尚未转账。

元，企业尚未转账。

要求：

根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

要求：

根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

要求：

根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

要求：

根据以上资料，编制银行存款余额调节表。

银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表银行存款余额调节表2009200920092009年年年年11111111月月月月10101010日日日日单位：

元单位：

元单位：

元单位：

元项项项项目目目目金金金金额额额额项项项项目目目目金金金金额额额额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额银行存款日记账余额51400514005140051400银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额银行对账单余额52100521005210052100加：

银行已收企业未收加：

银行已收企业未收加：

银行已收企业未收加：

银行已收企业未收加：

企业已收银行未收加：

企业已收银行未收加：

企业已收银行未收加：

企业已收银行未收银行代收销货款银行代收销货款银行代收销货款银行代收销货款12500125001250012500企业送存银行支票企业送存银行支票企业送存银行支票企业送存银行支票15000150001500015000银行结算存款利息银行结算存款利息银行结算存款利息银行结算存款利息1200120012001200减：

银行已付企业未付减：

银行已付企业未付减：

银行已付企业未付减：

银行已付企业未付减：

企业已付银行未付减：

企业已付银行未付减：

企业已付银行未付减：

企业已付银行未付银行代付水费银行代付水费银行代付水费银行代付水费850850850850企业开出现金支票企业开出现金支票企业开出现金支票企业开出现金支票3500350035003500电费电费电费电费650650650650调整后余额调整后余额调整后余额调整后余额63600636006360063600调整后余额调整后余额调整后余额调整后余额63600636006360063600（八八）银行存款余额调节表的功能银行存款余额调节表的功能只起调节双方余额的作用只起调节双方余额的作用,余额调节相等后余额调节相等后,只能证明企业和开户行双方记录只存在未达账项只能证明企业和开户行双方记录只存在未达账项.调节相等后的调节表不能作为原始凭证调