财务知识学习---现金流量表2008.pptx

财务知识学习---现金流量表2008.pptx

《财务知识学习---现金流量表2008.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务知识学习---现金流量表2008.pptx（21页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

财务知识财务知识-现金流量表现金流量表20082008年年对各种报表对各种报表术语一头雾术语一头雾水水企业从其经营企业从其经营中产生出多少中产生出多少现金现金?

这些现金这些现金是否能满足企是否能满足企业的需要业的需要？

对各种财对各种财务比率不务比率不知如何利知如何利用用认识三张主要报表认识三张主要报表l资产负债表：

实力（底子）l利润表：

能力（面子）l现金流量表：

活力（日子）u下面主要认识一下现金流量表下面主要认识一下现金流量表现金流量表的意义现金流量表的意义如果把现金看作是企业日常运作的如果把现金看作是企业日常运作的“血液血液”，那么现金流，那么现金流量表就好比量表就好比“验血报告验血报告”。

企业日常运作的好坏，从这份报。

企业日常运作的好坏，从这份报告中可以有个初步判断。

因为从其它财务报表中，投资者只告中可以有个初步判断。

因为从其它财务报表中，投资者只能掌握公司现金的静态情况，而现金流量表却反映了企业现能掌握公司现金的静态情况，而现金流量表却反映了企业现金流动的动态情况。

投资者在研究现金流量表时，如果再参金流动的动态情况。

投资者在研究现金流量表时，如果再参阅其它报表，那对公司的了解就会更为全面。

一个公司是否阅其它报表，那对公司的了解就会更为全面。

一个公司是否有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、有足够的现金流入是至关重要的，这不仅关系到其支付股利、偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。

因此，投资偿还债务的能力，还关系到公司的生存和发展。

因此，投资者、债权人在关心上市公司的每股净资产、每股净收益等资者、债权人在关心上市公司的每股净资产、每股净收益等资本增值和盈利能力指标时，对公司的支付、偿债能力也会予本增值和盈利能力指标时，对公司的支付、偿债能力也会予以关注。

盈利是公司获得现金净流入的根本源泉，而获得足以关注。

盈利是公司获得现金净流入的根本源泉，而获得足够的现金则是公司创建优良经营业绩的有力支撑。

够的现金则是公司创建优良经营业绩的有力支撑。

一个正常经营的企业，在创造利润的同时，还应创造现金一个正常经营的企业，在创造利润的同时，还应创造现金收益，通过对现金流入来源分析，就可以对创造现金能力作出收益，通过对现金流入来源分析，就可以对创造现金能力作出评价，并可对企业未来获取现金能力作出预测。

现金流量表所评价，并可对企业未来获取现金能力作出预测。

现金流量表所揭示的现金流量信息可以从现金角度对企业偿债能力和支付能揭示的现金流量信息可以从现金角度对企业偿债能力和支付能力作出更可靠、更稳健的评价。

企业的净利润是以权责发生制力作出更可靠、更稳健的评价。

企业的净利润是以权责发生制为基础计算出来的，而现金流量表中的现金流量是以收付实现为基础计算出来的，而现金流量表中的现金流量是以收付实现制为基础的。

通过对现金流量和净利润的比较分析，可以对收制为基础的。

通过对现金流量和净利润的比较分析，可以对收益的质量作出评价。

投资活动是企业将一部分财力投入某一对益的质量作出评价。

投资活动是企业将一部分财力投入某一对象，以谋取更多收益的一种行为，筹资活动是企业根据财力的象，以谋取更多收益的一种行为，筹资活动是企业根据财力的需求，进行直接或间接融资的一种行为，企业的投资和筹资活需求，进行直接或间接融资的一种行为，企业的投资和筹资活动和企业的经营活动密切相关，因此，对现金流量中所揭示的动和企业的经营活动密切相关，因此，对现金流量中所揭示的投资活动和筹资活动所产生的现金流入和现金流出信息，可以投资活动和筹资活动所产生的现金流入和现金流出信息，可以结合经营活动所产生的现金流量信息和企业净收益进行具体分结合经营活动所产生的现金流量信息和企业净收益进行具体分析，从而对企业的投资活动和筹资活动作出评价。

析，从而对企业的投资活动和筹资活动作出评价。

编制与阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。

现金流编制与阅读现金流量表，首先应了解现金的概念。

现金流量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金量表中的现金是指库存现金、可以随时用于支付的存款和现金等价物。

等价物。

库存现金库存现金:

可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债可以随时用于支付的存款，一般就是资产负债表上表上“货币资金货币资金”项目的内容。

准确地说，则还应剔除那些不项目的内容。

准确地说，则还应剔除那些不能随时动用的存款，如保证金专项存款等。

现金等价物是指在能随时动用的存款，如保证金专项存款等。

现金等价物是指在资产负债表上资产负债表上“短期投资短期投资”项目中符合以下条件的投资：

项目中符合以下条件的投资：

11、持有的期限短、持有的期限短22、流动性强、流动性强33、易于转换为已知金额的现金、易于转换为已知金额的现金44、价值变动风险很小、价值变动风险很小在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在在我国，现金等价物通常是指从购入日至到期日在33个月或个月或33个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。

个月以内能转换为已知现金金额的债券投资。

现金流量现金流量现金流量是某一段时期内公司现金流入和流出的数量。

如现金流量是某一段时期内公司现金流入和流出的数量。

如公司出售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取公司出售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金，形成公司的现金流入；购买原材料、接受劳务、购得现金，形成公司的现金流入；购买原材料、接受劳务、购置固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金，形成公司置固定资产、对外投资、偿还债务等而支付现金，形成公司的现金流出。

现金流量信息表明公司经营状况是否良好、资的现金流出。

现金流量信息表明公司经营状况是否良好、资金是否紧缺、公司偿付能力大小等，从而为投资者、债权人、金是否紧缺、公司偿付能力大小等，从而为投资者、债权人、公司管理者提供非常有用的信息。

同时还应注意，公司现金公司管理者提供非常有用的信息。

同时还应注意，公司现金形式的转换不会产生现金的流入和流出，如：

公司从银行提形式的转换不会产生现金的流入和流出，如：

公司从银行提取现金，是公司现金存放形式的转换，并未改变现金流量；取现金，是公司现金存放形式的转换，并未改变现金流量；同样，现金与现金等价物之间的转换也不改变现金流量，如同样，现金与现金等价物之间的转换也不改变现金流量，如公司将一个月前购买的有价证券变现，收回现金，并不增加公司将一个月前购买的有价证券变现，收回现金，并不增加和减少现金流量和减少现金流量。

现金流量表现金流量表-经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量公司经营活动产生的现金流量，公司经营活动产生的现金流量，包括购销商品、提供和接受劳务、包括购销商品、提供和接受劳务、经营性租赁、交纳税款、支付劳经营性租赁、交纳税款、支付劳动报酬、支付经营费用等活动形动报酬、支付经营费用等活动形成的现金流入和流出。

在权责发成的现金流入和流出。

在权责发生制下，这些流入或流出的现金，生制下，这些流入或流出的现金，其对应收入和费用的归属期不一其对应收入和费用的归属期不一定是本会计年度，但是一定是在定是本会计年度，但是一定是在本会计年度收到或付出。

本会计年度收到或付出。

例如收回以前年度销货款，例如收回以前年度销货款，预收以后年度销货款等。

公司的预收以后年度销货款等。

公司的盈利能力是其营销能力、收现能盈利能力是其营销能力、收现能力、成本控制能力、回避风险能力、成本控制能力、回避风险能力等相结合的综合体。

由于商业力等相结合的综合体。

由于商业信用的大量存在，营业收入与现信用的大量存在，营业收入与现金流入可能存在较大差异，能否金流入可能存在较大差异，能否真正实现收益，还取决于公司的真正实现收益，还取决于公司的收现能力。

了解经营活动产生的收现能力。

了解经营活动产生的现金流量，有助于分析公司的收现金流量，有助于分析公司的收现能力，从而全面评价其经济活现能力，从而全面评价其经济活动成效。

动成效。

p经营活动现金流入经营活动现金流入11、销售商品提供劳务收到的现金、销售商品提供劳务收到的现金（现金现金,应收账应收账款减少款减少,预收账款增加等预收账款增加等）22、收到的税费返还、收到的税费返还（增值税增值税,所得税先征后返所得税先征后返）33、收到的其他与经营活动有关的现金、收到的其他与经营活动有关的现金（其他应其他应收款减少收款减少,其他应付增加其他应付增加,押金押金,暂收款等）暂收款等）p经营活动现金流出经营活动现金流出11、购买商品接受劳务支付的现金、购买商品接受劳务支付的现金22、支付给职工以及为职工支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金33、支付的各项税费、支付的各项税费（增值税、所得税、其他税增值税、所得税、其他税）44、支付的其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金（进入期进入期间费用的各项支出及往来款间费用的各项支出及往来款）现金流入现金流入-现金流出现金流出=经营活动产生的现经营活动产生的现金流量净额金流量净额现金流量表现金流量表-投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量，主要包括投资活动产生的现金流量，主要包括购建和处置固定资产、无形资产等长购建和处置固定资产、无形资产等长期资产，以及取得和收回不包括在现期资产，以及取得和收回不包括在现金等价物范围内的各种股权与债权投金等价物范围内的各种股权与债权投资等收到和付出的现金。

其中，分得资等收到和付出的现金。

其中，分得股利或利润、取得债券利息收入而流股利或利润、取得债券利息收入而流入的现金，是以实际收到为准，而不入的现金，是以实际收到为准，而不是以权益归属或取得收款权为准的。

是以权益归属或取得收款权为准的。

这与利润表中确认投资收益的标准不这与利润表中确认投资收益的标准不同。

例如，某上市公司投资的子公司同。

例如，某上市公司投资的子公司本年度实现净利润本年度实现净利润500500万元。

该上市公万元。

该上市公司拥有其司拥有其80%80%的股权，按权益法应确认的股权，按权益法应确认本年度有投资收益本年度有投资收益400400万元。

但子公司万元。

但子公司利润不一定立即分配，而且不可能全利润不一定立即分配，而且不可能全部分完（要按规定提取盈余公积）。

部分完（要按规定提取盈余公积）。

如果该子公司当年利润暂不分配付讫，如果该子公司当年利润暂不分配付讫，就没有相应的现金流入该上市公司。

就没有相应的现金流入该上市公司。

该上市公司当然也就不能在当年的现该上市公司当然也就不能在当年的现金流量表中将此项投资收益作为投资金流量表中将此项投资收益作为投资活动现金流入反映。

活动现金流入反映。

p投资活动现金流入投资活动现金流入11、收回投资收到的现金、收回投资收到的现金22、取得投资收益收到的现金、取得投资收益收到的现金33、处置固定资产、无形资产和其他长、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金期资产收回的现金44、收到的其他与投资活动有关的现金、收到的其他与投资活动有关的现金p投资活动现金流出投资活动现金流出11、购建固定资产、无形资产和其他长、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金期资产支付的现金22、投资支付的现金、投资支付的现金33、支付的其他与投资活动有关的现金、支付的其他与投资活动有关的现金现金流入现金流入-现金流出现金流出=投资活动产投资活动产生的现金流量净额生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量，筹资活动产生的现金流量，包括吸收投资、发行股票、包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、向银分配利润、发行债券、向银行贷款、偿还债务等收到和行贷款、偿还债务等收到和付出的现金。

其中，付出的现金。

其中，“偿还偿还利息所支付的现金利息所支付的现金”项目反项目反映公司用现金支付的全部借映公司用现金支付的全部借款利息、债券利息，而不管款利息、债券利息，而不管借款的用途如何，利息的开借款的用途如何，利息的开支渠道如何，不仅包括计入支渠道如何，不仅包括计入损益的利息支出，而且还包损益的利息支出，而且还包括计入在建工程的利息支出。

括计入在建工程的利息支出。

因此该项目比损益表中的财因