第二章+本国货币资金和国内结算业务.ppt

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第二章第二章本国本国货币资金与国内金与国内结算算业务的会的会计主要内容主要内容:

本国货币资金会计、本国货币资金会计、国内结算业务的会计国内结算业务的会计一、货币资金会计一、货币资金会计1.1.货币资金及其会计分类货币资金及其会计分类货币资金特点：

货币资金特点：

企业资产中流动性最强的一类企业资产中流动性最强的一类货币资金内容：

货币资金内容：

现金、银行存款和其他货币资金现金、银行存款和其他货币资金2.2.现金及其管理现金及其管理现金：

现金：

支付能力最强也即流动性最大。

专指企业的库存现金。

现金主要指本国的纸币与铸币。

现金管理现金管理

（1）

（1）规定了使用现金的范围，规定了使用现金的范围，例如发放职工工资、向例如发放职工工资、向个人收购农副产品等个人收购农副产品等

（2）

（2）规定了库存现金的限额，一般以规定了库存现金的限额，一般以三天至五天的日三天至五天的日常零星开支常零星开支额为限额为限（3）（3）不得不得坐支坐支现金现金（4）（4）不得不得套取套取现金，互相现金，互相借用借用现金现金（5）（5）得保留帐外公款，不得将单位现金收入按个人得保留帐外公款，不得将单位现金收入按个人储蓄方式存入银行等等储蓄方式存入银行等等但：

但：

（1）

（1）保持充足的现金和存款的储备，以满足经营的需要保持充足的现金和存款的储备，以满足经营的需要

（2）

（2）闲余资金要进行短期运用生息闲余资金要进行短期运用生息现金账务处理现金账务处理:

例例:

88月月22日，销售取得现金收入日，销售取得现金收入800800元，元，另增值税另增值税136136元。

做出会计分录元。

做出会计分录2.2.银行存款银行存款（11）概念：

）概念：

银行存款是指企业存放在银行和其他银行存款是指企业存放在银行和其他金金融融机构的货币资金。

机构的货币资金。

（22）银行存款开户规定）银行存款开户规定基本存款帐户：

基本存款帐户：

日常的转帐结算和现金收付日常的转帐结算和现金收付，发放工资、奖金发放工资、奖金等帐户。

等帐户。

一般存款帐户：

与基帐户一般存款帐户：

与基帐户不在同一地点不在同一地点，办理转帐和现金缴存，办理转帐和现金缴存，但不能办理现金支取。

但不能办理现金支取。

临时存款帐户：

临时经营活动所办理临时存款帐户：

临时经营活动所办理,可办理可办理转帐和现转帐和现金收付金收付专用存款帐户：

因特种用途而开立专用存款帐户：

因特种用途而开立（33）银行存款的会计处理）银行存款的会计处理银行存款业务银行存款业务1.1.收款业务收款业务借：

银行存款借：

银行存款贷：

负债、收入、所有者权益贷：

负债、收入、所有者权益2.2.付款业务付款业务借：

费用、负债、资产、所有者权益等科目借：

费用、负债、资产、所有者权益等科目贷：

银行存款贷：

银行存款3.“3.“其他货币资金其他货币资金”科目的会计科目的会计（11）外埠存款）外埠存款指企业到指企业到外地进行临时或零星采购，汇往采购地外地进行临时或零星采购，汇往采购地银银行开立采购专户的款项。

行开立采购专户的款项。

账务处理：

借：

其他货币资金借：

其他货币资金外埠存款外埠存款贷：

银行存款贷：

银行存款入民币户入民币户收到采购员交来供应单位发票、帐单等凭证时，作分收到采购员交来供应单位发票、帐单等凭证时，作分录如下：

录如下：

借：

商品采购等借：

商品采购等贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金外埠存款外埠存款若有多余的外埠存款若有多余的外埠存款,则转回当地银行，根据银行的收则转回当地银行，根据银行的收帐通知，作：

帐通知，作：

借：

银行存款借：

银行存款入民币户入民币户贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金外埠存款外埠存款（22）银行汇票存款）银行汇票存款银行汇票是汇款人将款项存入当地出票银行银行汇票是汇款人将款项存入当地出票银行,由由出票出票银行签发的银行签发的,由其在见票时由其在见票时,按照实际结算金额无条按照实际结算金额无条件件支付给持票人或收款人的票据支付给持票人或收款人的票据.（33）银行本票存款）银行本票存款银行本票是银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（44）信用证存款）信用证存款信用证是一种银行开立的有信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款给受益条件的承诺付款给受益人人的书面保证文件。

信用证为国际贸易中最常采用的书面保证文件。

信用证为国际贸易中最常采用的付款方式的付款方式.（55）在途货币资金）在途货币资金（企业与所属单位或上下级之间汇（企业与所属单位或上下级之间汇解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金解款项，在月终尚未到达，处于在途的资金）借：

其他货币资金借：

其他货币资金在途货币资金在途货币资金贷：

其他应收款（或其他有关科目）贷：

其他应收款（或其他有关科目）收到时：

收到时：

借：

银行存款借：

银行存款贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金在途货币资金在途货币资金第二节第二节国内结算业务的会计国内结算业务的会计一、国内结算业务一、国内结算业务结算方式结算方式银行汇票银行汇票商业汇票商业汇票银行本票银行本票汇兑汇兑委托收款委托收款商业承兑汇票商业承兑汇票银行承兑汇票银行承兑汇票二、票据二、票据

（一）定义

（一）定义在在确定日无条件支付确定金额确定日无条件支付确定金额的一张书面命令的一张书面命令（委托）或承诺。

（委托）或承诺。

（二）种类

（二）种类票据主要分为汇票、本票、支票三类。

票据主要分为汇票、本票、支票三类。

“支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支忖确定的金额给收款人或者持票人的票据。

”（三）作用（三）作用1.1.代替现金支付。

代替现金支付。

2.2.作为信用证券。

作为信用证券。

3.3.作为流通证券。

作为流通证券。

（四）票据行为（四）票据行为1.1.出票出票2.2.背书背书3.3.承兑承兑4.4.付款付款5.5.拒付拒付四、票据的用法四、票据的用法

（一）银行汇票

（一）银行汇票1.1.付款单位付款单位（11）付款单位企业作分录（据假设数字）付款单位企业作分录（据假设数字）借：

其他货币资金借：

其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款1010，000000贷：

银行存款贷：

银行存款1010，000000（22）持银行汇票和解讫通知到异地购买商品，收到销）持银行汇票和解讫通知到异地购买商品，收到销货发票作分录：

货发票作分录：

借：

商品采购借：

商品采购88，000000应缴税金应缴税金应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额）13601360贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款99，360360（33）收到银行转来银行汇票（多余款收帐通知），作）收到银行转来银行汇票（多余款收帐通知），作分录：

分录：

借：

银行存款借：

银行存款640640贷：

其他货币资金贷：

其他货币资金银行汇票存款银行汇票存款6406402.2.收款单位：

收款单位：

（11）销售商品，收到银行汇票，作分录：

）销售商品，收到银行汇票，作分录：

借：

应收票据应收票据13601360贷：

商品销售收入贷：

商品销售收入80008000应缴税金应缴税金应缴增值税（销项税额）应缴增值税（销项税额）93609360（22）将银行汇票向银行办理兑付，收到银行通知，作）将银行汇票向银行办理兑付，收到银行通知，作分录：

分录：

借：

银行存款借：

银行存款99，360360贷：

应收票据贷：

应收票据99，360360

（二）商业汇票

（二）商业汇票商业汇票是商业汇票是出票人（或承兑申请人）签发出票人（或承兑申请人）签发，由承兑，由承兑人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的人承兑并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。

票据。

（11）付款单位：

）付款单位：

开出一式三联的商业承兑汇票，抵付购货款：

借：

应付帐款借：

应付帐款贷：

应付票据贷：

应付票据收到银行支付到期票据的付款通知：

收到银行支付到期票据的付款通知：

借：

应付票据借：

应付票据贷：

银行存款贷：

银行存款如开出的商业承兑汇票到期，因无款支付，收到银如开出的商业承兑汇票到期，因无款支付，收到银行罚款通知：

行罚款通知：

借：

营业外支出借：

营业外支出罚款支出罚款支出贷：

银行存款贷：

银行存款收到退回商业承兑汇票收到退回商业承兑汇票借：

应付票据借：

应付票据贷：

应付帐款贷：

应付帐款（22）收款单位：

）收款单位：

销售商品，收到商业承兑汇票：

借：

应收票据借：

应收票据贷：

商品销售收入贷：

商品销售收入应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）将未到期的商业承兑汇票到银行贴现：

将未到期的商业承兑汇票到银行贴现：

借：

银行存款借：

银行存款财务费用财务费用利息支出利息支出贷：

应收票据贷：

应收票据（三）银行本票（三）银行本票银行本票是银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

确定的金额给收款人或者持票人的票据。

（四）支票（四）支票支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委支票是银行的存款人签发给收款人办理结算或委托开户银行将款项支付给收款人的票据。

托开户银行将款项支付给收款人的票据。

支票结算的帐务处理：

1.1.付款单位根据支票存根和有关单据，作分录：

付款单位根据支票存根和有关单据，作分录：

借：

商品采购（或其他有关科目）借：

商品采购（或其他有关科目）应缴税金应缴税金应缴增值税（进项税额）应缴增值税（进项税额）贷：

银行存款贷：

银行存款2.2.收款单位将受理的支票送交开户银行，作分录：

收款单位将受理的支票送交开户银行，作分录：

借：

银行存款借：

银行存款贷：

应收帐款（或其他有关科目）贷：

应收帐款（或其他有关科目）第三章第三章国际贸易结算的会计国际贸易结算的会计一、概说一、概说国与国之间，由于国与国之间，由于商品贸易商品贸易及及非贸易往来非贸易往来而发生的而发生的债权债务的了结，称为国际结算。

债权债务的了结，称为国际结算。

国际贸易中常见的结算方式国际贸易中常见的结算方式1.1.汇款：

信汇（汇款：

信汇（MT）MT）、电汇、电汇（TT）（TT）、票汇（、票汇（DD）DD）2.2.托收：

付款交单（托收：

付款交单（D/P）D/P）、承兑交单（、承兑交单（D/A）D/A）3.3.信用证：

即期信用证、远期信用证等信用证：

即期信用证、远期信用证等顺汇法，是付款人顺汇法，是付款人（债务人债务人）主动将款项交给银行主动将款项交给银行，委，委托银行使用某种结算工具支付给收款人托银行使用某种结算工具支付给收款人（债权人债权人）的的一种方式。

一种方式。

逆汇法是由逆汇法是由收款方的债权人主动向付款方的债务人索收款方的债权人主动向付款方的债务人索取款项取款项。

二、汇款二、汇款1.1.汇款是指由银行直接跨国转移资金。

汇款是指由银行直接跨国转移资金。

2.2.流程图（以信汇为例）流程图（以信汇为例）3.3.几种汇款方式的特点几种汇款方式的特点（11）信汇）信汇银行费用银行费用在在0.1%0.1%左右，最便宜的一种；主要缺点是左右，最便宜的一种；主要缺点是较为费时较为费时，意味出口方要损失利息。

，意味出口方要损失利息。

（22）电汇）电汇.电汇可使收款人能很快收到款，但电汇电汇可使收款人能很快收到款，但电汇费用较高费用较高（33）票汇）票汇结算工具是结算工具是银行汇票银行汇票。

发送结算工具的是。

发送结算工具的是汇款人而不汇款人而不是银行是银行。

（44）汇兑的会计处理）汇兑的会计处理某企业填制申请书并交款某企业填制申请书并交款1000010000元人民币元人民币,另支付手另支付手续费续费100100元人民币时：

元人民币时：

借：

其他货币资金其他货币资金银行汇票或在途资金银行汇票或在途资金1

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