成本规划与控制设计示例 2.docx
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成本规划与控制设计示例2
目录
一、工程概况
成都市江宁工程由宏达建设公司承包施工，工程合同工期为500天，工程总造价为11171275元，工程概况如下。
（一）建筑概述
（1）本工程总建筑面积13050m2，平面形状是矩形,东西向长度为50m,南北向长度为43.5m，本工程为多层住宅，地上为6层，每层建筑面积为2175m2。
（2）建筑总高度为19m，首层层高为4m,2~6层层高为3m。
（3）本工程处于城镇，占地面积为2175m2，两边与现有建筑物相邻，出入工地只能走南北方向。
（二）工程结构情况
（1）本工程为钢筋混凝土框架结构。
（2）工程基础采用条形基础，三级等高放大脚混凝土基础，垫层为C10混凝土，厚100m，垫层底宽815mm，垫层底标高-1.6m，室外地坪标高-0.3m。
（3）工程混凝土强度等级，基础底板混凝土强度等级为C35，框架柱混凝土强度等级为C30，框架梁板混凝土强度等级为C25，基础垫层为C10。
（4）墙体材料主要为轻质加气混凝土砌块，部分页岩砖。
二、工程承包合同情况
（一）承包方式
根据承包内容，各项作业实行包工包料、包安全、包质量、包工期、包文明施工等方式。
（二）质量标准
承包方施工的工程质量必须达到国家和省市的有关质量验收评定标准。
工程质量必须达到“白玉兰”奖，如达不到，结算时按30元/m2罚款。
（三）合同价款与支付
（1）合同价款11372301元，结算按实际工程量及定额文件规定，按实结算。
（2）本工程按当地现行建筑安装工程定额规定计算，取费标准按二类工程，总价下浮5.48%。
钢筋、商品混凝土、砖、砂石料等主要材料单价按投标时“工程造价信息”提供的指导价结算，土方外运单价为80元/m3。
（3）工程进度款的支付是根据按月核实实物工程量，每期支付经核实的实物工作量的90%。
工程通过竣工验收达到备案质量等级要求之后支付至本合同总价的95%，除工程结算经审计后取结算价的3%作为保修金外，余款一次付清。
在竣工验收满一年后15天内支付保修金的50%，另外50%的保修金在竣工验收满两年后15天内支付。
（四）工期考核
（1）工程合同工期为500天。
工期考核以合同工期为准。
（2）因不可抗力的原因或重大设计变更及工程量增加影响工期，由乙方申请，甲方签字后，工期相应顺延。
（3）因乙方原因造成竣工延误，每逾期一天按总造价的0.04%罚款。
若提前竣工,提前一天奖励1000元。
（五）工期顺延
在施工过程中，如遇下列情况，可顺延工期。
顺延期限，应由双方及时协商，签订协议，并报有关部门备案。
1.由于人力不可抗拒的灾害，而被迫停工者；
2.因甲方变更计划或变更施工图，而不能继续施工者；
3.因甲方不能按期供图、供料、供设备或所需材料、设备不合要求，而被迫停工或不能顺利施工者。
（六）物资供应
1.特殊材料、统配部管材料及统配部管机电产品，均由甲方负责采购，供应至乙方指定地点。
其他材料由乙方负责采购供应。
2.统配、部管材料，由乙方负责办理申请、订货、调剂合用，特殊材料及统配、部管的机电产品，由甲方负责采购供应至乙方指定地点，其他材料均由乙方负责采购供应。
3.包工不包料工程，全部材料、设备由甲方采购供应到现场或指定的加工地点。
4.由甲方负责供应材料和设备的品种、规格、数量及进场期限，详见甲方供应材料、设备一览表。
5.工程所需材料，如因供应部门规格、品种或材质不能满足工程要求必须以其他规格、品种代替或加工处理时，应事先取得原设计单位和甲方同意，并由三方签订协议后实行。
由于代用或加工而发生的量差、价差及加工费，应按现行规定办理结算。
6.凡应附有合格证明的材料，在进场时必须由供应方负责验证；如无合格证明，必须经供应方试验合格后方准使用，其试验费用，应由供应方负担。
因建设单位或设计单位对有出厂合格证明的材料要求重新试验，其试验费用，应由甲方负担。
7.由甲方负责供应的材料和设备，如未按期供应或规格、质量不符要求，经双方努力仍无法解决，因此造成乙方的损失，应由甲方负担。
三、工程施工流程
（一）施工总体顺序
（1）本工程为地下一层、地上6层的钢筋混凝土框架结构建筑。
根据建筑设计、现场条件，结合业主对工程总进度及节点工期的要求和承包单位的施工经验，将整个施工时间控制在500天内。
（2）总体施工顺序为先进行工程平整场地、土方开挖、地基处理与边坡支护、基础结构和上部结构施工、内外装饰施工、水电等安装施工。
（3）砌体工程安排在主楼结构底层拆除排架、模板后进行。
（4）待外墙施工安排、脚手架拆除后进行室外总体施工。
（二）总体施工流程
开工→测量放线→临设布置→试桩→工程桩基施工→挖土施工（包括坑内支撑）→基础地下室施工→上部结构施工→安装、装饰施工→总体施工→绿化施工→现场清理→竣工
四、工程项目成本预测
（一）工程项目造价组成
根据业主提供的工程设计图样，参考现行定额，编制江宁工程的施工图预算，并进行造价分析，测量工程造价情况，预算情况表略。
（二）江宁工程项目土建工程成本预测
本工程由宏达建设公司所属独立项目经理部承包施工，以下分析是对该工程的成本进行分析。
针对项目管理成本的普遍现象，结合本工程具体情况，江宁工程土建项目经理部集思广益，同时借鉴学习其他项目的一些做法，对项目的成本组成进行细致分析，预测了确定项目成本目标：
工程预算成本11372301元，成本目标支出11171275元。
按合同文件，施工图样和定额规定计算，分析成本费用如下。
1.人工费
预算收入为1168286元，工日总数为14603.58工日，计80元/工日；根据实际施工预算测算需要发生工日数14000工日，单价为95元/工日，人工费预计支出1330000元，将亏损184559元，占人工费预算成本的13.84%。
人工费亏损主要原因：
人工单价差高于人工数量节约额。
人工单价实际比预算高15元/工日，按目标工日以14000工日计算，人工亏损210000元；而人工数量实际比预算人工数量节约4.13%，共603.58工日,按预算单价80元/工日，节约人工费48286.4元。
2.材料费
预算收入为8173450元，预计目标支出为7860255元，节约313195元，占材料费预算收入的3.83%。
材料费节约的主要原因如下。
（1）钢材
钢材的预算成本为3141135元，目标成本为2911000元，节约为230135元。
钢材数量减少，预算收入数量756900Kg,按施工预算需要71000Kg,减少46900kg，占预算收入数量6.20%，按预算收入平均单价4.15元/Kg计算，在钢材数量上节约了194635元。
钢材单价差，预算收入平均单价为4.15元/kg，实际与材料公司供料协议平均单价4.10元/Kg,减少0.05元/Kg,按目标数量71000Kg计算，钢材单价上节约费用35500元。
（2）水泥
水泥的预算成本为342432元，目标成本为294300元，节约为48132元。
水泥数量减少，预算收入数量1070100Kg,按施工预算需要981000Kg,减少89100kg，占预算收入数量8.33%，按预算收入平均单价0.32元/Kg计算，在水泥数量上节约了28512元。
水泥单价差，预算收入平均单价为0.32元/kg，实际与材料公司供料协议平均单价0.3元/Kg,减少0.02元/Kg,按目标数量781000Kg计算，水泥单价上节约费用15620元。
（3）原木
原木的预算成本为19967元，目标成本为16400元，节约为3567元。
原木数量减少，预算收入数量23m3,按施工预算需要20m3，减少3m3，占预算收入数量13.04%，按预算收入平均单价850元/m3计算，在原木数量上节约了2550元。
原木单价差，预算收入平均单价为850元/m3，实际与材料公司供料协议平均单价820元/m3,降低30元/m3,按目标数量20m3计算，原木单价上节约费用600元。
（4）碎石
碎石的预算成本为12528元，目标成本为12300元，节约为228元。
碎石数量减少，预算收入数量313t,按施工预算需要300t,减少13t，占预算收入数量4.15%，按预算收入平均单价40元/t计算，在碎石数量上节约了520元。
碎石单价差，预算收入平均单价为40元/t，实际与材料公司供料协议平均单价41元/t,增加1元/t,按目标数量300t计算，碎石单价上增加费用300元。
（5）加气混凝土块
加气混凝土块预算成本为297149元，目标成本为272000元，节约为24149元。
加气混凝土块数量减少，预算收入数量1801m3,按施工预算需要1700m3,减少101m3，占预算收入数量5.61%，按预算收入平均单价165元/m3计算，在加气混凝土块数量上节约了1665元。
加气混凝土块单价差，预算收入平均单价为165元/m3计算，实际与材料公司供料协议平均单价160元/m3，降低5元/m3，按目标数量1700m3计算，加气混凝土块单价上节约费用8500元。
（6）面砖
面砖的预算成本为132327元，目标成本为100400元，节约为31927元
面砖数量减少，预算收入数量5090m2,按施工预算需要5020m2,减少数量70m2，占预算收入数量1.38%，按预算收入平均单价26元/m2计算，在面砖数量上节约了1820元。
面砖单价差，预算收入平均单价为26元/m2计算，实际与材料公司供料协议平均单价20元/m2，降低6元/m2，按目标数量5020计算，面砖单价上节约费用30120元。
（7）混凝土
混凝土的预算成本为1415925元，目标成本为1598400元，节约为18945元。
混凝土数量减少，预算收入数量4046m3,按施工预算需要3980m3,减少数量66m3，占预算收入数量1.63%，按预算收入平均单价350元/m3计算，在混凝土数量上减少了23100元。
混凝土单价差，预算收入平均单价为350元/m3，实际与材料公司供料协议平均单价351元/m3,增加1元/m3,按目标数量3980m3计算，混凝土单价上增加费用3980元。
3.周转材料费（只分析模板）
预算收入为1650000元，目标预计支出1645000，节约5000元，占周转材料费预算收入的0.30%。
主要原因是:
模板等周转性材料发生费用在土建部分,在预算模板成本时考虑采用复合木模板,场外制作好的定型模板,模板连接为钢卡具,在原有的模板基础上加上了钢卡具的价格。
然而在预测目标支出考虑使用胶合板模板，两者模板的成本上有稍微差异，加上目标预测时采用模板施工方案不同，预算成本为1650000元，目标成本为1645000元，节约了5000元。
4.机械使用费
施工单位因采用机械化施工使用施工机械而发生的各项费用，应另行组织核算。
因为使用施工机械而发生的机械使用费，是单独记入工程成本的“机械使用费”项目的。
机械使用费的内容，一般包括：
（1）人工费指机上操作人员的工资和职工福利费。
（2）燃料、动力费指施工机械耗用的燃料、动力费。
（3）材料费指施工机械耗用的润滑材料和擦拭材料等费用。
（4）折旧、修理费指对施工机械计提的折旧费、应计的修理费和租人机械的租赁费。
（5）替换工具、部件费指施工机械使用的传动皮带、轮胎、胶皮管、钢丝绳、变压器、开关、电线、电缆等替换工具和部件的摊销费和维修费。
（6）运输装卸费指将施工机械运到施工现场、运离施工现场和在工地范围内转移的运输、安装、拆卸及试车等费用，若运往其他施工现场，运出费用由其他施工现场的工程成本负担。
（7）辅助设施费指为使用施工机械建造、铺设的基础、底座、工作台、行走轨道等费用。
施工机械的辅助设施费，如数额较大，可先记入“待摊费用”账户，然后按照现场施工期限分次从“待摊费用”账户转入“工程施工——机械使用费”账户，摊入各月工程成本。
（8）养路费、牌照税指为施工机械如铲车、压路机等缴纳的养路费和牌照税。
（9）间接费指机械施工队组织机械施工、管理机械发生的费用和停机棚的折旧修理费。
本工程机械使用预算收入579024元，成本预测时在考虑挖土方采用的是4台正铲挖土机，10天租赁费加上人工费，需支出15200元，在考虑结构施工阶段采用1台70HC内爬式塔吊，3.5个月租费加上进出场费及人工费，需支出203000元，另外用两台井架吊篮，7个月租费36021元，以及其他机械费用，机械费共预计支出500000，节约79024元。
5.间接费
（1）管理人员工资:
是指管理人员的基本工资、工资性补贴、职工福利费、劳动保护费等。
（2）办公费：
是指企业管理办公用的文具、纸张、帐表、印刷、邮电、书报、会议、水电、烧水和集体取暖（包括现场临时宿舍取暖）用煤等费用。
（3）差旅交通费：
是指职工因公出差、调动工作的差旅费、住勤补助费，市内交通费和误餐补助费，职工探亲路费，劳动力招募费，职工离退休、退职一次性路费，工伤人员就医路费，工地转移费以及管理部门使用的交通工具的油料、燃料、养路费及牌照费。
（4）固定资产使用费：
是指管理和试验部门及附属生产单位使用的属于固定资产的房屋、设备仪器等的折旧、大修、维修或租赁费。
（5）工具用具使用费：
是指管理使用的不属于固定资产的生产工具、器具、家具、交通工具和检验、试验、测绘、消防用具等的购置、维修和摊销费。
（6）劳动保险费：
是指由企业支付离退休职工的易地安家补助费、职工退职金、六个月以上的病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚恤费、按规定支付给离休干部的各项经费。
（7）工会经费：
是指企业按职工工资总额计提的工会经费。
（8）职工教育经费：
是指企业为职工学习先进技术和提高文化水平，按职工工资总额计提的费用。
（9）财产保险费：
是指施工管理用财产、车辆保险。
（10）财务费：
是指企业为筹集资金而发生的各种费用。
（11）税金：
是指企业按规定缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。
本工程施工间接预算收入为472092元，其中临时设施费298750元。
预测施工间接费支出510000元，将超支37908元，占施工间接费预算收入的8.03%。
主要原因如下：
（1）临时设施费实际将发生150000元（包括民工宿舍借房20000）
（2）其他人员以及15个管理人员13个月管理费用等开支36000元。
（三）项目成本目标
表1xx工程成本目标汇总表单位：
元
项目
预算成本（元）
成本目标（元）
降低额（+）超支额（-）
占本项预算成本降低率
占总预算成本降低率
人工费
1168286
1330000
-161714
-13.84%
-1.42%
材料费
8173450
6215255
313195
3.83%
2.75%
周转材料费
1650000
1645000
5000
0.30%
0.04%
机械使用费
579024
500000
79024
13.65%
0.69%
施工间接费
472092
510000
-37908
-8.03%
-0.33%
工程预算成本合计
10392852
10200255
192597
1.85%
0.17%
利润
588124
580020
8104
1.38%
0.07%
税金
391325
391000
312
0.08%
0.003%
合计
11372301
11171275
398623
3.51%
3.51%
（四）影响工程项目成本的因素分析
根据合同约定的条款及其他条件，预测项目实施项目过程中成本控制存在不利因素有以下几个方面。
（1）工程合同工期共500天，其中钢筋混凝土结构工期有5个月，需完成地下基础和地上楼层框架结构，建筑面积约13050m2，交付安装及室内装修施工，工程工期比较宽松，另外，项目地处城镇中心，交通不像市中心那样拥堵，土方工程阶段运土流畅，能够连续施工，不影响后期施工，对工期的压力不大。
而且合同规定，由于承包单位原因使工期延误，每天将按合同总价的0.04%进行罚款。
如果提前完工，提前一天奖励1000元。
因此，为确保工程的及时完工，在满足各项条件时，稍微降低各项成本费用，但是少数成本费用有浮动情况。
（2）合同规定工程质量必须达到“白玉兰”奖，否则以30元／m2罚款。
另外合同又规定项目管理须达到市文明工地标准，否则以10元／m2罚款。
但是本施工单位宏达建设公司的施工定额优于社会平均水平，施工质量经常达到白玉兰奖，项目管理达到市文明工地质量，所以在材料机械费用上稍微降低成本支出，在人工费上增加成本支出。
（3）项目虽处于城镇，但是在学校范围内，左右有原有建筑物，施工场地较小，将在以下几个方面稍微多支出成本。
因为没有足够的施工场地，钢筋只能采用外加工120元/t，比自行加工多支出一半的费用，按100t计算，多支出6000元。
场地小，无法安置60HC轨道式塔吊，只能用70HC内爬式塔吊，两者租金相差11000元/月，按3个月计，多支出机械费33000元。
场地小，无法搭设足够的临时设施，工人的住宿、食堂只能借用场地以外的住房，外界费400元/㎡，而自行搭设费用为200元/㎡，按外借的300平方米计，多支出临时设施费用60000元。
由于工地两面面紧邻现有建筑物，一面紧靠马路，项目将多支出一部分搭建安全维护设施的费用。
（4）合同规定材料价格结算按投标时材料市场指导价，而工程开工后部分材料价格上涨。
例如：
成型钢筋投标定价2647元／t，而施工期间市场价原材料价格已上涨到2650元／t，加上加工费140元／t,钢筋亏损143元／t。
另外按照目前的市场情况有些上涨，有些降低，到时自行调整成本支出。
五、工程项目成本控制措施
六、成本核算与分析
（一）项目实际成本核算
江宁工程项目工期500天，与业主结算采用分阶段结算的方式，在成本核算方面也相应地按分阶段核算的形式，整个工程划分为平整场地、排除地面水、土方开挖、边坡稳定、基槽支护、基础结构和上部结构施工、内外装饰施工、水电安装施工等几个阶段。
工程完工后，对项目实际发生成本情况进行了核算。
汇总情况如表2所示。
表2xx工程实际成本汇总表单位：
元
预算成本
计划成本
实际成本
实际与预算降低额（+）超支额（-）
实际与计划降低额（+）超支额（-）
项目
人工费
1168286
1330000
1598509
-430223
-268509
材料费
8173450
6215255
8663631
-490181
-803376
周转材料费
1650000
1645000
1700000
-50000
-55000
机械使用费
579024
500000
792250
-213226
-292250
施工间接费
472092
510000
645941
-173849
-135941
工程预算成本合计
10392852
10200255
11700331
-1307479
-1500076
利润
588124
580020
804702
-216578
-224682
税金
391325
391000
535431
-144106
-144431
合计
11372301
11171275
13040461
-1668160
-1869186
（二）项目成本盈亏情况分析
该工程项目亏损1668160元，占预算收入的14.67%，它主要来源是土建结构完成产值。
各成本项目盈亏分析如下。
1、人工费
预算收入1168286元，计划支出1330000元，实际成本1598509元，超支430223元，占本项的36.83%。
人工费单价差是主要原因。
2、材料费
预算收入8173450元，计划成本5215255元，实际成本8663631元，超支490181元，其原因是成本预测分析中的钢材、水泥、混凝土、原木、加气混凝土块，碎石等材料数量增加及单价差。
3、周转材料费
预算收入1650000元，计划成本1645000元，实际成本1700000元，超支50000元，占本项3.03%。
从预算定额来说，周转材料亏损是在正常范围内，关键是实际施工时是否参照成本目标来控制。
为此，项目部经理应在实际施工中优化施工方案，一切从降低成本增效出发，尤其在模板配置上，在安全设施上，利用其他项目退下来的竹笆，加以整理利用，另外缩短脚手管的租赁时间。
4、机械使用费
预算收入579024元，计划成本500000元，实际成本792250元，超支213226元，占本项36.8%。
挖土方阶段采用四台挖土机，施工阶段采用1台70HC内爬式塔吊，还有两台井架吊篮。
租费和人工费、管理费等都支出较大。
5、施工间接费
预算收入472092元，计划成本51000元，实际成本645941元，超支173849元。
分析原因：
一是临时设施方面，收入120000元，计划支出125000，实际支出248600元；二是土建部分工期拖延，造成管理人员费用增加105687；三是通过资金没有及时回收，
7、成本管理总结
（1）对该工程成本管理的经验总结
......
（2）工程项目成本管理中存在的主要问题
......
（3）工程项目成本管理中存在问题的对策分析
......
附件四：
预算及目标汇总表
预算量
预算单价
目标量
目标价
建筑面积
13050m2
871.44元/m2
13050m2
11171275元
合同价款
11171275元
人工费
14603.58工日
80元/工日
14000工日
1330000元
钢材
756900kg
4.15元/kg
710000kg
2911000元
水泥
1070100kg
0.32元/kg
981000kg
294300元
原木
23m3
850元/m3
20m3
16400元
特细砂
3545t
24元/kg
2500t
62500元
碎石
313t
40元/kg
300t
12300元
页岩砖
4570块
0.2元/块
4500块
1125元
加气砼块
1801m3
165元/m3
1700m3
27200元
面砖
5090m2
26元/m2
5020m2
130520元
混凝土
4046m3
350元/m3
3980m3
1393000元
其他材料
13050m2
88.12元/m2
13050m2
1148250元
周转性材料费
13050m2
126.44元/m3
13050m2
1645000元
机械费
13050m2
44.37元/m2
13050m2
500000元
间接费
13050m2
36.18元/m2
13050m2
510000元
利润
13050m2
45.07元/m2
13050m2
580020元
税金
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