会计基础教案案例(第七章).pptx

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第七章会计账簿第一节会计账簿的意义与种类一、会计账簿的概念和意义：

P1321、会计账簿的含义：

用以全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。

由具有专门格式、相互联结的账页所组成。

22、会计账簿的意义1通过账簿的设置和登记，可以记载、储存会计信息。

2通过账簿的设置和登记，分类、汇总会计信息。

3通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息。

4通过账簿的设置和登记，编报、输出会计信息。

二、会计账簿与账户的关系账户是根据会计科目开设的，存在于账簿之中，账簿中的每一张账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在。

账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。

总之，账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。

三、会计账簿的分类会计账簿的分类方法很多，通常可按用途分类、按账页格式分类和按外表形式分类。

（一）会计账簿按用途分类账簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账1.1.序时账簿序时账簿也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。

特种日记账特种日记账：

专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。

应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。

普通日记账普通日记账：

用来登记全部经济业务的序时账簿。

对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。

其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。

库存现金库存现金2.2.分类账簿分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况3.3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿。

它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。

如“租入固定资产登记簿”等。

备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

（二）按账页格式分类会计账簿按账页格式分类可分为两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。

1.二栏式：

格式：

借、贷二栏式。

2.2.三栏式（三栏式（同总分类账）格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏式。

三栏式。

：

应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050003.3.多栏式多栏式格式：

按借方、贷方或借贷双方分别格式：

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

设置专栏。

4.4.数量金额式数量金额式格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。

金额等栏。

（三）会计账簿按外表形式分类（三）会计账簿按外表形式分类1.1.订本式账簿订本式账簿2.2.活页式账簿活页式账簿3.3.卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容1封面。

主要标明账簿的名称。

如总分类账、各种明细账、现金日记账、银行存款日记账等。

2扉页。

主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。

3账页。

是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。

二、会计账簿的启用：

了解三、会计账簿的记账规则：

P138P140通过实例介绍设置封面与封底填写账簿经管人员一览表填写账户目录粘贴印花税票1.根据审核无误的会计凭证记账，登记内容齐全2.做好记账标记3.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格总总账账会计科目：

会计科目：

生产成本生产成本摘摘要要借借方方贷贷方方千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000总总账账会计科目：

会计科目：

生产成本生产成本千百十万千百十元角分千百十万千领用材料1000000领用材料1000000书写正确书写正确（占行高二分之一）书写错误书写错误（书写占满格）摘摘要要借借方方贷贷方方4.使用蓝黑墨水，红字限制使用使用蓝黑墨水，红字限制使用,不得使用不得使用圆珠笔或铅笔。

圆珠笔或铅笔。

5.特定情况下可使用红色墨水记账：

特定情况下可使用红色墨水记账：

P1396.账页连续登记,不得隔页跳行7.注明余额方向本月归还8000应付账款应付账款月初余额5000本月新欠3000本月合计3000本月合计8000“T”形账户中没有余额时的表示方形账户中没有余额时的表示方法法8.账页结转处理规范总分类账户总分类账户会计科目会计科目:

原材料原材料年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余余额额月月日日字字号号日记账日记账年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目收入收入（借方）（借方）支出支出（贷方）（贷方）余余额额月月日日字字号号日记账日记账年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余余额额月月日日字字号号多栏式明细账多栏式明细账年年凭证凭证摘要摘要借方（项目）借方（项目）贷贷方方余余额额月月日日字字号号合计合计明细账明细账类别：

类别：

品名或规格：

品名或规格：

计量单位计量单位:

年年凭证凭证摘要摘要收收入入发发出出结结存存月月日日字字号号数量数量单位单位金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额明细账明细账类别：

类别：

品名或规格：

品名或规格：

计量单位计量单位:

年年凭证凭证摘要摘要收收入入发发出出结结存存月月日日字字号号数量数量单位单位金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额明细分类账户明细分类账户明细明细科目科目:

年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余余额额月月日日字字号号明细分类账户明细分类账户明细明细科目科目:

年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余余额额月月日日字字号号第三节、会计账簿的格式与登记方法一、一、日记账的格式与登记方法日记账可分为普通日记账和特种日记账

（一）普通日记账的格式与登记方法

（一）普通日记账的格式与登记方法1.1.两栏式普通日记账（分录簿）两栏式普通日记账（分录簿）格式：

借、贷两格式：

借、贷两栏式。

栏式。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

材料采购应交税费2.2.分栏式普通日记账分栏式普通日记账格式：

按常用会计科目设置专栏格式：

按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。

（设借、贷方）。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

材料采购应交税费

（二）特种日记账的格式与登记方法

（二）特种日记账的格式与登记方法1.1.库存现金日记账库存现金日记账格式：

收、付、余格式：

收、付、余三栏式。

三栏式。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

库存现金日记账库存现金日记账2.2.银行存款银行存款日记账日记账格式：

收、付、余格式：

收、付、余三栏式。

三栏式。

登记方法：

登记方法：

逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记。

日记账日记账年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余余额额月月日日字字号号二、总分类账簿的格式与登记方法1.1.格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏式。

三栏式。

：

原材料2.2.登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记。

根据专用记账凭证逐笔登记。

汇总登记。

汇总登记。

根据汇总的科目汇总表或汇总根据汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记记账凭证等登记。

：

原材料原材料总分类账户总分类账户会计科目会计科目:

原材料原材料年年凭证凭证摘要摘要借方借方贷方贷方借或贷借或贷余余额额月月日日字字号号三、明细分类账的格式和登记方法三、明细分类账的格式和登记方法

（一）明细分类账格式主要有以下三种：

1.1.三栏式（三栏式（同总分类账）格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏式。

三栏式。

：

应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付100005000登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

适用核算内容：

往来款项等。

适用核算内容：

往来款项等。

特点：

只提供价值指标。

特点：

只提供价值指标。

：

应付账款应付账款东方工厂东方工厂明细账明细账购买甲材料归还货款银付1000050002.2.多栏式多栏式格式：

按借方、贷方或借贷双方分别格式：

按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。

设置专栏。

应交税费明细账应交税费明细账登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

适用核算内容：

成本费用和收入等。

适用核算内容：

成本费用和收入等。

特点：

只提供价值指标；减少数用红特点：

只提供价值指标；减少数用红字登记。

字登记。

多栏式明细账多栏式明细账年年凭证凭证摘要摘要借方（项目）借方（项目）贷贷方方余余额额月月日日字字号号合计合计3.3.数量金额式数量金额式格式：

借、贷、余格式：

借、贷、余三栏中分设数量、三栏中分设数量、金额等栏。

金额等栏。

登记方法：

登记方法：

逐笔登记。

逐笔登记。

适用核算内容：

实物资产等。

适用核算内容：

实物资产等。

特点：

既提供价值指标，又提供实物指标。

特点：

既提供价值指标，又提供实物指标。

明细账明细账类别：

类别：

品名或规格：

品名或规格：

计量单位计量单位:

年年凭证凭证摘要摘要收收入入发发出出结结存存月月日日字字号号数量数量单位单位金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额明细账明细账类别：

类别：

品名或规格：

品名或规格：

计量单位计量单位:

年年凭证凭证摘要摘要收收入入发发出出结结存存月月日日字字号号数量数量单位单位金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额

（二）明细分类账的

（二）明细分类账的登记方法综述登记方法综述11、根据原始凭证直接登记明细分类账、根据原始凭证直接登记明细分类账22、根据汇总原始凭证登记明细分类账、根据汇总原始凭证登记明细分类账33、根据记账凭证登记明细分类账、根据记账凭证登记明细分类账第四节对账对账的内容一般包括：

账证核对、账账核对、账实核对第四节对账一、一、账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。

一致，记账方向是否相符。

二、账账核对二、账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。

包括：

录是否相符。

包括：

（1）总分类账簿有关账户的余额核对；）总分类账簿有关账户的余额核对；

（2）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；）总分类账簿与所属明细分类账簿核对；（3）总分类账簿与序时账簿核对；）总分类账簿与序时账簿核对；（4）明细分类账簿之间的核对。

）明细分类账簿之间的核对。

三、账实核对三、账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。

包括：

实有数额之间的核对。

包括：

（1）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；）现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；

（2）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额）银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；是否相符；（3）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实）各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符；有数额是否相符；（4）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账）有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。

面记录是否相符。

第五节第五节错账更正方法错账更正方法补充内容：

错账查找方法：

1.1.个别检查法个别检查法错账的主要原因：

漏记一项业务的借（或贷）项发生额；漏抄一个或几个账户余额；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。

错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。

见下面的几种情况：

总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存