初级会计实务第二章负债单元测试.docx
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初级会计实务第二章负债单元测试
第二章负债（单元测试）
一、单项选择题
1.2012年12月1日，M公司生产经营用资金周转困难，遂向银行借入200万元，约定于次年6月1日偿还，借款年利率为4%，则M公司总共应确认（ ）万元的财务费用。
A.8
B.4
C.6
D.12
2.企业在核算短期借款的利息时，涉及的会计科目不包括（ ）。
A.财务费用
B.应付利息
C.短期借款
D.银行存款
3.甲、乙公司均属于小规模纳税人，2012年10月15日甲公司从乙公司购入一批工程物资，该物资原市价为100万元，但由于甲公司是乙公司的老客户，这次采购中享受到乙公司给予的价税合计2%的商业折扣。
10月20日物资运到甲公司并验收入库，但甲公司尚未付款。
在此次采购业务中，甲公司应该确认的“应付账款”为（ ）万元。
A.100.94
B.103
C.101
D.102
4.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当通过（ ）科目核算。
A.应付票据
B.财务费用
C.管理费用
D.销售费用
5.甲公司2012年11月1日开具了带息商业承兑汇票，此汇票的面值为200万元，年利率为6%，期限为6个月。
2012年12月31日甲公司“应付票据”的账面价值为（ ）万元。
A.212
B.198
C.200
D.202
6.以下有关预收账款的说法中，正确的是（ ）。
A.预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿
B.“预收账款”科目借方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额
C.“预收账款”科目贷方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额
D.期末借方余额反映企业预收的款项，如为贷方余额，反映企业尚未转销的款项
7.甲公司（增值税一般纳税人）与乙公司签订了供货合同，甲公司向乙公司出售一批产品，货款金额是200万元，应交增值税34万元，签订合同当日预收乙公司货款50万元，并且约定在发出货物一周后补足余下的货款，随后按照合同约定向乙公司发货，则下列甲公司向乙公司发货时确认收入的会计处理，正确的是（ ）。
A.借：
预收账款 50
应收账款 184
贷：
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
B.借：
预收账款 234
贷：
主营业务收入 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
C.借：
预收账款 50
应收账款 150
贷：
主营业务收入 200
D.借：
预收账款 200
贷：
主营业务收入 200
8.2013年2月20日K公司采购一批原材料，价税合计250万元，向对方开出一张2个月的银行承兑汇票。
汇票到期时，K公司无力支付货款，正确的会计处理是（ ）。
A.借：
应付票据 250
贷：
应付账款 250
B.借：
应付票据 250
贷：
其他应付款 250
C.借：
应付票据 250
贷：
短期借款 250
D.借：
应付票据 250
贷：
预付账款 250
9.下列各项，不属于职工薪酬核算的是（ ）。
A.以商业保险形式提供给职工的各种保险待遇
B.提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利
C.提供给职工以权益形式结算的认股权
D.应付租入包装物的租金
10.甲公司为一家家电生产企业，共有职工200名，其中有180名为生产车间工人，20名为管理人员。
2012年12月，甲公司以其生产的洗衣机给每位职工发放春节福利，洗衣机的市场售价为每台1500元，实际成本是每台1000元。
甲公司适用的增值税税率为17%。
则甲公司应确认的“应付职工薪酬”为（ ）元。
A.270000
B.300000
C.351000
D.200000
11.A公司为家电生产企业，共有职工300名，其中240名为直接参加生产的职工，60名为管理人员。
2012年2月，A公司以其生产的每台成本为800元的空调作为春节福利发放给公司每名职工。
该型号的空调市场售价为每台1200元。
A公司适用的增值税税率为17%。
A公司应该确认的“管理费用”的金额为（ ）元。
A.72000
B.84240
C.48000
D.56160
12.Y公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。
2012年12月25日Y公司采购一批原材料，取得的增值税专用发票上注明货款2000000元，增值税税额为340000元。
采购过程中还发生运费20000元，运费的进项税额扣除率为7%，则Y公司该笔采购业务可以抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A.340000
B.358600
C.343400
D.341400
13.甲公司是一家制造业企业，适用17%的增值税税率，原材料采用实际成本法核算。
6月17日，因管理不善，库存S材料毁损。
S材料是在5月29日购入，账面成本为80万元，没有计提过跌价准备。
目前S材料市价为32万元。
则甲公司进项税额转出的金额为（ ）万元。
A.17
B.13.6
C.15.6
D.13
14.乙公司是一家小规模纳税企业，2012年10月1日销售一批产品，开出普通发票中注明货款（含税）为20600元，增值税征收率为3%，运杂费为1000元，保险费为800元。
乙公司应交增值税为（ ）元。
A.600
B.618
C.3400
D.3502
15.乙公司2012年度实际应交增值税300万元，消费税90万元（均为销售业务发生），营业税为60万元（均为销售业务发生），企业所得税120万元，房产税10万元，车船税8万元，该公司所在地区适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%，则乙公司2012年度应该计入“营业税金及附加”科目的金额为（ ）万元。
A.200
B.195
C.205
D.213
16.不管是连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的土地使用权，还是在“无形资产”科目核算的土地使用权，在转让时缴纳的土地增值税对损益的影响最终都体现在（ ）项目上。
A.固定资产清理
B.营业税金及附加
C.银行存款
D.营业外收支
17.甲企业属于增值税一般纳税人，2011年3月31日从银行借入资金1000万元，借款期限是2年，年利率是8%（到期一次还本付息）,借款已经存入银行，甲企业将该笔借款用于厂房建设，2011年3月31日-2011年6月30日属于筹建期（相关利息支出不符合资本化条件），2011年7月1日开始建造厂房，一直到2012年6月30日，该厂房达到预定可使用状态，假定不考虑其他条件，甲企业从借入这笔款项到2012年12月31日，应该计入财务费用的金额为（ ）万元。
A.80
B.20
C.100
D.40
18.企业融资租入固定资产初始确认时，其入账成本与最低租赁付款额和初始直接费用之和之间的差额在（ ）科目中进行核算。
A.长期应付款
B.银行存款
C.未确认融资费用
D.固定资产
二、多项选择题
1.“应付利息”科目中核算的内容不包括（ ）。
A.短期借款应支付的利息
B.分期付息到期还本的长期借款应支付的利息
C.一次还本付息的长期借款应支付的利息
D.一次还本付息的企业债券应支付的利息
2.下列关于应付票据的说法中，正确的有（ ）。
A.应付票据包括银行汇票和银行本票
B.应付票据到期结清时，应当在备查簿内予以注销
C.应付票据余额在借方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息
D.商业汇票按照是否带息，分为带息票据和不带息票据
3.以下关于应付账款的说法中，正确的有（ ）。
A.应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应商的款项
B.应付账款一般应在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者所购买的劳务已经接受时确认
C.在物资和发票账单同时到达的情况下，一般在所购物资验收入库后，根据发票账单登记入账
D.在发票账单未能与所购物资同时到达的情况下，企业不需要确认相关的付款义务
4.“应付职工薪酬”对方科目可能有（ ）。
A.研发支出
B.在建工程
C.制造费用
D.销售费用
5.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬，可能计入的会计科目有（ ）。
A.管理费用
B.无形资产
C.在建工程
D.劳务成本
6.下列应交税费科目的二级明细可以通过“营业税金及附加”科目核算的有（ ）。
A.应交增值税
B.应交营业税
C.应交消费税
D.应交城市维护建设税
7.下列各项中，不通过“应交税费”科目核算的有（ ）。
A.消费税
B.营业税
C.印花税
D.耕地占用税
8.一般纳税人企业准予从增值税销项税额中抵扣的进项税额通常包括（ ）。
A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额
B.海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额
C.按照农产品收购发票注明的买价和相应扣除率计算的进项税额
D.购进或销售以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和相应扣除率计算的进项税额
9.下列各项中，一般纳税人企业增值税的进项税额需要转出的有（ ）。
A.购买的货物用于建造厂房
B.购买的货物用于集体福利
C.购买的货物因管理不善发生损失
D.购买的货物用于设备安装
10.下列税金中，应该计入存货成本的有（ ）。
A.一般纳税人企业进口应税消费品支付的消费税
B.小规模纳税人企业进口应税消费品支付的增值税
C.一般纳税人企业进口原材料支付的关税
D.小规模纳税人企业收回委托外单位加工的物资应交纳的增值税
11.下列关于营业税的说法中，正确的有（ ）。
A.征收增值税的项目不会征收营业税
B.销售固定资产应该征收营业税
C.转让无形资产应该征收营业税
D.提供加工、修理修配劳务不征收营业税
12.下列各项中，不应通过“其他应付款”科目核算的有（ ）。
A.应付租入包装物租金
B.为职工垫付的水电费
C.存入保证金
D.存出保证金
13.以下关于股利的说法中，正确的有（ ）。
A.应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润
B.企业通过“应付股利”科目，核算企业确定或宣告支付但尚未支付的现金股利或利润
C.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但需要披露
D.企业分配的股票股利通过“应付股利”科目核算
14.下列关于长期借款账务处理的说法中，正确的有（ ）。
A.属于筹建期间、不符合资本化条件的长期借款利息费用应该计入财务费用
B.长期借款如用于购建固定资产，在资产达到预定状态后的利息支出，应该计入管理费用
C.在取得长期借款时，如果借方的“银行存款”和贷方的“长期借款”存在差额，应借记“长期借款——利息调整”科目
D.长期借款利息费用应当在资产负债表日按照实际利率法计算确定
15.企业在日常经营过程中发行到期一次还本付息的债券，在按期计提利息时，通常涉及的会计科目有（ ）。
A.研发支出
B.财务费用
C.应付债券
D.应付利息
16.下列各项中，（ ）应该通过“长期应付款”科目核算。
A.从银行借入的5年期贷款
B.应付融资租入固定资产的租赁费
C.应付经营租赁租入固定资产的更新改造费用
D.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项
17.关于企业发生的具有融资性质的延期付款，以下说法中正确的有（ ）。
A.如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的价款为基础确定
B.如果延期支付的购买价款超过正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定
C.实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，计入相关资产成本或当期损益
D.初始确认时，按购买价款的现值，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按应支付的价款总额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目
三、判断题
1.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
（ ）
2.在发票账单未能与货物同时到达的情况下，企业不需要确认负债义务。
（ ）
3.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付款金额入账。
（ ）
4.预收账款也是企业的一项负债。
（ ）
5.预收货款不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过“应收账款”科目核算。
（ ）
6.企业将租赁的房屋无偿提供给职工使用的，每期应付的租金应作为应付职工薪酬计入相关资产成本或者当期损益。
（ ）
7.增值税一般纳税人，一般来说购入货物时即使取得的是普通发票，进项税额也能抵扣。
（ ）
8.增值税和营业税属于平行征收的税种，征收营业税的商品不会征收增值税，征收增值税的商品也不会征收营业税。
（ ）
9.城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种税。
（ ）
10.增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、城镇土地使用税都应该在营业税金及附加科目中核算。
（ ）
11.分期付息到期还本的长期借款，企业计提利息时增加长期借款的账面价值；企业计提一次还本付息的长期借款利息不增加借款的账面价值。
（ ）
12.企业归还应付债券时涉及到的科目可能有应付债券、应计利息、应付利息和银行存款等。
（ ）
13.融资租入固定资产时，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较高者，加上初始直接费用），借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额借记“未确认融资费用”科目。
（ ）
四、不定项选择题
W公司是一家产品制造企业，适用17%的增值税税率，原材料按照实际成本计价。
2012年度W公司发生如下经济业务：
（1）1月1日从银行借入一笔300万元的生产经营用资金，期限为1年，年利率为5%。
该笔借款每月月底计提利息，每季度末支付一次利息，到期还本。
（2）4月1日从供应商处采购一批生产用材料，增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税税额13.6万元，双方约定的折扣条件为2/10,1/20,N/30。
采购过程中对方代垫运杂费5万元。
W公司于4月8日支付了采购款。
假定计算现金折扣时不考虑增值税。
（3）4月10日，上述原材料用于企业一项仓库的改扩建。
（4）仓库扩建过程中工程建设人员的薪酬发生情况如下：
基本工资费用12.5万元，企业代垫职工医药费0.5万元，企业代扣代交个人所得税2万元。
（5）9月20日，W公司融资租入一台生产设备，租赁开始日该设备的公允价值为1500万元，最低租赁付款额现值为1200万元，承租人发生的初始直接费用为60万元。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
（金额单位用万元表示）
（1）以下关于W公司银行借款的说法或会计处理中，正确的是（ ）。
A.1月1日确认借款：
借：
银行存款 300
贷：
短期借款 300
B.1月31日计提当月利息：
借：
管理费用 1.25
贷：
应付利息 1.25
C.2012年6月30日资产负债表中该笔借款的列示金额为300万元
D.12月31日借款到期时的账务处理为：
借：
财务费用 1.25
应付利息 2.5
贷：
银行存款 3.75
借：
短期借款 300
贷：
银行存款 300
（2）下列关于这批原材料的说法中，正确的是（ ）。
A.该批原材料的入账价值为85万元
B.该笔采购业务可以抵扣的进项税额为13.95万元
C.W公司付款时可以享受的折扣金额为1.972万元
D.W公司享有的折扣不影响应付账款的金额
（3）以下情形中，不需要进项数额转出的是（ ）。
A.仓库建设领用外购生产用材料
B.企业自产产品用作职工福利
C.企业外购产品用作职工福利
D.因仓库管理员失职导致产品毁损
（4）下列有关工程建设人员薪酬支付情况的会计处理中，不正确的是（ ）。
A.借：
应付职工薪酬——工资 12.5
贷：
银行存款 12.5
B.借：
应付职工薪酬——工资 0.5
贷：
其他应收款——代垫医药费 0.5
C.借：
应付职工薪酬——工资 0.5
贷：
其他应付款——代垫医药费 0.5
D.借：
应付职工薪酬——工资 2
贷：
应交税费——应交个人所得税 2
（5）下列关于W公司融资租入的生产设备的说法中，正确的是（ ）。
A.W公司融资租入设备的入账价值为1200万元
B.W公司融资租入设备的入账价值为1260万元
C.融资租入固定资产的最低租赁付款额在“长期应付款”核算
D.未确认融资费用在租赁期内各个期间应当采用实际利率法确认为当期融资费用
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】B
【解析】M公司该笔借款产生的财务费用为200×4%÷2=4（万元）。
2.
【答案】C
【解析】企业在计提短期借款的利息时，借记“财务费用”，贷记“应付利息”，实际支付利息时，借记“应付利息”，贷记“银行存款”，所以选项ABD均有可能涉及到，而选项C则不会涉及。
3.
【答案】A
【解析】甲、乙公司均属于小规模纳税人，适用3%的增值税税率，同时只能开具一般发票，甲公司购进物资缴纳的相关增值税税额不能抵扣，而应计入工程物资的成本。
甲公司享受的2%的商业折扣会减少付款义务，所以甲公司应该确认的应付账款=（100+100×3%）×（1-2%）=100.94（万元）。
甲公司的账务处理如下：
借：
工程物资 100.94
贷：
应付账款 100.94
4.
【答案】B
【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”、“库存现金”科目。
5.
【答案】D
【解析】应付票据的账面价值=200×（1+6%÷12×2）=202（万元）。
6.
【答案】A
【解析】预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物清偿，选项A正确；“预收账款”科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额，选项B错误；“预收账款”科目借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额，选项C错误；期末贷方余额反映企业预收的款项，如为借方余额，反映企业尚未转销的款项，选项D错误。
7.
【答案】B
【解析】甲公司向乙公司发货时，应该全部在预收账款中核算，等实际收到乙公司补付的货款的时候，再做一笔会计分录：
借：
银行存款 184
贷：
预收账款 184
8.
【答案】C
【解析】企业应付银行承兑汇票到期，如无力支付票款，应将应付票据的账面余额转作短期借款。
9.
【答案】D
【解析】选项D应该在“其他应付款”科目中进行核算。
10.
【答案】C
【解析】应确认的应付职工薪酬=1500×200×17%+1500×200=351000（元）。
11.
【答案】B
【解析】应确认的管理费用的金额=1200×60×（1+17%）=84240（元）。
12.
【答案】D
【解析】按照增值税暂行条例，购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的，按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和规定的扣除率计算进项税额。
Y公司该笔采购业务可以抵扣的增值税进项税额为340000+20000×7%=341400（元）。
13.
【答案】B
【解析】甲公司S材料进项税额转出的计算应该以账面成本为基础，进项税额转出金额=80×17%=13.6（万元）。
14.
【答案】A
【解析】乙公司销售商品不含税销售额=含税销售额÷（1+征收率）=20600÷（1+3%）=20000（元）；乙公司应纳增值税=不含税销售额×征收率=20000×3%=600（元）。
15.
【答案】B
【解析】应该计入营业税金及附加科目的有营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，所以计入营业税金及附加的金额=90+60+（300+90+60）×（7%+3%）=195（万元）。
16.
【答案】D
【解析】不管是连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的土地使用权，还是在“无形资产”科目核算的土地使用权，最终都是通过营业外收支项目来影响损益的。
17.
【答案】D
【解析】长期借款属于筹建期间的，不符合资本化条件的相关利息费用计入管理费用。
在构建固定资产期间发生的利息费用应该计入成本中，而达到预定使用状态后发生的利息支出才应该计入财务费用，所以计入财务费用的金额=1000×8%/2=40（万元）
18.
【答案】C
【解析】融资租入固定资产时，在租赁期开始日，将租入固定资产的价值借记“在建工程”或“固定资产”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
二、多项选择题
1.
【答案】CD
【解析】“应付利息”科目中核算的内容包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
2.
【答案】BD
【解析】选项A，应付票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票；选项C应付票据余额在贷方，表示企业尚未到期的商业汇票的票面金额和应计未付的利息。
3.
【答案】ABC
【解析】在
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