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第四章增值税、消费税法律制度——消费税应纳税额的计算、征收管理

一.单项选择题

1.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽车不含增值税平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。

已知小汽车消费税税率5%。

甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（　）。

A.1×10×5%=0.5万元

B.1×12×5%=0.6万元

C.1×5×5%=0.25万元

D.1×5×（1+5%）×5%=0.2625万元

2.某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100000元，该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出贵重首饰对外销售，取得不含税销售额200000元。

已知珠宝消费税税率为10%。

则该企业当期应纳消费税为（　）。

A.0元

B.200000×10%+100000×10%=30000（元）

C.200000×10%-100000×10%=10000（元）

D.200000×10%-100000×20%×10%=18000（元）

3.某卷烟批发企业20××年8月兼营卷烟批发和零售业务，批发卷烟30箱，销售额150万元（不含税），零售卷烟15箱，销售额80万元（不含税）。

该卷烟批发企业当月应缴纳消费税的计算中，正确的是（　）。

（已知1箱＝50000支）

A.（150＋80）×11％＋45×50000×0.005÷10000=26.43（万元）

B.150×11％＋30×50000×0.005÷10000=17.25（万元）

C.80×11％＋15×50000×0.005÷10000=9.18

D.150×11％=16.5（万元）

4.某白酒厂20××年春节前，将新研制的粮食白酒1吨作为过节福利发放给员工饮用，该粮食白酒无同类产品市场销售价格。

已知该批粮食白酒生产成本20000元，成本利润率为5%，白酒消费税比例税率为20%；定额税率为0.5元/500克。

则该批粮食白酒应纳消费税税额为（　）。

A.[20000×（1+5%）]÷（1－20%）×20%+1×2000×0.5=6250（元）

B.[20000×（1+5%）+（1×2000×0.5）]÷（1－20%）×20%=5500（元）

C.[20000×（1+5%）+（1×2000×0.5）]÷（1－20%）×20%+1×2000×0.5=6500（元）

D.[20000×（1+5%）+（1×2000×0.5）]×20%+1×2000×0.5=5400（元）

5.某化妆品企业20××年10月受托为某商场加工一批高档化妆品，收取不含增值税的加工费13万元，商场提供的原材料金额为50万元（不含税）。

已知该化妆品企业无同类产品销售价格，消费税税率为15%。

该化妆品企业应代收代缴的消费税是（　）。

A.0

B.50÷（1-15%）×15%=8.82万元

C.（50+13）×15%=9.45万元

D.（50+13）÷（1-15%）×15%=11.12万元

6.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本48720元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2436元。

已知增值税税率为16%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（　）。

A.[48720+2436÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）

B.（48720+2436）÷（1-30%）×30%=21924（元）

C.48720÷（1-30%）×30%=20880（元）

D.[（48720+2436）÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=18900（元）

7.某外贸进出口公司20××年3月进口100辆小轿车，每辆车关税完税价格为人民币14.3万元，缴纳关税4.7万元。

已知小轿车适用的消费税税率为5%。

该批进口小轿车应缴纳的消费税税额为（　）万元。

A.95

B.87

C.123

D.100

8.某烟厂4月初烟丝库存为零，4月外购烟丝，取得增值税专用发票上注明不含税价款为58万元，本月末生产领用本月库存烟丝80%，已知烟丝消费税税率为30%。

该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（　）。

A.58×30%×80%=13.92（万元）

B.58÷（1＋16%）×30%×80%=12（万元）

C.58÷（1＋16%）×30%=15（万元）

D.58×30%=17.4万元

9.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为（　）。

A.签订销售合同的当天

B.收到预收货款的当天

C.发出应税消费品的当天

D.开具预收款发票的当天

10.根据消费税法律制度的规定，纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起一定时间内申报缴纳消费税，该时间为（　）。

A.7日

B.10日

C.15日

D.30日

二.多项选择题

11.根据消费税法律制度的规定，纳税人自产的应税消费品用于（　）项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。

A.换取生产资料

B.投资入股

C.抵偿债务

D.将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售

12.某化妆品生产企业，销售高档化妆品的同时，向购买方收取的以下款项，属于价外费用性质的收入有（　）。

A.手续费

B.返还利润

C.承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

D.违约金

13.下列各项关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有（　）。

A.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

B.进口应税消费品的为海关核定的应税消费品数量

C.以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量

D.委托加工应税消费品的，为加工完成的应税消费品数量

14.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费品，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣，下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有（　）。

A.外购的已税高档化妆品原料用于生产高档化妆品

B.委托加工收回的烟丝用于生产卷烟

C.外购的已税汽车用于改装成小货车

D.外购的已税润滑油用于生产润滑油

15.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（　）。

A.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

B.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

C.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

D.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天

16.下列关于消费税纳税地点的说法中，正确的有（　）。

A.进口应税消费品，由进口人在其机构所在地申报纳税

B.一般情况下，纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税

C.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税

三.判断题

17.实行从价计征办法征收消费税的应税消费品，对包装物既作价随同应税消费品销售，又另外收取押金的包装物的押金，凡纳税人在规定的期限内没有退还的，均应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用税率缴纳消费税。

（　）

18.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。

（　）

19.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度；纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

（　）

四.不定项选择题

20.某卷烟厂为增值税一般纳税人，20××年9月生产经营情况如下：

（1）月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明支付货款金额1

200万元、进项税额192万元，烟丝全部验收入库；

（2）本月生产领用外购已税烟丝400万元；

（3）生产卷烟1500箱（标准箱），全部对外销售，取得含税销售额4524万元。

支付销货运输费用，取得运输单位开具的增值税专用发票注明价款60万元；

（4）直接销售部分外购已税烟丝，开具普通发票注明价款50万元。

已知：

销售货物增值税税率为16％，交通运输服务增值税税率为10％；烟丝消费税税率为30％；卷烟消费税定额税率为每箱150元，比例税率为56％。

要求：

根据上述资料，分析回答第

（1）～（4）小题。

（1）下列关于卷烟厂9月准予扣除的进项税额计算中，正确的是（　）。

A.192×400÷（80＋1200－400）＝87.28（万元）

B.192＋60×6%＝195.6（万元）

C.192＋60×10%＝198（万元）

D.80×16％＋192＋60×10%＝210.8（万元）

答案部分

一.单项选择题

1.【正确答案】B

【答案解析】消费税纳税人将生产的应税消费品用于抵偿债务的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。

选项B正确。

【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12576533,点击提问】

2.【正确答案】D

【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。

准予扣除消费税=100000×20%×10%=2000（元）；应纳消费税=200000×10%-2000=18000（元）。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12576694,点击提问】

3.【正确答案】B

【答案解析】本题考核卷烟批发环节的消费税计算。

根据规定，自20××年5月10日起，将卷烟批发环节从价税税率由5％提高至11％，并按0.005元/支加征从量税。

纳税人兼营卷烟批发和零售业务的，应当分别核算批发和零售环节的销售额，销售数量；未分别核算批发和零售环节销售额、销售数量的，按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。

本题中，由于该批发企业能够分别核算，因此仅就批发销售卷烟的销售额与销售数量征税。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12576715,点击提问】

4.【正确答案】C

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于企业员工福利的，应按照同类消费品的销售价格计算缴纳消费税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（1）组成计税价格＝[20000×（1+5%）+（1×2000×0.5）]÷（1－20%）=27500（元）；

（2）应纳消费税税额＝27500×20%+1×2000×0.5=6500（元）。

【该题针对“自产自用应纳消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12576744,点击提问】

5.【正确答案】D

【答案解析】委托加工的应税消费品，应按照受托方的同类消费品的销售价格计算缴纳消费税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

（1）组成计税价格＝（50+13）÷（1-15%）=74.12（万元）；

（2）应代收代缴消费税=74.12×15%=11.12（万元）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12576773,点击提问】

6.【正确答案】A

【答案解析】

（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；

（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）×消费税税率=[48720+2436÷（1+16%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）。

【该题针对“委托加工应纳消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12576778,点击提问】

7.【正确答案】D

【答案解析】进口消费税＝（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率）×消费税税率＝（14.3＋4.7）÷（1-5%）×5%×100＝100（万元）。

【该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12576791,点击提问】

8.【正确答案】A

【答案解析】扣除的已纳消费税＝58.5×30％×80％＝14.04（万元）。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号12576810,点击提问】

9.【正确答案】C

【答案解析】根据消费税法律制度的规定，纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答疑编号12576857,点击提问】

10.【正确答案】C

【答案解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

【该题针对“消费税纳税期限”知识点进行考核】

【答疑编号12576910,点击提问】

二.多项选择题

11.【正确答案】ABC

【答案解析】根据规定纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务项目，应按照同类产品的最高销售价格计算缴纳消费税。

选项D是从高适用税率，不是从高计算销售价格。

【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12575784,点击提问】

12.【正确答案】ABD

【答案解析】不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：

（1）承运部门的运输费用发票开具给购买方的；

（2）纳税人将该项发票转交给购买方的。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12576655,点击提问】

13.【正确答案】ABC

【答案解析】销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量。

具体规定为：

（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；

（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；（4）进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【该题针对“消费税销售额的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12576662,点击提问】

14.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C中的情形不得抵扣消费税。

【该题针对“已纳消费税的扣除”知识点进行考核】

【答疑编号12576821,点击提问】

15.【正确答案】ABCD

【答案解析】消费税纳税义务发生时间：

（1）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式确定，分别为：

①采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。

②采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天。

③采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

④采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。

（2）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

（3）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

（4）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

【该题针对“消费税纳税义务发生时间”知识点进行考核】

【答疑编号12576858,点击提问】

16.【正确答案】BCD

【答案解析】进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号12576899,点击提问】

三.判断题

17.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“消费税特殊情形下销售额和销售数量的确定”知识点进行考核】

【答疑编号12576690,点击提问】

18.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“消费税纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号12576895,点击提问】

19.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“消费税纳税期限”知识点进行考核】

【答疑编号12576913,点击提问】

四.不定项选择题

20.

（1）【正确答案】C

【答案解析】卷烟厂9月准予扣除的进项税额＝192＋60×10%＝198（万元）。

【该题针对“生产销售应纳消费税的计算”知识点进行考核】

【答疑编号12576701,点击提问】

第四章增值税、消费税法律制度——税收法律制度概述

一.单项选择题

1.下列属于税法构成要素的是（　）。

A.应纳税额

B.纳税申报

C.纳税义务发生时间

D.纳税地点

2.下列关于纳税环节和纳税期限的表述有误的是（　）。

A.纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节

B.纳税期限是指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限

C.纳税期限包括纳税义务发生时间和纳税期限

D.规定纳税期限是为了保证国家财政收入的及时实现，也是税收强制性和固定性的体现

3.下列各项中，税务局不涉及征税的税种是（　）。

A.增值税

B.企业所得税

C.印花税

D.船舶吨税

4.根据税收征收管理法律制度的规定下列税款中，由海关代征的是（　）。

A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税

B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税

C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税

D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税

二.多项选择题

5.税收法律关系的组成部分有（　）。

A.主体

B.客体

C.内容

D.对象

6.下列关于税法的构成要素表述正确的有（　）。

A.税目是征税对象的具体化

B.征税对象是区别不同类型税种的主要标志

C.我国现行的税率主要有比例税率、定额税率和累进税率

D.计税依据分为从价计征、从量计征

7.下列表述中，正确的有（　）。

A.所得税在分配环节纳税

B.规定纳税期限是税收强制性和固定性的体现

C.纳税地点包括代征、代扣、代缴义务人的纳税地点

D.流转税在生产和流通环节纳税

8.关于减免税，正确的说法有（　）。

A.税法直接规定的长期减免税项目，属于减税和免税具体情况

B.依法给予的一定期限内的减免税措施，期满之后仍应按规定纳税，属于减免税

C.制定减免税这种特殊规定，是对按税制规定的税率征税时不能解决的具体问题而采取的一种补充措施

D.制定减免税这种特殊规定，体现了国家鼓励和支持某些行业或项目发展的税收政策，发挥税收调节经济的作用

9.下列各项中，属于税务局负责征收管理的有（　）。

A.个人所得税

B.契税

C.进口环节消费税

D.烟叶税

三.判断题

10.税收是国家组织财政收入的唯一形式。

（　）

11.不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

（　）

12.累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。

即征税对象数额越大，税率越低。

（　）

13.法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。

一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任两部分内容。

（　）

答案部分

一.单项选择题

1.【正确答案】D

【答案解析】税法的构成要素一般包括纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任等项目。

【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】

【答疑编号12575202,点击提问】

2.【正确答案】C

【答案解析】纳税期限包括纳税义务发生时间、纳税期限和缴库期限。

【该题针对“税法要素-纳税环节、纳税期限、纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号12575289,点击提问】

3.【正确答案】D

【答案解析】选项D由海关系统负债征收。

【该题针对“税收管理体制与现行税种”知识点进行考核】

【答疑编号12575315,点击提问】

4.【正确答案】C

【答案解析】在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。

所以不选A。

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

所以不选B。

从中国境外取得所得的,应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报，所以不选D。

【该题针对“税收管理体制与现行税种”知识点进行考核】

【答疑编号12576478,点击提问】

二.多项选择题

5.【正确答案】ABC

【答案解析】税收法律关系的主体包括征税主体和纳税主体。

【该题针对“税收与税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号12575167,点击提问】

6.【正确答案】ABCD

【答案解析】

【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号12575219,点击提问】

7.【正确答案】ABCD

【答案解析】

【该题针对“税法要素-纳税环节、纳税期限、纳税地点”知识点进行考核】

【答疑编号12575288,点击提问】

8.【正确答案】ABCD

【答案解析】

【该题针对“税法要素-税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

【答疑编号12575296,点击提问】

9.【正确答案】ABD

【答案解析】选项C，由海关系统负责征收。

【该题针对“税收管理体制与现行税种”知识点进行考核】

【答疑编号12575314,点击提问】

三.判断题

10.【正确答案】N

【答案解析】税收是国家组织财政收入的最重要来源。

【该题针对“税收与税收法律关系”知识点进行考核】

【答疑编号12575193,点击提问】

11.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“税法要素-纳税人、征税对象、税目”知识点进行考核】

【答疑编号12575212,点击提问】

12.【正确答案】N

【答案解析】累进税率是根据征税对象数额的逐渐增大，按不同等级逐步提高的税率。

即征税对象数额越大，税率越高。

【该题针对“税法要素-税率、计税依据”知识点进行考核】

【答疑编号12575229,点击提问】

13.【正确答案】Y

【答案解析】

【该题针对“税法要素-税收优惠、法律责任”知识点进行考核】

【答疑编号12575306,点击提问】

第四章增值税、消费税法律制度——消费税纳税人、征税范围、税目、税率

一.单项选择题

1.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不需缴纳消费税的是（　）。

A.将自产的应税消费品对外馈赠

B.将自产的应税消费品用于职工福利

C.将自产的应税消费品连续生产应税消费品

D.将自产的应税消费品对外投资

2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（　）。

A.汽车厂销售雪地车

B.手表厂销售高档手表

C.珠宝销售珍珠项链

D.商场销售木制一次性筷子

3.现行消费税规定，委托加工应税消费品，一般由受托方代收代缴消费税，但个别情况由委托方回原地纳税。

下列情形中，委托方应回原地纳税的是（　）。

A.受托方是外商