针对中级会计实务模拟题Ⅱ.docx
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针对中级会计实务模拟题Ⅱ
针对中级会计实务模拟题Ⅱ
单选题
1、（三）甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下：
（1）1月1日，与乙公司签订股权转让协议，以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权。
购买日，甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元，丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元，公允价值为16000万元。
购买日前，甲公司、乙公司不存在关联方关系。
购买日，丙公司有一项下在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术，已资本化金额为560万元，公允价值为650万元。
甲公司取得丙公司80%的股权后，丙公司继续开发该项目，购买日至年末发生开发支出1000万元。
该项目年末仍在开发中。
（2）2月5日，甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权，另支付相关税费90万元。
为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元。
该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
（3）7月1日，甲公司与丁公司签定合同，自丁公司购买管理系统软件，合同价款为5000万元，款项分五次支付，其中合同签定之日支付购买价款的20％，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元。
管理系统软件购买价款的现值为4546万元，折现率为5％。
该软件预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第6题至第9题。
下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A．取得丙公司股权作为同一控制下企业合并处理
B．对丙公司长期股权投资的初始投资成本按12000万元计量
C．在购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按560万元计量
D．合并成本大于购买日丙公司可辨认净资产账面价值份额的差额确认为商誉
单选题
2、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当（）。
A．直接计入权益
B．直接计入当期损益
C．公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益
D．公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益
单选题
3、下列各项中，应当按照金融工具准则进行确认和计量的是（）。
A．企业持有的对房地产的投资
B．企业持有的对联营企业的投资
C．企业持有的对合营企业的投资
D．重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资
单选题
4、下列不应计入固定资产入账价值的是（）。
A．固定资产买价
B．购入固定资产发生的装卸费
C．购买机器设备取得的增值税专用发票上注明的增值税额
D．固定资产安装调试费
多选题
5、按照《中华人民共和国会计法》的规定，某单位发生的下列事项中，应当办理会计手续、进行会计核算的有（ ）。
A．产品生产完工入库
B．签订了一笔200万元货款的销售合同
C．提取管理部门的固定资产折旧
D．向工人发放工资
多选题
6、注册税务师审核企业2008年营业外收入时，审核有无将营业外收入直接转入企业税后利润，甚至作账外处理或直接抵付非法支出的。
应从账户的对应关系中，审核有无异常的转账凭证。
在审核时应注意以下（）方面。
A．从生产费用各账户贷方检查企业是否把营业外收入直接冲减费用额
B．从“盈余公积”贷方发生额检查有无将营业外收入列入税后利润
C．从“待处理财产损溢一待处理固定资产损溢”账户借方，审核固定资产盘盈是否转入“营业外收入”账户
D．从“固定资产清理”账户审核出售固定资产净收益是否作为“营业外收入”入账
E．从“营业外支出”账户审核企业是否把营业外收入直接冲减了损失
多选题
7、关于专项维修资金的管理，下列说法正确的有（）。
A．业主大会成立前，专项维修资金属于代管性质
B．业主大会成立前，专项维修资金由当地房地产行政主管部门委托商业银行代管
C．业主大会成立后，专项维修资金由当地房地产行政主管部门代管
D．业主大会成立后，委托当地一家商业银行进行专户管理
E．业主大会成立后，专项维修资金由业主委员会代管
单选题
8、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
9、2007年9月15日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。
2007年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为3400万元。
该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为3360万元，其中，成本为3250万元，公允价值变动为增值110万元。
转换时公允价值变动损益为（）万元。
A．110
B．150
C．3360
D．40
多选题
10、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的是（）。
A．采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量
C．采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量
D．采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积
单选题
11、企业所得税中关于固定资产修理和改良支出，下列表述正确的是（）。
A．发生的修理支出达到固定资产原值10%以上，应作为固定资产改良支出
B．固定资产修理支出可以预提或摊销
C．如有关固定资产尚未提足折旧，固定资产改良支出应增加固定资产价值，继续折旧
D．如有关固定资产已提足折旧，固定资产改良支出应作为递延费用在5年内摊销
多选题
12、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有（）。
A．固定资产减值
B．存货的减值
C．可供出售金融资产减值
D．无形资产的减值
单选题
13、据初步测算，2006年广东完成生产总值25968.55亿元，比上年增长14.1%，经济总量继续列全国第一位置。
其中，第一产业增长3.8%，第二产业增长16.9%，第三产业增长12.2%。
与此同时，鲁、苏、浙、沪也稳定协调发展，其中山东、江苏赶超步伐不减，增速分别高广东0.6个和0.8个百分点。
山东完成生产总值21846.71亿元，增长14.7%；江苏完成生产总值21548.36亿元，增长14.9%；浙江生产总值为15649亿元，增长13.6%，分别列全国第二到第四位；上海完成生产总值10297亿元，增长12.0%。
在四省一市中，广东经济增长速度居中间。
广东规模以上工业完成增加值10718.57亿元，低于山东工业增加值（11122.76亿元），高于江苏工业增加值（10015.12亿元），鲁、粤、苏分列前三位。
浙江工业增加值5655.05亿元，上海工业增加值4456.04亿元。
广东工业增长18.3%，增速低于山东（23.6%）、江苏（21.4%）和浙江（17.1%），高于上海（13.4%）。
广东工业经济效益有所提高，规模以上工业实现利润1958.34亿元，增长24.8%；山东实现利润2633.97亿元，增长21.7%；江苏实现利润1901.83亿元，增长37.4%；浙江实现利润1324.55亿元，增长20.6%；上海实现利润1086.7亿元，增长15.7%。
广东固定资产投资稳定增长，完成全社会固定资产投资8116.89亿元，增长16.7%；其中，城镇以上固定资产投资6552.58亿元，增长11.2%。
山东城镇以上固定资产投资8714.86亿元，增长19.8%。
江苏城镇以上固定资产投资7473.69亿元，增长20.2%。
浙江城镇以上固定资产投资5428.03亿元，增长13.4%，上海城镇以上固定资产投资总额3497.48亿元，增长9.8%。
广东城镇以上固定资产投资落后于江苏和山东，列总量第三位。
广东房地产开发投资保持理性，全年完成房地产开发投资1834.34亿元，增长22.4%。
江苏房地产投资1901.01亿元，增长23.0%。
山东房地产开发投资1178.71亿元，增长21.0%。
浙江房地产开发投资1572.79亿元，增长8.0%。
上海房地产开发投资1275.59亿元，增长2.3%。
广东房地产开发投资总量低于江苏，增速较高。
下列说法正确的是（）。
A．2006年广东省规模以上工业实现利润为全国首位
B．2006年广东省生产总值增速位列全国第二
C．2005年广东省全社会固定资产投资6955.35亿元
D．2005年山东省房地产开发投资为1178.71亿元
简答题
14、长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
合并前，长江公司和大海公司是不具有关联关系的两个独立的公司。
有关企业合并资料如下：
（1）2010年12月20日，长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60%的股份。
（2）2011年1月2日长江公司以固定资产（大型设备）、投资性房地产（系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物）、交易性金融资产和库存商品作为对价的相关资产合并了大海公司，相关手续于当日办理完毕。
作为对价的相关资产有关资料如下：
（3）合并过程中发生的直接相关费用为150万元，投出固定资产应交增值税1020万元。
（4）2011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元（假定公允价值与账面价值相同），其所有者权益构成为：
实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
（5）2011年大海公司全年实现净利润3000万元。
（6）2012年3月5日大海公司股东会宣告分配并派发现金股利2000万元。
（7）2012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值上升使资本公积增加200万
（8）2012年大海公司全年实现净利润4000万元。
（9）2013年1月1日出售大海公司20%的股权，出售后长江公司对大海公司的持股比例为40%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。
对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。
出售股权取得价款6600万元已收到存入银行，当日办理完毕股权变更登记等相关手续。
剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元。
（10）大海公司2013年实现净利润4200万元。
（11）其他资料：
①不考虑除增值税以外其他因素的影响。
②假定不考虑长江公司和大海公司的内部交易。
要求：
编制2013年1月1日长江公司个别报表调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。
单选题
15、甲股份有限公司2002年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2003年3月30日，实际对外公布的日期为2003年4月3日。
该公司2003年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（）。
A．3月1日发现2002年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账
B．董事会提出现金股利分配方案
C．董事会作出与债权人进行债务重组协议
D．发行债券
多选题
16、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，可以从成本模式转为公允价值模式
D．为了更准确的反映企业的财务状况，企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
单选题
17、甲公司为2005年发行A股的上市公司，2007年开始执行《企业会计准则》，甲公司所得税税率为25%，按净利润的10%计提法定盈余公积。
甲公司坏账准备的计提比例为4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。
因执行《企业会计准则》，2007年初涉及需要调整的事项如下：
（1）2006年10月20日购买的B公司股票100万股作为短期投资，每股成本9元，2006年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。
（2）甲公司于2005年12月31日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为5年，出租时，该建筑物的成本为2000万元，使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。
按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006年末公允价值为3000万元。
按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。
（3）所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。
2006年未存在的其他事项如下：
（1）2006年12月31日，甲公司应收账款余额为4000万元，已计提坏账准备160万元。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。
甲公司2006年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。
税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。
（3）甲公司2006年1月1日初4100万元购入面值4000万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年1月10日付息，到期一次还本，票面利率6%，假定实际利率为5%，该国债投资在持有期间未发生减值。
税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2006年7月开始计提折旧的一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。
假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（5）2006年12月31日，甲公司存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账面余额300万元。
税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
2007年发生的事项如下：
（1）2007年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为1995万元，发生的相关税费5万元，2007年12月31日该基金的公允价值为3100万元。
（2）2007年5月，将2006年10月20日购买的B公司股票出售50万股，取得款项560万元，2007年末每股市价13元。
（3）甲公司2007年12月10日与丙公司签订合同，约定在2008年2月20日以每件0.2万元的价格向丙公司提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款20%的违约金。
签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为0.21万元。
（4）2007年投资性房地产的公允价值为2850万元。
（5）向关联企业提供现金捐赠200万元。
（6）应付违反环保法规定罚款100万元。
（7）2007年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为6000万元，坏账准备余额为240万元。
（8）2007年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。
（9）2007年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100万元。
（10）2007年甲公司利润总额为5000万元。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
（3）不考虑本题所列事项以外的其他项目。
根据上述资料，回答下列问题：
2007年底，甲公司利润表中“所得税费用”项目的金额为（）万元。
A．1391.875
B．1549.375
C．1225.875
D．1274.1875
简答题
18、甲企业为一家上市公司，主要从事产品制造企业，企业适用所得税率25%，按净利润的10%提取盈余公积。
甲企业发生的经济业务如下：
（1）甲企业在2007年年初取得一份土地使用权，其账面价值5400万元，使用年限为60年，甲企业对该土地使用权采用年限平均法计提折旧，无残值。
2008年1月决定将其出租，租赁期3年，并采用成本模式计量。
（2）2008年1月1日，甲企业决定从二级市场购入丙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率3%，每年1月1日支付上年度利息。
购入时每张支付款项97元，另支付相关税费2200元，划分为可供出售金融资产。
购入债券时的市场利率为4%。
（3）2008年7月1日，甲企业为建造一条生产线，借款1000万元，期限2年，年利率为6%，利息每半年支付一次。
工程出包给乙公司，并于当日开工。
按照协议规定，甲企业应分别于8月1日、9月1日、10月1日支付300万元，12月1日支付100万元，工程预计于2009年10月末达到预定可使用状态并交付使用。
协议签订后，协议双方均按照协议规定执行。
（4）2008年12月31日，由于丙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值持续下降为每张70元，甲企业预计，如果丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
（5）2009年1月1日，企业经协商决定将2007年拥有的土地使用权由成本模式转为公允价值模式计量，当天该土地使用权的公允价值5700万元。
到2009年年末公允价值为5800万元。
同日，甲企业收到债券利息3万元。
（6）2009年，丙公司采取措施使财务困难大为好转。
2009年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。
根据上述材料，逐项分析，要求：
作出与投资性房地产有关的会计分录。
多选题
19、下列各项中，计入外购的投资性房地产实际成本的有（）。
A．购买价格
B．契税
C．印花税
D．装修费
多选题
20、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有（）。
A．支付年度审计费
B．固定资产和投资发生严重减值
C．股票和债券的发行
D．火灾造成重大损失
-----------------------------------------
1-答案：
B
【解析】A选项，由于甲公司、乙公司不存在关联方关系，所以取的丙公司的股权作为非同一控制下的企业合并处理； B选项，对丙公司长期股权投资的初始投资成本，即发行股票的公允价值＝12000万元 C选项，此题是非同一控制下的企业合并，所以购买日合并财务报表中合并取得的无形资产按公允价值650万元计量； D选项，商誉是指长期股权投资初始投资成本大于享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，所以此选项是不正确的。
2-答案：
B
[解析]按照《企业会计准则第3号――投资性房地产》的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。
3-答案：
D
[解析]按照相关准则的规定，企业持有的对房地产的投资应当按照投资性房地产的原则进行确认和计量；企业持有的对联背企业、合营企业的投资应当按照长期股权投资的规定进行确认和计量；重大影响以下有活跃市场报价公允价值能够可靠计量的权益性投资，按照金融工具准则进行确认和计量。
4-答案：
C
固定资产应当按照取得成本计量。
固定资产取得时的实际成本是指企业购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出，它反映的是固定资产处于可使用状态时的实际成本。
购买固定资产取得的增值税专用发票上注明的增值税额，不应计入固定资产的入账价值，而应计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户。
5-答案：
A,C,D
【解析】下列经济业务事项应当办理会计手续、进行会计核算：
①款项及有价证券的收付；②财物的收发、增减和使用；③债权债务的发生和结算；④资本、基金的增减；⑤收入、支出、费用、成本的计算；⑥财务成果的计算和处理；⑦其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。
6-答案：
A,B,C,D
[解析]营业外收入直接冲减损失不会影响企业所得税的计算，所以，不是审核内容。
7-答案：
A,B,D
[解析]业主大会成立前，住宅专项维修资金由建设（房地产）主管部门和财政部门委托商业银行代管，业主大会成立后，业主大会应当委托所在地一家商业银行开立住宅专项维修资金专户进行管理。
8-答案：
B
[解析]企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更，按照《企业会计准则第28号――会计政策、会计估计变更和差错更正》处理。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
9-答案：
D
[解析]投资性房地产的公允价值变动损益=3400-3360=40（万元）
10-答案：
A,B,D
[解析]A选项中，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损失；B选项中，采用公允价值模式核算的，不能再转为成本模式核算；C选项中，成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；D选项中，采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。
11-答案：
C
暂无解析
12-答案：
A,D
[解析]选项B适用存货准则；选项C适用金融工具确认和计量准则。
13-答案：
C
[解析]由资料可很容易排除A，B，D选项，2005年广东省全社会固定资产投资为8116.89÷（1+16.7%）≈6955.35，故应选择C。
14-答案：
编制2013年1月1日长江公司个别报表中调整长期股权投资账面价值的相关会计分录
暂无解析
15-答案：
A
[解析]非调整事项的特点是：
①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。
选项A属于调整事项，其他属于非调整事项。
16-答案：
A,B,C
[解析]为保证会计信息的可比性，企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。
存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得、且能够满足采用公允价值模式条件的情况下，才允许企业对投资性房地产从成本模式计量变更为公允价值模式计量。
成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更处理，计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
17-答案：
D
[解析]
18-答案：
2008年投资性房地产采用成本模式计量
暂无解析
19-答案：
A,B,E,D
[解析]外购的投资性房地产，应当按取得时的实际成本进行初始计量，其成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。
20-答案：
B,C,D
[解析]支付年度审计费应计入支付当年的管理费用。
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