中级会计师《中级会计实务》复习题集第430篇.docx
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中级会计师《中级会计实务》复习题集第430篇
2019年国家中级会计师《中级会计实务》职业资格考前练习
一、单选题
1.甲公司拥有乙公司80%有表决权股份，能够对乙公司实施控制。
2017年6月，甲公司向乙公司销售一批商品，成本为800万元（未计提存货跌价准备），售价为1000万元；至2017年12月31日，乙公司将上述商品已对外销售40%，该商品未发生减值。
假定甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%，均采用资产负债表债务法核算其所得税。
2017年12月31日甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产为（）万元。
A、200
B、80
C、30
D、20
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【知识点】：
第15章>第2节>递延所得税资产的确认和计量
【答案】：
C
【解析】：
甲公司合并财务报表中由于该批商品应确认的递延所得税资产=（1000-800）×（1-40%）×25%=30（万元）。
2.甲公司2018年度财务报告于2019年2月27日经税务师事务所审计出具所得税汇算清缴报告，2019年3月1日经会计师事务所审计并出具审计报告，2019年3月10日经董事会审议，于2019年3月18日对外报出，在2019年3月15日发现报告期差错，经过更正后董事会再次批准于2019年4月1日对外报出，甲公司于2019年4月3日实际对外报出。
则甲公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（）。
A、2019年1月1日至2019年4月1日
B、2019年1月1日至2019年3月18日
C、2019年1月1日至2019年3月10日
D、2019年1月1日至2019年4月3日
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项涵盖的期间
【答案】：
A
【解析】：
资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日次日至董事会或类似机构批准财务报告报出日，即2019年1月1日至2019年4月1日。
3.甲公司2016年年末对W产品生产线进行减值测试，预计2017年W产品销售收入1200万元，2016年及以前的应收账款于2016年12月31日前收回。
2017年应收账款将于2018年收回20万元，其余均在2017年收回。
2017年甲公司发生以下支出：
购买材料支付现金600万元，以现金支付职工薪酬180万元，其他现金支出100万元。
甲公司适用的折现率为5%（税前），甲公司认为5%是W产品生产线的最低必要报酬率，假定2017年现金流量均在年底发生。
2016年年末甲公司预计2017年现金流量的现值是（）万元
A、285.71
B、304.77
C、1042.88
D、1123.83
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【知识点】：
第8章>第2节>资产预计未来现金流量现值的确定
【答案】：
A
【解析】：
甲公司预计2017年现金流量的现值=（1200-20-600-180-100）/（1+5%）=285.71（万元）。
4.某企业自行建造的一条生产线于2017年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，2017年该生产线应计提的折旧额为（）万元。
A、240
B、140
C、120
D、148
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【知识点】：
第3章>第2节>固定资产折旧
【答案】：
C
【解析】：
2017年该生产线应计提的折旧额=（740-20）×5/15×6/12=120（万元）。
5.关于会计政策变更的追溯调整处理，下列说法正确的是（ ）。
A、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应当按照会计政策变更的累积影响数调整变更当期期初的留存收益
B、企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益
C、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期末留存收益
D、企业提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整变更当期期初留存收益
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
企业对会计政策变更采用追溯调整法时，应将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益；如果提供比较财务报表的，应将会计政策变更累积影响数调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。
6.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A、当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销
B、无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式
C、具有融资性质的分期付款购入的无形资产以总价款确定初始成本
D、使用寿命不确定的无形资产应采用直线法按10年摊销
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【知识点】：
第6章>第3节>使用寿命有限的无形资产摊销
【答案】：
B
【解析】：
当月增加的使用寿命有限的无形资产从当月开始摊销，选项A错误；具有融资性质的分期付款购入的无形资产，初始成本以购买价款的现值为基础确定，选项C错误；使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项D错误。
7.下列各项中，关于外币财务报表折算的会计处理中不正确的是（）。
A、合并财务报表中各子公司之间也存在实质上对另一子公司净投资的外币货币性项目，编制合并财务报表时，比照母公司对子公司的净投资原则处理
B、以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益
C、在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公司的所有者权益中其他综合收益项目反映
D、以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用
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【知识点】：
第16章>第2节>外币财务报表折算的一般原则
【答案】：
D
【解析】：
选项D，实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司记账本位币以外的货币反映的，应当将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额转入“其他综合收益”项目。
8.M企业于2016年8月1日以银行存款200万元取得N公司60%的股份，能够对N公司实施控制。
N公司当年实现净利润240万元（假定利润在全年均衡实现），2017年4月3日N公司宣告分配上年度现金股利120万元。
不考虑其他因素，则2017年M企业应确认的投资收益为（）万元。
A、72
B、0
C、60
D、120
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【知识点】：
第5章>第2节>成本法
【答案】：
A
【解析】：
成本法核算的长期股权投资，投资方应当按照应享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再区分属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润，故2017年M企业应确认的投资收益=120×60%=72（万元）。
9.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
2016年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式计量）的账面原值为14000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。
2017年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17600万元。
对此项会计政策变更，甲公司应调整2017年1月1日盈余公积的金额为（）万元。
A、300
B、3000
C、2700
D、400
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
A
【解析】：
因该项会计政策变更，甲公司应调整2×17年1月1日盈余公积的金额=[17600-（14000-400）]×（1-25%）×10%=300（万元）。
10.2016年12月31日，甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行后续计量）的账面原值为20000万元，已提折旧为2000万元，未计提减值准备，计税基础与账面价值相同。
2017年1月1日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，当日公允价值为28000万元，甲公司适用的所得税税率为25%，按10%提取盈余公积。
对此项变更，甲公司应调整2017年1月1日未分配利润的金额为（）万元。
A、7500
B、6750
C、10000
D、9000
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策变更的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整2017年1月1日未分配利润的金额=[28000-（20000-2000）]×（1-25%）×（1-10%）=6750（万元）。
11.企业取得的与收益相关的政府补助用于补偿将要发生的费用或损失，假定企业能满足政府补助所附条件，不考虑其他因素，则企业应在收到款项时计入（）。
A、营业外收入
B、递延收益
C、资本公积
D、其他收益
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【知识点】：
第14章>第2节>与收益有关的政府补助
【答案】：
B
【解析】：
企业收到与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间发生的相关费用或损失的，满足政府补助所附条件的，在取得时先计入递延收益，然后在确认相关费用的期间再计入当期损益或冲减相关成本。
12.甲公司的记账本位币为人民币，2017年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6.40元人民币，款项已经支付，2017年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2.2美元，当日即期汇率为1美元=6.30元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末因交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额为（）元人民币。
A、12600
B、10600
C、1000
D、12800
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【知识点】：
第16章>第1节>外币交易的会计处理
【答案】：
B
【解析】：
甲公司期末因该交易性金融资产应计入公允价值变动损益的金额=2.2×10000×6.30-2×10000×6.40=10600（元人民币）。
13.甲公司为增值税一般纳税人。
20X8年12月31日A库存商品的账面余额为240万元，已计提存货跌价准备60万元。
20X9年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为32万元，收到款项存入银行。
20X9年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（ ）万元。
A、40
B、20
C、-20
D、14
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【答案】：
B
【解析】：
甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-（240-60）=20（万元）。
14.甲公司为乙公司的母公司。
2018年12月3日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税税额为320万元，款项已收到；该批商品成本为700万元，未计提存货跌价准备。
假定不考虑其他因素，甲公司在编制2018年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元。
A、2000
B、2320
C、700
D、1040
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【知识点】：
第19章>第5节>编制合并流量表时应进行抵消处理的项目
【答案】：
B
【解析】：
“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额=2000+320=2320（万元）。
15.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。
2017年9月26日B公司与M公司签订销售合同：
由B公司于2018年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1.2万元。
2017年12月31日B公司库存笔记本电脑1200台，单位成本1万元，账面成本为1200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。
2017年12月31日B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台0.95万元，预计销售税费为每台0.05万元。
不考虑其他因素，2017年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为（）万元。
A、1200
B、1180
C、1170
D、1230
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【知识点】：
第2章>第2节>存货期末计量方法
【答案】：
B
【解析】：
由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。
因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。
销售合同约定数量1000台，其可变现净值=1000×1.2-1000×0.05=1150（万元），成本=1000×1=1000（万元），成本小于可变现净值，未发生减值，所以有合同的1000台笔记本电脑未发生减值，按照成本计量，账面价值为1000万元；超过合同数量部分的可变现净值=200×0.95-200×0.05=180（万元），其成本=2
16.甲公司2017年度财务报告于2018年3月5日对外报出，2018年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2017年12月5日销售；2018年2月5日，甲公司按照2017年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2018年2月25日，甲公司发现2017年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2018年1月5日，甲公司得知丙公司2017年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2017年货款。
下列事项中，属于甲公司2017年度资产负债表日后非调整事项的是（）。
A、乙公司退货
B、甲公司发行公司债券
C、固定资产未计提折旧
D、应收丙公司货款无法收回
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【知识点】：
第18章>第1节>资产负债表日后事项的内容
【答案】：
B
【解析】：
选项A，报告年度或以前期间所售商品在资产负债表日后期间退回的，属于调整事项；选项C，资产负债表日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，因为火灾是在报告年度2017年发生的，属于在资产负债表日已经存在，资产负债表日后得以证实的事项，所以属于调整事项（如果是在资产负债表日后期间发生的，则属于非调整事项）。
17.下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是（ ）。
A、接受捐赠取得的无形资产按公允价值计量
B、通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量
C、外购取得的无形资产按购买时发生的实际成本计量
D、自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量
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【知识点】：
第6章>第1节>无形资产的初始计量
【答案】：
D
【解析】：
自行研发取得的无形资产，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，不符合资本化条件的支出计入当期损益，选项D表述不正确。
18.甲公司2017年2月10日开始自行研发一项管理用非专利技术，至2017年12月31日研究阶段已经结束，累计发生研究支出400万元。
2018年1月1日进入开发阶段，截至2018年6月1日研发结束形成一项非专利技术，共计发生材料费用220万元，人工费用150万元，专用设备折旧费20万元，支付其他费用60万元，发生的开发支出符合资本化条件部分为150万元。
甲公司预计该非专利技术可以使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。
不考虑其他因素，则2018年因该非专利技术计入当期损益的金额为（ ）万元。
A、300
B、700
C、317．5
D、315
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【知识点】：
第6章>第2节>内部研究开发费用的会计处理
【答案】：
C
【解析】：
2018年因该非专利技术计入当期损益的金额=2018年不符合资本化条件的支出（220+150+20+60-150）+非专利技术摊销额150／5／12×7=317．5（万元）。
19.甲公司于2017年12月1日将收到的与资产相关的政府补助2000万元确认为递延收益，至2017年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态，相关资产按10年计提折旧，预计净残值为0。
假定该政府补助不属于免税项目，甲公司采用总额法核算政府补助，税法规定，该项政府补助在收到时应计入当期应纳税所得额。
甲公司2017年12月31日递延收益的计税基础为（）万元。
A、2000
B、0
C、1800
D、200
>>>点击展开答案与解析
【知识点】：
第15章>第1节>负债的计税基础
【答案】：
B
【解析】：
与资产相关的政府补助，收到政府补助时会计上先确认为递延收益，总额法核算下，自相关资产可供使用时起进行分摊计入当期损益，税法上则在收到时就计入当期应纳税所得额，以后实际发生时可以税前扣除。
2017年12月31日递延收益的计税基础=账面价值-未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定准予税前扣除的金额=2000-2000=0。
20.2017年5月1日，甲公司按每股5.5元的价格增发每股面值为1元的普通股股票10000万股，并以此为对价取得乙公司70%的股权，能够对乙公司实施控制；甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计200万元。
在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。
2017年5月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为70000万元。
不考虑相关税费等其他因素，甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本为（）万元。
A、49000
B、55000
C、50200
D、49200
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【知识点】：
第5章>第1节>长期股权投资的初始计量
【答案】：
B
【解析】：
甲公司取得乙公司70%股权时的初始投资成本=10000×5.5=55000（万元）。
21.下列各项表述中不属于资产特征的是（）。
A、资产是企业拥有或控制的经济资源
B、资产预期会给企业带来经济利益
C、资产的成本或价值能够可靠地计量
D、资产是由企业过去的交易或事项形成的
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【知识点】：
第1章>第3节>资产的定义及其确认条件
【答案】：
C
【解析】：
资产具有以下几个方面的特征：
（1）资产应为企业拥有或者控制的经济资源；
（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。
选项C，属于资产的确认条件，而不是资产的特征。
22.下列各项中，关于投资性房地产的特征表述不正确的是（）。
A、投资性房地产实质上属于一种让渡资产使用权行为
B、投资性房地产与企业自用资产必须加以区分
C、企业取得投资性房地产租金收入应作为营业外收入
D、投资性房地产属于企业的经营活动
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【知识点】：
第4章>第1节>投资性房地产的特征
【答案】：
C
【解析】：
企业取得投资性房地产的租金收入应计入其他业务收入。
23.某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。
2017年9月20日该企业将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。
采用年限平均法计提折旧。
2017年该办公楼应计提的折旧额为（）万元。
A、50
B、0
C、200
D、100
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【知识点】：
第4章>第3节>采用成本模式计量的投资性房地产
【答案】：
A
【解析】：
2017年该办公楼应计提的折旧额=（5200-200）÷25×3/12=50（万元）。
24.2017年12月31日，甲公司自行研发尚未完成但符合资本化条件的开发项目的账面价值为7000万元，预计至开发完成尚需投入600万元。
该项目以前未计提减值准备。
由于市场出现了与其开发相类似的项目，甲公司于年末对该项目进行减值测试。
经测试表明：
扣除继续开发所需投入因素的预计未来现金流量现值为5600万元．未扣除继续开发所需投入的因素预计未来现金流量现值为5900万元。
2017年12月31日．该项目的公允价值减去处置费用后的净额为5000万元。
甲公司于2017年年末对该开发项目应确认的减值损失金额为（）万
A、200
B、0
C、1400
D、1100
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【知识点】：
第8章>第2节>资产减值损失的确定及其账务处理
【答案】：
C
【解析】：
开发项目只有达到预定用途后才能产生现金流入，因此，在计算开发项目未来现金流量时，应考虑开发项目达到预定用途前发生的现金流出，即“扣除继续建造所需投入因素计算的未来现金流量现值5600万元”作为该开发项目的未来现金流量现值，开发项目公允价值减去处置费用后的净额为5000万元（这部分与未来投入无关，是按当前状况确定的），可收回金额为两者中的较高者5600万元，该开发项目应确认的减值损失=7000-5600=1400（万元）。
25.甲公司正在建造一幢包含多个单元的住宅楼。
某客户与甲公司订立一项针对指定在建单元的约束力的销售合同。
每一住宅单元均具有类似的建筑平面图及类似的面积，但单元的其他属性（例如单元在楼宇中的位置）则有所不同。
客户在订立合同时按房价的20％支付保证金，且该保证金仅在甲公司未能按照合同完成该单元的建造时才可返还。
剩余合同价格须在合同完成后客户实际取得该单元时支付。
如果客户在该单元建造完成前违约，则甲公司仅有权保留已收取的保证金。
下列会计处理表述中正确的是（）。
A、保证金在签订合同时确认收入
B、该单元房在一段期间确认收入
C、该单元房在签订合同时确认收入
D、该单元房在控制权转移给客户时确认收入
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【知识点】：
第13章>第2节>履行每一单项履约义务时确认收入
【答案】：
D
【解析】：
当客户违约时，甲公司仅能保留已收取的保证金，未享有就累计至今已完成的履约部分收取能够补偿其已发生成本和合理利润的款项的权利，不能按一段期间确认收入，只能在控制权转移给客户时确认收入。
26.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。
A、甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3％，乙公司为售价的1％
B、甲公司对机器设备的折旧年限为10年，乙公司为15年
C、甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式
D、甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5％，乙公司为期末余额的10％
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【知识点】：
第17章>第1节>会计政策的概念
【答案】：
C
【解析】：
选项A、B和D，属于会计估计；选项C，属于会计政策。
27.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为16%。
2019年1月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，含税价格为130万元。
2017年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款。
该产品市场价格为100万元，产品成本为90万元，已计提存货跌价准备2万元。
假定不考虑其他因素，乙公司因该项债务重组影响营业利润的金额为（）万元。
A、25
B、10
C、12
D、23
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【知识点】：
第11章>第2节>以资产清偿债务
【答案】：
C
【解析】：
乙公司债务重组利得计入营业外收入，不影响营业利润。
乙公司因该项债务重组影响营业利润的金额=营业收入100-营业成本（90-2）=12（万元）。
28.下列各项不通过“在建工程—待摊支出”科目核算的是（ ）。
A、在建工程发生的临时设施费
B、在建工程建设期间发生的符合资本化条件的借款费用
C、在建工程负荷联合试车形成的对外销
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