44企业会计解答账务处理计算分析题.docx
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44企业会计解答账务处理计算分析题
2014.4
三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）
26.会计的两项基本职能是什么?
它们之间是何种关系?
27.简述现金折扣的含义及表达方式。
28.简述留存收益的含义及其内容。
29.简述企业以支付现金方式取得的长期股权投资初始入账成本的构成内容。
四、账务处理题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
30.甲公司2012年末进行存货清查时发现盘亏A材料1000元，盘盈B材料500元。
经查盘亏的A材料属于定额内损耗，盘盈的B材料属于收发计量误差。
当年购入的C材料成本为10000元，年末可变现净值9000元。
（假定不考虑增值税）
要求：
（1）编制盘亏A材料的会计分录；
（2）编制盘盈B材料的会计分录；
（3）编制盘亏A材料批准后的会计分录；
（4）编制盘盈B材料批准后的会计分录；
（5）编制计提C材料存货跌价准备的会计分录。
（要求“原材料”科目写出明细科目）
31.乙公司为增值税一般纳税人，增值税税率17％，原材料采用实际成本法核算。
2012年9月发生的经济业务如下：
（1）1日，购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税额3400元，材料已验收入库，款项未付；
（2）5日，用银行存款支付上述款项；
（3）8日，购入一台全新不需安装的机器设备，取得增值税专用发票注明价款10000元，增值税额1700元；发生保险费500元，款项以银行存款支付；
（4）15日，向农民收购一批农产品20000元，作为原材料验收入库，款项用现金付讫，增值税扣除率为13％。
要求：
（1）编制1日购入原材料的会计分录；
（2）编制5日支付款项的会计分录；
（3）编制8日购入机器设备的会计分录；
（4）计算农产品采购可抵扣的增值税进项税额；
（5）编制15日收购农产品的会计分录。
（要求“应交税费”科目写出明细科目）
32.丙公司2012年利润总额1000000元，假设无所得税纳税调整项目，所得税税率为25％。
该公司按10％提取法定盈余公积。
据股东大会决议，按照20％提取任意盈余公积，向普通股股东分配现金股利100000元。
要求：
（1）计算2012年应缴所得税额；
（2）编制计算及结转所得税费用的会计分录；
（3）编制结转全年净利润的会计分录；
（4）编制提取法定、任意盈余公积的会计分录；
（5）编制公司向普通股股东宣告分配现金股利的会计分录。
（要求“利润分配”科目写出明细科目）
五、计算分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）
33.A公司2012年有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月20日，以每股10.20元购入S公司股票10000股。
其中含有己宣告但尚未发放的现金股利，每股0.20元；另支付交易费用500元，以银行存款支付全部款项。
（2）9月30日，S公司股票市场价格上涨到每股11元。
（3）10月15日，以每股11.80元将持有的S公司股票全部售出。
要求：
（1）计算购入S公司股票的成本，并说明对8月份利润表具体项目的影响金额；
（2）计算说明S公司股票上涨对9月份利润表具体项目的影响金额；
（3）计算出售S公司股票的损益；
（4）分析说明10月份出售S公司股票对利润表具体项目的影响金额。
34.B上市公司2012年度部分财务数据如下：
2012年度B公司部分财务数据表
项目
金额（万元）
期初净资产（股东权益）余额
l4000
期末净资产（股东权益）余额
18000
营业收入
10000
税后净利润
2000
2012年末B公司发行在外的普通股为2000万股。
要求：
（1）计算该公司销售净利率；
（2）计算该公司净资产收益率；
（3）计算该公司普通股每股盈余；
（4）分析说明净资产收益率的作用。
2014.10
三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）
26.简述负债与所有者权益的主要区别。
27.简述长期股权投资的成本法及其适用范围。
28.简述企业利润分配的程序。
29.简述企业存货包括的主要内容。
四、账务处理题（本大题共3 小题，每小题10 分，共30 分》
30.甲公司于2010 年成立，年末“应收账款”账户借方余额为150000元; 2011年确认坏账损失4000元，年末“应收账款”账户借方余额为20000元; 2012年又收回上年已冲销的应收账款2000元存入银行，年末“应收账款”账户借方余额为220 000元。
该公司采用应收账款余额百分比法核算坏账损失，坏账准备的提取比率为5%。
要求:
（1） 编制2010年末计提坏账准备的会计分录;
编制2011年确认坏账损失的会计分录;
（3） 编制2011年末计提坏账准备的会计分录;
（4） 编制2012年坏账收回的会计分录;
（5） 编制2012年末计提坏账准备的会计分录。
31.乙公司为增值税一般纳税人，2012年3 月购入一台需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元; 发生保险费3000元，安装费6 000元，均用银行存款付讫。
月末安装完毕交付车间使用。
该生产设备按照平均年限法计提折旧，预计净残值8000元，预计使用年限10年。
要求:
（1） 编制购置设备及支付保险费的会计分录;
（2） 编制支付安装费的会计分录;
（3） 编制设备交付使用的会计分录;
（4） 计算设备的月折旧额，并编制会计分录。
32.丙公司为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本法核算。
2012 年10 月发生有关经济业务如下:
（1） 取得3年期的银行借款30000元存入银行。
（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款1000元,增值税额1700 元，材料验收入库，款项尚未支付。
（3） 销售商品一批，货款35000元，增值税额5950元，全部款项存入银行。
（4） 本月应缴纳城市维护建设税2800元; 教育费附加1200元。
（5） 本月职工薪酬75000元,其中:
生产工人工资30000元，车间管理人员工资20000元，行政管理人员工资15000元，专设销售部门人员工资10000元。
要求:
（1） 编制取得银行借款的会计分录;
（2） 编制购入原材料的会计分录;
（3） 编制销售商品的会计分录;
（4） 编制应缴纳城市维护建设税及教育费附加的会计分录;
（5） 编制分配职工薪酬的会计分录。
（要求“应交税费”科目写出明细科目）
五、计算分析题（本大题共2 小题，每小题10 分，共20 分）
33.A公司有关数据如下表所示:
A 公司部分财务数据表
时间
项目
2012 年
2011年
营业收入（万元）
3000
4500
应收账款平均余额（万元）
2000
2500
营业成本（万元）
1800
3300
存货平均余额（万元）
200
220
要求:
（1） 计算A 公司2011年及2012年应收账款周转率;
（2） 计算A 公司2011年及2012年存货周转天数;
（3） 根据计算结果，比较分析A 公司流动资产的使用效率。
（一年按360 天计算）
34.B公司为筹集经营资金，于2012年1月1日发行面值为200000元的债券，期限为5 年。
票面利率5%，每年年末计息、到期一次还本付息。
假设债券发行时，市场利率为6%,债券按1915200 元价格发行。
该公司采用实际利率法计算利息费用。
要求:
（1） 计算该债券2012年末应付利息;
（2） 计算该债券2012 年年度实际利息费用;
（3） 计算该债券2012 年末利息调整的摊销额;
（4） 简要分析造成应付债券利息与实际利息费用差异的原因。
2015.4
三、简答题
26.简述职工酬薪的概念及其主要内容。
27.简述应收账款核算的总价法及其特点。
28.简述长期股权投资成本法的使用范围,并说明其如何确认投资收益。
29.什么是固定资产折旧？
影响折旧的主要因素有哪些？
四、账务处理题
30.甲企业为增值税一般纳税人，原材料核算采用实际成本法。
2014年发生的有关经济业务如下
（1）3月1日购入A材料，取得增值税专用发票注明价款150000元，增值税税额25500元。
材料已验收入库，货款尚未支付；
（2）4月10日购入B材料，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税额34000元。
材料尚未运达企业，开出并承兑面值为234000元的商业汇票一张；
（3）4月28日购入C材料，材料已到达并验收入库，但发票等结算凭证尚未收到。
月末按照材料暂估价格150000元入账；
（4）5月10日收到上述C材料的结算凭证，增值税专用发票注明价款160000元，增值税额27200元，以银行存款支付C材料的全部款项；要求：
（1）编制3月1日购入A材料的会计分录；
（2）编制4月10日购入B材料的会计分录；
（3）编制4月30日C材料按暂估价格入库及5月初冲回的会计分录；
（4）编制5月10日支付C材料全部货款的会计分录
（“原材料”、“应交税费”科目要求写明细科目）
31.2013年7月1日，乙公司将自行建造完工的一栋写字楼用于出租，并与A公司签订经营租赁合同，租期为10年，年租金180万元，租金于每年年末结清。
该栋写字楼的造价为5000万元。
假定乙公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2013年年末，该写字楼的公允价值为5300万元，2014年年末公允价值为5200万元要求：
（1）编制该栋写字楼完工转入投资性房地产的会计分录；
（2）编制2013年年末取得租金的会计分录；
（3）编制2014年年末写字楼公允价值变动的会计分录；
（4）编制2014年年末取得租金的会计分录
（5）编制2014年年末写字楼公允价值变动的会计分录；
（“投资性房地产”科目要求写明细科目）
32.丙公司当年实现净利润10000000元，按10%提取法定盈余公积，根据股东大会的决议，按15%提取任意盈余公积，并向普通股股东分配现金股利3000000元。
要求：
（1）编制结转净利润的会计分录；
（2）编制提取法定盈余公积和任意盈余公积的会计分录；
（3）编制向普通股股东分配现金股利的会计分录；
（4）编制结转利润分配明细科目的会计分录；
（“利润分配”和“盈余公积”科目要求写明细科目）
五、计算分析题
33.丁公司2013年有关交易性金融资产业务如下：
（1）1月1日固定资产账面净值600万元。
（2）3月8日购入大型生产设备一台，增值税专用发票注明价款1000万元，增值税额170万元，发生安装费20万元；4月18日该设备安装完毕投入使用；（3）该设备使用年限为5年，假定不考虑净残值；（4）12月31日，固定资产账面净值1400万元；（5）2012年度营业收入为750万元，2013年度营业收入为800万元；2012年度固定资产周转率为1.25次要求：
（1）计算4月18日该设备的入账价值；
（2）采用平均年限法计算新增设备的月折旧额；
（3）计算2013年固定资产平均净值；
（4）计算2013年固定资产周转率；
（5）分析说明该公司购入该设备对固定资产轴转率的影响。
34.戊企业2013年销售商品收入300万元，其他业务收入72万元，销售商品成本为220万元，其他业务成本50万元，营业税金及附加13万元，期间费用20万元（其中业务招待费超支3万元），投资国债取得利息收入2万元，税收罚款支出1万元，所得税税率为25%。
要求：
（1）计算营业利润；
（2）计算利润总额；
（3）计算应纳税所得额；
（4）计算应交所得税；
（5）分析上述应纳税所得额计算中，哪些属于永久性差异。
2015.10
三、简答题（本大题共4 小题，每小题5 分，共20分）
26.简述货币资金的含义及内容。
27.投资者投入和向银行借入的资金各属于哪一会计要素?
两者主要区别是什么?
28.简述流动负债的概念及特点。
29.确认销售商品收入应同时满足哪些条件?
四、账务处理题（本大题共3 小题，每小题10 分,共30 分）
30.2014年，甲公司有关商品销售业务如下:
（1）2月12日,销售一批商品给A公司，开具的增值税专用发票注明价款500000元，增值税额为85000元，商品已发出，发票账单已交付A公司，货款尚未收到。
2月20日,A 公司在验收该批商品时发现商品质量未达到合同标准，要求甲公司在价格上给予5%的折让。
按规定，发生的销售折让允许抵减当期增值税税额。
（2）2月25日，销售一批商品给B公司，开具的增值税专用发票注明价款100000元，增值税额为17000元。
收到一张面值117000元，期限1个月不带息商业承兑汇票。
（3）3月25日，B公司商业承兑汇票到期，无力支付票款。
（4）4月20日，收到A公司货款存入银行。
要求:
（1） 编制2 月12 日销售商品的会计分录;
（2） 编制2 月20 日发生销售折让时的会计分录;
（3） 编制2 月25 日销售商品的会计分录;
（4） 编制3 月25 日B 公司商业承兑汇票到期的会计分录;
（5） 编制4 月20 日收到A 公司货款的会计分录。
31.乙公司因意外事故报废汽车一辆，该汽车原值120000元，已提折旧50000元,应由保险公司赔偿40000元，以现金支付清理费用500元,残料变价收入1000元已存入银行。
要求:
（1） 编制注销报废汽车原值和已提折旧的会计分录;
（2） 编制应收保险公司赔偿款的会计分录;
（3） 编制支付清理费用的会计分录;
（4） 编制收到残料变价收入的会计分录;
（5） 编制结转清理净损益的会计分录。
32.2013年11月1日，丙公司与C公司签订了一项大型设备的安装合同，安装期限为3个月，合同约定安装总收入为100000元。
截止2013年末，丙公司预收安装费80000元，以银行存款支付安装成本500000元; 估计至完工还将发生成本300000 元，经计算完工程度为62.5%。
要求:
（1） 编制预收安装费的会计分录;
（2） 编制以银行存款支付安装成本的会计分录;
（3） 计算2013 年末应确认的劳务收入与劳务成本;
（4） 编制2013 年末确认劳务收入的会计分录;
（5） 编制2013 年末结转劳务成本的会计分录。
五、计算分析题（本大题共2 小题，每小题10 分，共20 分）
33.丁商贸公司本月销售D商品有关资料如下:
（1） 月初库存8000件，单价80元;
（2） 本月购入12000件，单价100元;
（3） 本月销售10000件，每件不含增值税售价120元。
售出商品因质量问题发生退货200件，部分商品发生销售折让6000元。
要求:
（1） 计算本月已售D商品销售净额;
（2） 采用先进先出法计算本月已售D商品总成本;
（3） 采用加权平均法计算本月已售D 商品单位成本和总成本;
（4） 计算两种方法下的销售毛利。
34.戊公司有关资料如下:
（1）2014年年初应收账款余额400万元，存货余额600万元; 年末应收账款余额1000万元，存货余额800万元;
（2）2014年度营业收入4200万元，营业成本3150万元;
（3） 2013 年该公司应收账款周转天数36天，存货周转天数90天。
要求:
（1） 计算该公司2014年应收账款周转率;
（2） 计算该公司2014 年应收账款周转天数;
（3） 计算该公司2014 年存货周转率;
（4） 计算该公司2014 年存货周转天数;
（5） 计算该公司2014 年营业周期;
（6） 比较分析该公司营运能力变化的原因。
（一年按360天计算）
2016.4
三、简答题（本大题共4 小题，每小题5 分，共20分）
26.计提坏账准备体现了哪一项会计信息质量要求?
说明该要求的含义。
27.简述盈余公积的概念与用途。
28.简述预计负债的确认条件。
29.简述现金流量的含义及区别。
四、账务处理题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）
30:
甲公司发生有关专利权的业务如下:
（1）2011年1月购入一项专利权，价款4950000元，咨询费50000元，款项均以银行存款支付。
（2）该专利权预计使用10年，预计净残值为0。
（3）2014年1月将该专利使用权转让给B公司，租期为5年，每年收入100000元。
要求;
（1）编制2011年购入专利权的会计分录;
（2）计算2011年的年摊销额并编制摊销的会计分录;
（3）编制2014年取得转让专利使用权收入的会计分录;
（4）编制2014年专利权摊销的会计分录。
31.乙公司2014年7月的工资结算汇总表如下:
工资结算汇总表
2014年7月单位:
元
人员类别
应付职工薪酬
代扣房租
实发金额
生产工人
240000
3600
236400
车间管理人员
15000
1800
13200
行政管理人员
42000
600
41400
销售人员
6000
210
5790
在建工程项目人员
21000
150
20850
合计
324000
6360
317640
要求:
（1） 编制提取现金准备发放工资的会计分录;
（2） 编制用现金支付工资并结转代扣房租的会计分录;
（3） 编制支付代扣房租的会计分录;
（4） 编制分配应付职工薪酬的会计分录。
32.丙公司为增值税一般纳税人，2014年12月份发生的业务如下:
（1）销售商品一批，开出的增值税专用发票注明价款250000元，增值税税额42500元，该批商品的实际成本180000 元，商品已发出，已办妥托收手续。
（2） 收到投资性房地产的租金98000元，存入银行。
（3） 报废设备净收益48000 元。
（4） 以银行存款支付抗洪救灾捐款50 000 元。
要求;
（1） 编制取得商品销售收入并结转成本的会计分录;
（2） 编制收到租金的会计分录;
（3） 编制结转报废设备净收益的会计分录;
（4） 编制支付抗洪救灾捐款的会计分录。
五、计算分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）
33.2014年12月1日，丁公司与B公司签订一项大型工程的安装合同，安装期为3个月，合同约定安装总收入为10000000元。
截止到2014年年来，丁公司预收安装款5000000元，实际发生安装成本3400000元，估计至完工还将发生5100000元的成本。
丁公司采用完工百分比法确认收入，按照实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务完工程度。
要求:
（1）计算2014年12月该安装工程的完工程度;
（2）计算2014年12月应确认的劳务收入;
（3）计算2014年12月应确认的劳务成本;
（4）分析说明该安装工程对2014年12月营业利润的影响。
34.假如您是一家融资公司的贷款专员，2014 年年末A 企业向贵公司申请借款，A 企业的财务资料如下:
资料一:
资产负债表（简表）
编制单位：
A企业2014年12月31日单位:
万元
资产
期末数
负债及所有者权益
期末数
货币资金
240
流动负债
1000
应收账款
360
非流动负债
2600
存货
600
负债合计
3600
流动资产合计
1200
所有者权益合计
900
非流动资产合计
3300
总计
4500
总计
4500
资料二:
根据历史资料，A 企业所处行业的平均速动比率为1,流动比率为2，资产负债率为50%。
要求:
（1） 计算A企业2014年12月31日的速动资产;
（2） 计算A企业2014 年12 月31日的速动比率、流动比率和资产负偾率;
（3） 与同行业指标相比，是否给A 企业提供贷款?
请说明原因。
2016.10
三、简答题（本大题共4小题，每小题5分。
共20分）
26．什么是会计主体?
会计主体与法律主体的区别有哪些?
27．简述长期股权投资权益法及适用范围。
28．什么是期间费用?
期间费用有哪些类别?
29．简述编制财务报表应遵循的基本要求。
四、账务处理题（本大题共3小题，每小题10分。
共30分）
30．甲公司为增值税一般纳税人，原材料采用计划成本法核算。
2014年12月1日，原材料的计划成本80000元，材料成本差异借方余额1780元。
12月发生业务如下：
（1）12月15日，购入A材料，取得增值税专用发票注明价款59900元，增值税税额10183元，已用银行存款支付全部款项，A材料尚未到达。
（2）12月25日，上述A材料验收入库，计划成本60000元。
（3）本月发出A材料的计划成本70000元，全部用于产品生产。
要求：
（1）编制12月15日购入A材料的会计分录；
（2）编制12月25日A材料验收入库的会计分录；
（3）编制本月发出A材料的会计分录；
（4）计算本月材料成本差异率及发出A材料应负担的成本差异，并编制会计分录。
31．乙公司为增值税一般纳税人，2014年12月发生以下经济业务：
（1）10日，销售给A公司商品一批。
价目表上的商品售价200000元。
由于A公司是成批购入，所以乙公司提供5％的商业折扣。
乙公司已将发票账单等交付A公司，款项尚未收到。
该批商品的实际成本150000元。
（2）11日，上月销售给B公司商品一批，货款未收。
B公司在验收时发现商品质量未达到合同标准。
经协商，乙公司在价格上给予10％的折让，该批商品价款100000元，增值税税额17000元。
按规定发生的销售折让允许抵减当期增值税税额。
（3）18日，采用预收货款方式销售给C公司商品一批，预收货款150000元，存入银行。
要求：
（1）编制12月10日销售商品并结转成本的会计分录；
（2）编制12月11日商品销售折让的会计分录；
（3）编制12月18日预收货款的会计分录。
32．丙公司2013年1月1日为建造仓库向银行借款6000000元，年利率为9％、期限
2年，到期一次还本付息，仓库建造期一年，于2013年年末达到预定可使用状态。
丙公司于2014年12月31日还清本息。
要求：
（1）编制2013年1月1日取得银行借款的会计分录；
（2）编制2013年12月31日计提银行借款利息的会计分录；
（3）编制2014年12月31日计提银行借款利息的会计分录；
（4）编制2014年12月31日还清本息的会计分录。
五、计算分析题（本大题共2小题。
每小题10分，共20分）
33．2014年1月1日，丁公司购入某公司同日发行的3年期债券，债券面值200000元，票面利率10％，每年付息一次，到期一次还本。
该债券的购入价格为210200元，以银行存款支付。
初始投资时的实际利率为8％。
要求：
（1）计算该债券投资2014年未应收利息；
（2）计算该债券投资2014年利息收入；
（3）计算该债券投资2014年利息调整的摊销额；
（4）分析说明2014年利息调整摊销额对债券投资账面价值的影响。
34．戊公司于2014年年末出售一栋厂房，原值为1000万元，预计净残值率为4％，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧（平均年限法21折旧），该厂房已使用3年。
该厂房
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