CPA综合英语备考.docx

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CPA综合英语备考

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复习重要性建议顺序：

（1）职业道德+审计+公司战略

（2）财管+经济法

　　（3）会计+税法

Unit1职业道德准则ChinaCodeofEthicsforCertifiedPublicAccountants

　　1.利益冲突Interestconflict

产生利益冲突的具体情形

业务承接前采取的措施

如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突

Ifthebusinessinterestsoractivitiesoftheaccountingfirmhaveinterestconflictwiththeclient

注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

TheCPAshouldinformtheclientandaccepttheengagementontheconsentoftheclient

如果为存在利益冲突的两个以上客户服务

IftheCPAprovidesservicesformorethantwoclientsthathaveinterestconflictwitheachother

注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

theCPAshouldinformallthepartiesandaccepttheengagementontheconsentofclients

如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务

IftheCPAprovidesservicesformorethantwoclientsinaparticularindustryorfield

注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

theCPAshouldinformalltheclientsandaccepttheengagementontheconsentofclients

　　2.礼品和款待Giftsandhospitality

不利影响Adverseeffects

防范措施Preventivemeasures

客户向注册会计师（或其近亲属）赠送礼品或给予款待,将对职业道德基本原则产生不利影响

ItmayadverselyaffectthebasicprincipleofprofessionalethicsiftheclientprovidesgiftsorhospitalitytoCPAorhiscloserelatives.

如果款待超出业务活动中的正常往来,则应当拒绝接受

Ifthegiftorhospitalityisbeyondthenormalbusinessactivities,theCPAshouldrefuseit.

　　adverselyaffect=createathreatto=createanadverseeffecton=impairtheindependence

　　3.因经济利益对独立性产生的不利影响

Adverseeffectonindependenceduetofinancialinterest

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属

Accountingfirm,membersoftheauditprogramteamandtheirimmediatefamily

在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

Haveadirectfinancialinterestoramaterialindirectfinancialinterestintheauditclient

在某实体（该实体在审计客户中拥有控制性的权益,并且审计客户对该实体重要）中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

Haveadirectfinancialinterestoramaterialindirectfinancialinterestintheentity

项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属

Otherpartnersintheofficeconnectedwiththeauditengagementandtheirimmediatefamily

在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

Haveadirectfinancialinterestoramaterialindirectfinancialinterestintheauditclient

为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属

Partners,managersortheirmaincloserelativeswhoprovidenon-auditservicestotheauditclient

在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益

Haveadirectfinancialinterestoramaterialindirectfinancialinterestintheauditclient

　　4.贷款和担保Loansandguarantees

对独立性产生不利影响的情况

Situationsthatimpairindependence

防范措施Preventivemeasures

会计师事务所从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款

Loanstoanaccountingfirmfromanauditclientthatisabankorotherfinancialinstitution

按照正常的贷款程序、条款和条件

Bemadeundernormalprocedures,termsandconditions

贷款重大,由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所“复核”已执行的工作;

Iftheloanismaterial,theauditworkmaybereviewedbyotheraccountingfirmsthatarenotengagedintheauditandnotaccepttheloans

不按照正常的贷款程序、条款和条件

没有防范措施能够将其降至可接受水平

nopreventivemeasurescanreduceittoanacceptablelevel

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属

Accountingfirm,membersoftheauditprogramteamandtheirmaincloserelatives

从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款或担保

Aloanorloanguaranteefromanauditclientthatisnotabankorotherfinancialinstitution

没有防范措施

Nopreventivemeasures

向审计客户提供贷款或为其提供担保

Aloanorloanguaranteetoanauditclient

没有防范措施

Nopreventivemeasures

　　5.商业关系Businessrelationships

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在某“股东人数有限的实体”中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益

Iftheaccountingfirm,amemberoftheauditteamortheirimmediatefamilyhasfinancialinterestinanentitythathaslimitedshareholders,andtheauditclientoritsdirectorsandseniormanagementalsohavefinancialinterestintheentity,itmayimpairtheindependence

同时满足下列条件的,该商业关系不会对独立性产生不利影响:

Ifthefollowingrequirementsaremet,thebusinessrelationshiphasnoadverseeffectonindependence:

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在某“股东人数有限的实体”中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益

Iftheaccountingfirm,amemberoftheauditteamortheirimmediatefamilyhasfinancialinterestinanentitythathaslimitedshareholders,andtheauditclientoritsdirectorsandseniormanagementalsohavefinancialinterestintheentity,itmayimpairtheindependence

①这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及审计客户均不重要;

Thebusinessrelationshipisnotmaterialtotheaccountingfirm,memberoftheauditteamandmaincloserelatives;

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在某“股东人数有限的实体”中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益

Iftheaccountingfirm,amemberoftheauditteamortheirimmediatefamilyhasfinancialinterestinanentitythathaslimitedshareholders,andtheauditclientoritsdirectorsandseniormanagementalsohavefinancialinterestintheentity,itmayimpairtheindependence

②该经济利益对一个或几个投资者并不重大;

Thefinancialinterestisnotmaterialtooneorseveralinvestors;

会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属,在某“股东人数有限的实体”中拥有经济利益,而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体拥有经济利益

Iftheaccountingfirm,amemberoftheauditteamortheirmaincloserelativehasfinancialinterestinanentitythathaslimitedshareholders,andtheauditclientoritsdirectorsandseniormanagementalsohavefinancialinterestintheentity,itmayimpairtheindependence

③该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体

Thefinancialinterestcannotmakeoneorseveralinvestorstocontroltheentity;

　　6.家庭和私人关系对独立性的影响Familyandpersonalrelationships

具体情形

防范措施

审计项目组成员的主要近亲属在审计客户处在重要职位（董事、高级管理人员或特定员工）

Themaincloserelativesofauditteammembersareinanimportantpositionintheclient（director,seniormanagerorparticularemployee）

将该成员调离审计项目组

Removingtheauditmemberfromtheauditteam

审计项目组成员的主要近亲属的职位可对审计客户的财务报表施加重大影响

Thepositionofthemaincloserelativesofauditteammemberscouldexertsignificantinfluenceovertheclient’sfinancialstatements

（1）将该成员调离审计项目组

Removingtheauditmemberfromtheauditteam;

（2）合理安排该成员的职责，使其工作不涉及其主要近亲属的职责范围

Reasonablyarrangethemember'sresponsibilitysothatthememberdoesnotdealwithmattersthataretheresponsibilityofmaincloserelatives

审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对审计客户的财务报表施加重大影响

Othercloserelativesofamemberoftheauditteamisinanimportantpositionorcanexertsignificantinfluenceovertheclient’sfinancialstatements

（1）将该成员调离审计项目组;

Removingtheauditmemberfromtheauditteam;

（2）合理安排该成员的职责，使其工作不涉及其他近亲属的职责范围;

Structuringtheengagementsothatthememberdoesnotdealwithmattersthataretheresponsibilityofothercloserelatives;

审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系

Amemberoftheauditteamhasacloserelationshipwithpersonnelinanimportantpositionintheclient

（1）将该成员调离审计项目组

Removingtheauditmemberfromtheauditteam;

（2）合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的职责范围

Structuringtheengagementsothatthememberdoesnotdealwithmattersthataretheresponsibilityofthefamilymember;

审计项目组以外的合伙人或员工与审计客户重要职位的人员存在家庭或个人关系

Apartneroranemployeewhoisnotintheauditteamhasafamilyorpersonalrelationshipwithpersonnelinanimportantpositionintheclient

（1）合理安排该合伙人的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响

Arrangingtheresponsibilitiesoftheauditmemberreasonablyinordertoreducethepossibleinfluenceontheauditteam;

（2）由审计项目组外的注册会计师复核已执行的相关审计工作

TheperformedauditworkshouldbereviewedbyotherCPAwhoisnotintheauditengagement.

　　7.兼任审计客户的董事或高级管理人员Concurrentlyemployedbytheaccountingfirmandclientasdirectororseniormanager

对独立性产生不利影响的情况Situationsthatimpairindependence

防范措施Preventivemeasures

会计师事务所的合伙人或员工,兼任审计客户的“董事或高级管理人员”,将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响

Ifthepartneroremployeeoftheaccountingfirmconcurrentlyemployedbytheclientasdirectororseniormanager,itmayimpairindependenceduetoself-evaluationandself-interest

没有防范措施

Nopreventivemeasures

会计师事务所的合伙人或员工,兼任审计客户的“公司秘书”,将因自我评价和过度推介产生非常严重的不利影响

Ifthepartneroremployeeoftheaccountingfirmconcurrentlyemployedbytheclientasthecompany’ssecretary,itmayimpairindependenceduetoself-evaluationandexcessivereferrals.

没有防范措施

Nopreventivemeasures

　　8.为审计客户提供非鉴证服务Preparationofnon-attestationservicestoauditclients

对独立性产生不利影响的情形

Situationsthatimpairindependence

防范措施

Preventivemeasures

向属于“公众利益实体”的审计客户提供会计和记账服务

Provideaccountingandbookkeepingservicetoclientthatisapubliccompany

除非出现紧急或极其特殊的情况,并征得相关监管机构的同意,会计师事务所“不得”向属于公众利益实体的审计客户提供编制会计记录和财务报表的服务

Theaccountingfirmshouldnotprovidebookkeepingandfinancialstatementcompilationservicetoclientsthatarepubliccompaniesexceptfortheemergentandextremelyspecialsituationsapprovedbyrelevantregulatoryinstitutions

税务服务Taxservice

在提供税务服务时,如果会计师事务所人员在公开审理或仲裁的税务纠纷中“担任审计客户的辩护人”,并且所涉金额对被审计财务报表“重大”将因过度推介产生非常严重的不利影响,导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受水平

Iftheaccountingfirmmembersserveasthedefenderoftheclientinapublichearingorarbitraltaxdisputeandtheamountinvolvedismaterialtothefinancialstatementsaudited,itwillresultinnopreventivemeasurestoreduceittoanacceptablelevelduetoadvocacy

内部审计Internalaudit

①会计师事务所人员在为审计客户提供内部审计服务时“承担管理层职责”,将产生非常严重的不利影响,导致“没有防范措施”能够将其降低至可接受的水平

Itwillimpairtheindependenceseverelyandnopreventivemeasurescanreduceittoanacceptablelevelifthemembersoftheaccountingfirmtaketheresponsibilitiesofthemanagementwhenprovidinginternalauditservicetotheclient

②在外部审计中利用自身提供内部审计服务的结果，可能因自我评价产生对独立性的不利影响,采取的防范措施包括由审计项目组以外的专业人员提供该内部审计服务等

Usetheinternalauditresultprovidedbyhimselfinexternalaudit,theindependenceisimpairedduetoself-evaluation.Thesafeguardsincludethattheinternalauditserviceshouldbeprovidedbyprofessionalmemberswhoarenotintheauditteam

　　9.收费Feesandpricing

①从某一审计客户收取的全部费用占某一合伙人从所有客户收取的费用的总额比重很大,或占会计师事务所某一分部收取的费用总额的比重很大,将因自身利益、外在压力产生不利影响

Independencemaybeimpairedwhenfeesgeneratedbyaclientrepresentalargeportionofapartner’sorafirmbranch’stotalrevenuesduetoself-interestandexternalpressure.

a.降低对该审计客户的收费的依赖程度;

Reducetherelianceonthefeesgenerat