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中小企业内部控制外文参考文献

 

PrivateEnterprisesoftheintenalcontrolissues

PulinChang

EconomicReview.2021,(5)

Third,thepromotionofprivateSMEsintheinternalcontrolsystemstrategy

(A)changemanagementandbusinessownerstheconceptofdevelopment.Themajorityofprivatesmallandmediumenterprisesinthefamilybusiness,thesuccessoftheseenterprisesdependslargelyoninternalcontrolorentrepreneurleadershipattentionandlevelofimplementation.Overtheyears,bytraditionalChineseculture,businessownersbelieveinSincerity,fraternalloyaltypermeatemanyaspectsofenterprisemanagement,strengtheninternalcontrolsthatwillaffecttheorganizationthemembersofdistrust,resultingininternalcontrol.Manyprivatebusinessownersthatrelyonbusinesstodobusinessbenefitsoutof,ratherthanoutoftheinternalfinancialmanagementcontrol;thatthemarketisthemostimportantinternalcontrolwillbeboundhimselfandstaffdevelopment.Understandingofthebias,sothattheseleadersneglectedtheinternalcontrolsystemontheproductionandoperationactivities.Internalcontrolcanreallybeetheleaderoftheinternalneedsofenterpriseinternalcontrolsystemisthekeytowhetheramereformality.Theinternalcontroltomaketheinternalneedsoftheenterprisedependslargelyontwopoints:

First,determinewhetherthepanyfinancialinformationindecision-making;secondiswhetherapany'sfinancialinformationbyprovidingatruewinthetrustofthemunity.ImprovedtreatmentoftherisksofprivateSMEsleader'sattitudeandriskcontrolmethods,transformtheirattitudesoninternalcontrol,internalcontrolJiangHuaYiShi,Tigaointernalcontrolconcepts,JiangenterprisemanagementcontrolsystemamongfinancialpeoplecanpromotethebusinessmanagementofKexueprocessandsustainabledevelopment,inordertoeffectivelyestablishandimplementinternalcontrol.(B)improvethequalityofenterpriseinternalcontrolsystemactors.Inrecentyears,theideologicaleducationoftheprivateSMEaccountants,businesstrainingdelayed,somedonothavethequalificationsoffamilymembers,relativesandfriendswasscheduledforaccountingjobs,lackofknowledgeoftheinternalcontrolsystem.Althoughtherearesomepaniesinternalcontrolsystem,internalcontrolsystemisnotprehensiveanddidnotcoverallthedepartmentsandpersonnel,nottopenetratetheenterpriseoperatingvariousbusinessfieldsandinallsectors.Lackofeffectiveinter-sectoralcoordinationandrestraint,oftenresultedindisjointedmanagement.Internalcontrolsystemisthecorporatebusinessunitsorpersonnelinthebusinessformationprocessofmutualinfluenceandmutualrestrictionofadynamicmechanism,isacontrolfunctionofavarietyofmethods,measuresandproceduresingeneral,itisnotequivalenttotheregulationssystem,notthesameasinternalmanagement,butnottheorganizationalplan.Effectiveinternalcontrolstothepremise,thekeyistheinternalcontrolsystemasthemainbodyofthemanagerandstaff."Man"isthesubjectofinternalcontrolbehavior,failureofinternalcontrol,riskmanagement,accounting,productionrisksarerelatedto.Enterprisesinthesametimeimprovetheinternalcontrolsystemtodealwiththeaccountingstaffofprofessionalethicseducation,ZengQiangaccountingstaffcapacitytoself-restraint;tostrengthenprofessionaltrainingforaccountingpersonneltoenhancetheabilitytoworktoreducetechnicalerrorsintheaccountingbusinessprocesses. (C)improvetheexternalenvironmentforenterprisedevelopment,improvetheinternalcontrolinputs.AstheexternalenvironmentforSMEDevelopmentofthepoor,themainenergy-consumingbusinessexecutivesoutsidethefirm,engageinsocialrelationsoutsidethefirmtoexpandlivingspace,focusonthemarket,runfunds,notimetotakeintoaccounttheinternalcontrolissues.Enterprisetoitssurvivalanddevelopment,inordertoachievesocialcapitalandgovernmentdepartmentshavetocoordinaterelationsintheexpenditures.Throughfollow-upentrepreneursandexistinggrowingsocialnetworkforallkindsofresourcesintothedevelopmentofprivatesmallandmediumbusinessandfollowthebasicconditions,sothatbusinessleaderswillinvestalotofhumanandfinancialresourcesoutsidethefirm.ChangingfunctionsofgovernmentdepartmentstoimprovetheSMEDevelopmentoftheexternalenvironment,reducethebusinessanddevelopmentcosts,limitedresourcesmakeitpossibletoachievetheinternalcontrolobjectives.Developmentofprivatesmallandmediumenterprisesshouldgraduallyimprovetheinternalcontrolinputs,effortstoincreasetheeffectivenessofinternalcontrol.(D)establishaneffectivemonitoringmechanismtoensuretheeffectiveimplementationoftheinternalcontrolsystem.Toensureeffectiveinternalcontrolsystemwasimplemented,andperformswell,itmustbeoversight.Enterprisesshouldsetupinternalauditbodyoraninternalcontrolself-assessmentsystem,tostrengthentheinternalcontrolmonitoringandevaluation,todetectvulnerabilitiesandrisks,andOntheemergenceofnewproblemsandnewsituationsandinternalcontrolimplementationoftheweaklinkinatimelymannerXiuzhengorimprovement.Tostrengthensupervision,includingtheGovernmentofChinahasformedasocialsupervision,includingsupervisionandmonitoringsystemoutsidetheenterprise.However,thesemonitoringsystemsontheprivatemonitoringresultsarenotsatisfactoryforSMEs,China'sprivateenterprisesaccountingstandardsystemisnotperfect.Reviewreport,theemphasisontechnicalerrorsandnotpayattentiontotheauthenticityofthereport,submittedfalseinformation,lackofaccountabilityandpunishment.Absenceofgovernmentsupervisionandgovernmentdepartmentsofinformationareindependent,objectiveaccountingpracticesofprivateenterprisefreerein.Externaloversightofprivateenterprisesistheabsenceofothersocialsupervisionofabsence.Socialsupervisionmainlytoaccountingfirmsaccountingforthemainintermediaryagencies.Asthecurrentauditofthebusinessmunitynotinvolvedinprivateenterprise,thelawhasnotclearlydefinedannualaccountingstatementsofprivateenterprisesmustbeauditedbycertifiedpublicaccountants,togetherwithprivateenterprisefinancialmanagementconfusion,internalcontrolweakness,sothatcertifiedpublicaccountantsandaccountingfirmsreluctanttoengageinprivatecorporateaudit.Onlybystrengtheningexternaloversight,externaloversightofthecorporatepressure,andthispressureintomotiveforce,andurgeenterprisestoimplementinternalaccountingcontrolsystemtoeliminatetheinternalcontrolsystemofnominalhappen.    (V)improvecorporategovernancemechanisms,clearmanagementresponsibilities.Internalcontrolbytheauthoritiesastoachievemanagementobjectivesandestablishaseriesofrules,policies,andorganizetheimplementationofprocedures,andcorporategovernanceandcorporategovernanceareinseparable.Internalcontrolframeworkandcorporategovernancemechanismsoftheinternalmanagementcontrolsystemandsystemenvironment.ConsiderablepartofprivateSMEsinChinaareindividual,privatesector,whileinvestorsinenterprisesthatoperatorsofcentralizedleadershipisseriousbusiness.OwnershipandmanagementahighdegreeofunifiedmanagementmodelmanagementofprivateSMEslacktheinternalbinding.AlthoughsomeformofprivateSMEsintheestablishmentoftheboardofsupervisors,buttherealcorporategovernanceinstitutionsarenotinplace,thelackofauthorizationandsupervision.SomecostsavingsofprivateSMEsoftendonotsettheinternalcontrolagenciesorhypotheticalnarrowconnotationofinternalcontrol.

 

民营中小企业部控制问题研究

蒲林昌

经济纵横.2021,(5)

三、促进民营中小企业建立控制度的策略

(一)转变企业所有者的管理与开展观念.民营中小企业中家族式企业居多,这些企业部控制的成败很大程度上取决于领导或企业家的重视和执行程度.长期以来,受中国传统文化的影响,企业主笃信以诚待人,江湖义气渗透到企业管理的诸多环节,认为加强部控制,会影响组织部成员的不信任感,因而导致企业部失控.不少民营企业主认为企业效益是靠业务做出来的,而不是由部财务管理管出来的;认为市场才是最重要的,部控制会束缚自己及员工的开展.认识上的偏差,使这些领导者无视了部控制制度对生产经营活动的作用.部控制能否真正成为领导者的在需求,是企业部控制制度能否流于形式的关键.而要使部控制成为企业的在需求,主要取决于两点:

一是财务信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的财务信息取信于社会.改良民营中小企业领导者对待风险的态度和控制风险的方法,转变其对部控制的态度,强化部控制意识,提高部控制理念,将控制制度融人企业管理之中,才能促进企业管理的科学化进程和持续开展,从而有效建立和实施部控制.

(二)提高企业控制度行为主体素质.近年来,民营中小企业财会人员的思想教育、业务培训滞后,一些不具备从业资格的家庭成员、亲戚朋友被安排在财会工作岗位,缺乏部控制制度的相关知识.有些企业虽然存在部控制制度,但部控制制度不全面,没有覆盖所有的部门和人员,没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节.部门间缺乏有效的协调和牵制,往往造成管理脱节.控制度是企业各业务部门或人员,在业务运作过程中形成的相互影响、相互制约的一种动态机制,是具有控制功能的各种方式、措施及程序的总称,它绝不等同于规章制度,也不等同于部管理,更不是组织方案.部控制要以有效为前提,其关键是作为控制度主体的经理和员工.“人〞是部控制行为的主体,企业部控制失效,经营风险、会计风险的产生,均与之有关.企业在完善部控制制度的同时,应对会计人员进展职业道德教育,增强会计人员自我约束能力;加强对会计人员的业务培训,以提高工作能力,减少会计业务处理的技术过失.

(三)改善企业开展的外部环境,提高部控制投入.由于民营中小企业开展的外部环境较差,企业负责人主要精力消耗在企业之外,搞社会关系、拓展企业外部生存空间,抓市场、跑资金,无暇顾及部控制问题.企业为了其存活与开展,为了取得社会资本不得不在与政府部门的协调关系方面发生大量支出.通过创业者已有的和后续不断开展的社会关系网络获取各种资源成为民营中小企业创业和后续开展的根本条件,这样,企业领导者将大量的人力和财力投入企业之外.转变政府部门职能,改善民营中小企业开展的外部环境,降低其创业和开展本钱,使其在有限的资源下尽可能地实现部控制目标.开展中的民营中小企业应逐渐提高部控制投入,努力增加部控制的效益.

(四)建立有效的监视机制,确保部控制制度有效实施.要确保部控制制度被切实地执行,且执行效果良好,其必须被监视.企业应设置部审计机构或建立部控制自我评估系统,加强对本企业部控制的监视和评估,及时发现漏洞和隐患,并针对出现的新问题和新情况及部控制执行中的薄弱环节,及时修正或改良.为加强监视,我国已形成了包括政府监视和社会监视在的企业外部监视体系.但这些监视体系对民营中小企业的监视效果却不尽如人意,我国民营企业会计规体系还不健全.审查报表时,偏重于技术上的过失而不注重报表的真实性,缺少对报送虚假信息的责任追究与惩罚措施.政府监视的缺位和政府各有关部门信息的相互独立,客观上使民营企业会计行为放任自流.民营企业外在监视的另一种缺位是社会监视的缺位.社会监视主要由以会计师事务所为主体的会计中介机构执行.由于目前社会审计的业务尚未涉及到民营企业,法律上尚未明确规定民营企业年度会计报表必须经注册会计师审计,加之民营企业财务管理混乱、控乏力,使注册会计师及会计师事务所不愿意从事民营企业审计工作.只有加强外部监视,通过外部监视对企业施加压力,并将这种压力转化为动力,催促企业实施部会计控制制度,以杜绝企业控制度形同虚设的情况发生.

(五)完善企业的公司治理机制,明晰管理权责.部控制作为由管理当局为实现管理目标而建立的一系列规那么、政策和组织实施程序,与公司治理及公司管理密不可分.部控制框架与公司治理机制的关系是部管理监控系统与制度环境的关系.我国民营中小企业中相当一局部属于个体、私营性质,企业的投资者同时就是经营者,企业领导集权现象严重.所有权与经营权高度统一的管理模式使民营中小企业管理缺乏部约束性.有的民营中小企业形式上虽然也建立了董事会、监事会,但真正的法人治理机构并未到位,缺乏授权与监管.有些民营中小企业为节减开支,往往不设置控机构或虚设,部控制的涵也较窄.

 

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