利润表的编制知识点讲解.docx
《利润表的编制知识点讲解.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《利润表的编制知识点讲解.docx（14页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。
利润表的编制知识点讲解
利润表的编制知识点讲解
【例题•不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税，最终结果四舍五入。
2019年甲公司发生如下交易或事项：
资料
（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价的金额为200万元。
该批商品实际成本为150万元。
由于成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。
借：
应收账款 208.8
贷：
主营业务收入 180
应交税费—应交增值税（销项税额） 28.8
借：
主营业务成本 150
贷：
库存商品 150
借：
银行存款 207
财务费用 1.8
贷：
应收账款 208.8
1.根据资料
（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。
A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元
B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元
C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元
D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元
【答案】AD
资料
（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。
增值税税额为48万元。
贷款已结清。
经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。
借：
主营业务收入 30
应交税费—应交增值税（销项税额） 4.8
贷：
银行存款 34.8
资料（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。
增值税税额为2.4万元。
款项已由银行收妥。
该批材料的实际成本为10万元。
借：
银行存款 17.4
贷：
其他业务收入 15
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.4
借：
其他业务成本 10
贷：
原材料 10
资料（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。
余额在设备安装完成时收回。
采用完工百分比法确认劳务收入。
完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2019年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。
借：
预收账款 75
贷：
主营业务收入 75
借：
主营业务成本 50
贷：
劳务成本 50
资料（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。
该批产品的实际成本为8万元，市场不含税售价为10万元。
借：
管理费用 11.6
贷：
应付职工薪酬 11.6
借：
应付职工薪酬 11.6
贷：
主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.6
借：
主营业务成本 8
贷：
库存商品 8
2.根据资料
（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：
借：
主营业务收入 30
应交税费—应交增值税（销项税额） 4.8
贷：
银行存款 34.8
B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：
借：
银行存款 17.4
贷：
其他业务收入 15
应交税费—应交增值税（销项税额） 2.4
借：
其他业务成本 10
贷：
原材料 10
C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：
借：
管理费用 11.6
贷：
应付职工薪酬 11.6
借：
应付职工薪酬 11.6
贷：
主营业务收入 10
应交税费—应交增值税（销项税额） 1.6
借：
主营业务成本 8
贷：
库存商品 8
D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录：
借：
预收账款 75
贷：
主营业务收入 75
借：
主营业务成本 50
贷：
劳务成本 50
【答案】ABCD
3.根据资料
（1）至（5），甲公司2019年年度利润表中“营业收入”的金额是（ ）万元。
A.225
B.235
C.250
D.280
资料
（1）
借：
应收账款 208.8
贷：
主营业务收入 180
应交税费—增（销） 28.8
资料
（2）
借：
主营业务收入 30
应交税费—增（销） 4.8
贷：
银行存款 34.8
资料（3）
借：
银行存款 17.4
贷：
其他业务收入 15
应交税费—增（销） 2.4
资料（4）
借：
预收账款 75
贷：
主营业务收入 75
资料（5）
借：
应付职工薪酬 11.6
贷：
主营业务收入 10
应交税费—增（销） 1.6
营业收入=180-30+15+75+10=250（万元）。
【答案】C
4.根据资料
（1）至（5），甲公司2019年年度利润表中“营业成本”的金额是（ ）。
A.168
B.200
C.208
D.218
资料
（1）
借：
主营业务成本 150
贷：
库存商品 150
资料
（2）销售折让
资料（3）
借：
其他业务成本 10
贷：
原材料 10
资料（4）
借：
主营业务成本 50
贷：
劳务成本 50
资料（5）
借：
主营业务成本 8
贷：
库存商品 8
营业成本=150+10+50+8=218（万元）。
【答案】D
5.根据资料
（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2019年期间费用和营业利润计算结果正确的是（ ）。
A.期间费用为7.3万元
B.期间费用为18.9万元
C.营业利润为13.1万元
D.营业利润为72.1万元
资料（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。
借：
银行存款 59
贷：
投资收益 59
借：
销售费用 5.5
贷：
银行存款 5.5
借：
营业外支出 2
贷：
银行存款 2
第3题营业收入=250；第4题营业成本=218
资料
（1）
借：
银行存款 207
财务费用 1.8
贷：
应收账款 208.8
资料
（2）、资料（3）、资料（4）没有期间费用
资料（5）
借：
管理费用 11.6
贷：
应付职工薪酬 11.6
资料（6）
借：
银行存款 59
贷：
投资收益 59
借：
销售费用 5.5
贷：
银行存款 5.5
期间费用=1.8+11.6+5.5=18.9（万元）
营业利润=250-218+59-18.9=72.1（万元）
【答案】BD
6.根据资料
（1）至（6），下列各项中，关于甲公司2019年年度利润表中“所得税费用”和“净利润”的计算结果正确的是（ ）。
A.所得税费用3.28万元
B.净利润66.82万元
C.所得税费用17.53万元
D.净利润52.58万元
净利润=利润总额-所得税费用
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=72.1-2=70.1万元
资料（6）收到国债利息收入59万元，支付税收滞纳金2万元。
所得税费用=（70.1-59+2）×25%=3.28（万元）
净利润=70.1-3.275=66.82（万元）
【答案】AB
结合第五章收入费用利润总结
利润表项目
主要考点内容
一、营业收入
1.销售商品收入：
一般销售商品业务：
确认收入，结转成本
商业折扣：
从收入中扣除；现金折扣：
不从收入中扣除
销售折让确认收入后：
冲减收入及增值税，不冲减成本
销售退回确认收入后：
冲减收入，冲减成本，冲减现金折扣
预收方式销售：
发出商品时确认收入
支付手续费方式委托代销：
委托方收到代销清单确认收入
销售材料：
确认其他业务收入
2.提供劳务收入：
开始和完成分属不同的会计期间（跨年）
采用完工百分比法
减：
营业成本
1.借：
主营业务成本/其他业务成本（核算内容）
贷：
库存商品/原材料（月末一次加权和毛利率法）
2.借：
主营业务成本/其他业务成本
贷：
劳务成本（完工百分比法）
税金及附加
指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等
销售费用
自己卖：
售前、售中、售后、销售机构
让别人帮忙卖：
委托方的手续费
期间费用
管理费用
研发费用
筹建期间费用、管理部门费用
特殊事项：
研究费用、业务招待费等
固定资产日常修理费（车间和管理部分的）
财务费用
利息、汇兑、手续费、现金折扣
资产减值损失
信用减值损失
加：
其他收益
了解
投资收益
结合交易性金融资产的核算
1.取得交易性金融资产所支付的交易费用
2.持有期间，被投资单位宣告发放的现金股利或按票面利率计算的利息收入
3.出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出a售时的公允价值与其账面余额之间的差额作为投资损益
4.转让金融商品应交增值税
【提示】其他来源，初级暂不考核
公允价值
变动收益
结合交易性金融资产期末计量的核算：
借：
交易性金融资产—公允价值变动
贷：
公允价值变动损益
公允价值下降做相反分录
资产处置收益
资产处置损益核算内容：
1.处置固定资产属于生产经营期间正常的处置损益
2.处置无形资产时，将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售的相关税费后的差额作为资产处置损益
【提示】其他内容熟悉
二、营业利润
影响营业利润的金额：
两营两损三费四益一税金
加：
营业外收入
核算内容（重要）：
非流动资产毁损报废、捐赠、盘点、债务重组等
减：
营业外支出
三、利润总额
影响利润总额的金额=营业利润+营业外收入-营业外支出
减：
所得税费用
四、净利润
影响净利润的金额=利润总额-所得税费用
第三节 所有者权益变动表
一、所有者权益变动表概述
指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。
通过所有者权益变动表，既可以为财务报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息，也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息，特别是能够让财务报表使用者理解所有者权益增减变动的根源。
【例题•判断题】（2010年）所有者权益变动表能够反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。
（ ）
【答案】√
二、所有者权益变动表的结构、编制
在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示的项目包括：
（1）综合收益总额；
（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；
（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；
（4）提取的盈余公积；
（5）实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
【例题•判断题】（2011年）所有者权益变动表“未分配利润”栏目的本年年末余额应当与本年资产负债表“未分配利润”项目的年末余额相等。
（ ）
【答案】√
【例题•多选题】（2013年）下列属于所有者权益变动表的项目的有（ ）。
A.综合收益总额
B.所得税费用
C.提取盈余公积
D.利润分配
【答案】ACD
【解析】所有者权益变动表至少应当单独列示下列项目：
综合收益总额（选项A）；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等（选项D）；提取盈余公积（选项C）；所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。
【例题•单选题】（2015年）下列各项中，不在所有者权益变动表中列示的项目是（ ）。
A.综合收益总额
B.所有者投入和减少资本
C.利润分配
D.每股收益
【答案】D
【解析】每股收益是利润表反映的项目，不属于所有者权益变动表列示的项目。
【例题•单选题】下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（ ）。
（2018年）
A.所有者投入资本
B.综合收益总额
C.会计估计变更
D.会计政策变更
【答案】C
【解析】在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：
综合收益总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；提取的盈余公积；实收资本、其他权益工具、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。
第四节 附注
一、附注概念
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
二、附注的主要内容
（一）企业的基本情况
（二）财务报表的编制基础
（三）遵循企业会计准则的声明
（四）重要会计政策和会计估计
（五）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
（六）报表重要项目的说明
（七）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。
（八）有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息。
【例题•判断题】财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
（ ）
【答案】√
【例题•单选题】（2015年）下列各项中，关于财务报表附注的表述不正确的是（ ）。
A.附注中包括财务报表重要项目的说明
B.对未能在财务报表列示的项目在附注中说明
C.如果没有需要披露的重大事项，企业不必编制附注
D.附注中包括会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
【答案】C
【解析】附注是财务报表的组成部分，是必需编制的。
升级会员 