审计错题汇总.docx

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审计错题汇总

采购与付款环节

5、在购货业务中，采购部门在收到请购单后，只能对经过批准的请购单发出订购单。

订购单一般为一式四联，其副联无需送交（　　）。

A、编制请购单的部门

B、验收部门

C、应付凭单部门

D、供应商

7、以下杰曼公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是（　　）。

A、杰曼公司建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等做出明确规定

B、杰曼公司定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项

C、杰曼公司已到期的应付款项由主管会计（非授权的人员）办理结算与支付

D、杰曼公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

9、注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（　　）。

A、积极式

B、消极式

C、积极式和消极式的结合

D、积极式或消极式均可

10、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（　　）。

A、经常发生大额的固定资产清理损失

B、累计折旧与固定资产原值比率较大

C、提取折旧的固定资产账面价值庞大

D、固定资产保险额大于其账面价值

11、下列企业会计处理中不正确的是（　　）。

A、已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额

B、处于修理、更新改造过程而停止使用的固定资产，符合固定资产确认条件的，应当转入在建工程，停止计提折旧；不符合确认条件的，不应转入在建工程，照提折旧

C、持有待售的固定资产，不计提折旧，也不需要进行减值测试

D、固定资产发生的更新改造支出等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

20、注册会计师在测试乙公司与采购交易相关的内部控制时发现下列情况，其中最可能表明采购交易发生认定存在重大错报风险的是（　　）。

A、订购单与验收单金额和数量不符

B、缺失连续编号的验收单

C、供应商名称与其代码不匹配

D、验收单重复

21、以下丙公司与付款交易相关的内部控制内容不符合内部控制规范的是（　　）。

A、丙公司建立了预付账款和定金的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理

B、丙公司加强应付账款和应付票据的管理，由会计部门按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项

C、丙公司财会部门在办理付款业务时，对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

D、丙公司按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等有关货币资金内部控制的规定办理采购付款交易

3、下列说法中正确的有（　　）。

A、如果发现因重复付款、付款后退货、预付货款等原因导致某些应付账款账户出现较大借方余额，注册会计师除了在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录之外，还应建议被审计单位将这些借方余额在资产负债表中列示为资产

B、注册会计师在审计W公司年度财务报表时，注意到与采购与付款循环相关的内部控制存在缺陷。

其认为W公司管理层在资产负债表日故意推迟记录发生的应付账款，于是决定实施审计程序进一步查找未入账的应付账款

C、如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有10%以上表决权股份的股东单位账款5%

D、注册会计师在审查应付账款账户在资产负债表中披露的恰当性时，应核实资产负债表中“应付账款”项目是否根据“应付账款”和“预收账款”科目的期末贷方余额的合计数填列预付账款

4、注册会计师对固定资产取得和处置实施控制测试的重点包括（　　）。

A、审查固定资产的取得是否与预算相符，有无重大差异

B、审查固定资产的取得和处置是否经过授权批准

C、审查是否正确划分资本性支出和收益性支出

D、审查与固定资产取得和处置相关的项目如应付账款、银行存款、固定资产清理和营业外收支等的会计记录的适当性（实质性程序）

6、注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（　　）。

A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目

C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5％以上（含5％）表决权股份的股东单位账款

D、应付账款分类是否恰当

8、注册会计师对甲公司2012年的付款交易实施截止测试，下列说法中正确的有（　　）。

A、确定期末最后签署的支票的号码，确保其后的支票支付未被当做本期的交易予以记录

B、追踪付款至期后的银行对账单，确定其在期后的合理期间内被支付

C、询问期末已签署但尚未寄出的支票，考虑该项支付是否应在本期冲回，计入下一会计期间

D、选择已记录采购的样本，检查相关的商品验收单，保证交易已经计入正确的会计期间

11、下列各项中，属于注册会计师检查固定资产在财务报表上披露恰当性的有（　　）。

A、固定资产的分类、计价方法和折旧方法

B、以固定资产进行抵押或担保的类别、金额和时间

C、暂时闲置固定资产账面价值及闲置原因

D、准备通过债务重组取得固定资产的类别和价值

16、下列情形中，注册会计师通常应考虑对采购与付款交易和相关余额实施细节测试的有（　　）。

A、重大错报风险评估为高

B、实质性分析程序显示出未预期的趋势

C、对需要在纳税申报表中单独披露的事项进行分析

D、需要在财务报表中单独披露的金额或很可能存在错报的金额

（2）采购部门在办理付款业务时，对请购单、采购发票、结算凭证的签字、盖章、日期、数量、金额等进行严格审核。

（2）存在缺陷。

按照企业内部控制规范的规定，在办理付款业务时，应对采购发票、验收凭证和结算凭证进行严格审核，P公司在相关规定中，没有包括对验收单的审核，大大增加了付款的风险；另外付款业务应该是由财会部门办理，不是采购部门。

（5）P公司于2012年初开始建造一生产车间，10月份完工后投入使用，但由于种种原因，尚未办理完竣工手续，编制财务报表时，P公司对此车间仍在在建工程中反映。

（5）会计处理不正确。

按照企业会计准则的规定，在建工程应在投入使用后按照暂估价值计入固定资产，待办理完竣工决算手续后再调整固定资产科目，不调整已经计提的累计折旧金额。

（6）P公司于2007年起采用融资租赁方式租入乙公司一座2006年底完工、预计使用年限为70年的办公楼，相关合同显示的融资租赁期限为2007年1月至2015年12月，2012年1月P公司对此办公楼进行了装修，相关的装修费用为1200万元，预计在未来10年内无须再进行装修，P公司对此次装修计提折旧时，确定计提折旧的年限为10年。

6）会计处理不正确。

融资租赁固定资产的装修费用应在两次装修期间（10年）、剩余租赁期（4年）和固定资产的尚可使用年限（65年）三者较短的期限内计提折旧。

<1>、注册会计师主要执行了下列实质性程序，请指出其执行的审计程序主要可以证实有关的管理层认定是什么？

（1）检查当年固定资产增加的有关文件；

（2）实地观察固定资产，并查明其产权的归属；

（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况；

（4）审查提取折旧的方法是否适当。

（1）检查当年固定资产增加的有关文件，涉及与期末账户余额相关的“存在”认定和“权利和义务”认定。

（2）实地观察固定资产，并查明其产权的归属，涉及与期末账户余额相关的“存在”、“完整性”和“权利和义务”三项认定。

（3）查明有无以固定资产担保或抵押等情况，涉及与期末账户余额相关的“权利和义务”和与列报相关的“完整性”认定。

（4）审查提取折旧的方法是否适当，涉及与期末账户余额相关的“计价和分摊”认定。

生产与存货

9、如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师的做法最恰当的是（　　）。

A、增加测试与存货相关的内部控制的范围

B、要求X公司在期末进行盘点

C、在期末前实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

D、检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额

4、甲会计师事务所接受委托审计乙公司2012年度财务报表，委派B注册会计师为该审计项目合伙人。

乙公司的会计记录显示，2012年12月某类存货销售激增，导致该类存货库存下降为零。

B注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（　　）。

A、进行销售的截止测试

B、仍将该类存货列入监盘范围

C、选择2012年12月大额销售客户寄发询证函

D、计算该类存货2012年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较

1、下列关于生产与存货循环的业务活动的说法，错误的有（　　）。

A、生产计划部门的职责是根据客户订购单或者对销售预测和产品需求的分析来决定生产授权。

如决定授权生产，即签发预先顺序编号的生产通知单并编制材料需求报告

B、仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。

领料单可以一料一单，通常需一式四联

C、生产部门在收到生产通知单及领取原材料后，便将生产任务分解到每一个生产工人，并将所领取的原材料交给生产工人，据以执行生产任务

D、为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和费用核算有机结合在一起

【正确答案】BD

【答案解析】选项Ｂ，仓库部门的责任是根据从生产部门收到的领料单发出原材料。

领料单上必须列示所需的材料数量和种类，以及领料部门的名称。

领料单可以一料一单，也可以多料一单，通常需一式三联。

仓库发料后，将其中一联连同材料交给领料部门，一联留在仓库登记材料明细账，一联交会计部门进行材料收发核算和成本核算；选项Ｄ，为了正确核算并有效控制产品成本，必须建立健全成本会计制度，将生产控制和成本核算有机结合在一起。

3、在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理当局的一般或特定授权进行”这一目标。

为核实这一目标是否达到，注册会计师在进行控制测试中应检查（　　）。

A、生产指令上授权批准的标志

B、领料单上授权批准的标志

C、工资单上授权批准的标志

D、生产通知单是否连续编号

【正确答案】ABC

【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。

“生产业务应根据管理当局的一般或特殊授权进行”这一内部控制主要与成本费用的发生认定有关，需要检查授权批准的标志，而生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。

4、如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（　　）。

A、询问B、重新执行C、观察　D、抽查

【正确答案】ACD

【答案解析】注册会计师通过监盘程序主要是确定存货项目的存在，而注册会计师独立的将与存货项目有关的内部控制规定重新执行一遍，是不能实现监盘目标的。