金融企业会计课后习题答案解析.docx
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金融企业会计课后习题答案解析
第二章存款业务的核算
习题一
一、目的练习人民币存款业务的核算
二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：
（1）红星商店将今日销货收入的现金 100 000元，填写现金缴款单存入银行。
借：
库存现金 100000
贷：
吸收存款—单位活期存款—红星商店100000
（2）A 公司持现金支票到银行支取现金 25 000元，银行经审核无误，办理转账。
借：
吸收存款—单位活期存款—A公司25000
贷：
库存现金 25000
（3）B单位签发转账支票一张，金额 500 000元，要求办理 1年期的定期存款。
借：
吸收存款—单位活期存款—B单位 500000
贷：
吸收存款—单位定期存款—B单位 500000
（4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。
借：
利息支出—单位活期存款利息支出户 2000
贷：
应付利息—单位活期存款应付利息户 2000
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户 2000
贷：
吸收存款—单位活期存款—某单位 2000
（5）C单位200 000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息3 500元。
借：
吸收存款—单位定期存款—C单位 200000
应付利息—单位定期存款应付利息户 3500
贷：
吸收存款—单位活期存款—C单位 203500
（6）王某持5 000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借：
库存现金 5000
贷：
吸收存款—个人活期存款—王某 5000
（7）李某持 40 000元现金，办理 5年期的定期储蓄存款。
借：
库存现金 40000
贷：
吸收存款—个人定期存款—李某 40000
（8）张某持存折，办理 30 000元的定期储蓄存款。
借：
吸收存款—个人活期存款—张某 30000
贷：
吸收存款—个人定期存款—张某 30000
（9）储户刘某于今年1月20日存入1年期的整存整取储蓄存款50 000元。
6月18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，按活期利率支付利息，月利息率为% 。
1月20日
借：
库存现金 50000
贷：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000
6月18日
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某 50000
应付利息—个人定期存款应付利息户
贷：
库存现金
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税
（10）储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30000元，年利率为%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。
借：
吸收存款—个人定期存款—马某 30000
应付利息—个人定期存款应付利息户 594
贷：
吸收存款—个人活期存款—马某 30000
库存现金
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税
三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。
习题二
一、目的练习采用乙种账页计算存款利息
二、资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。
表2-5
存款资料表
开户单位：
A公司月利率：
‰ 单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
6
21
开户
24
转存
30
转支
7
10
现收
10
转支
16
转存
31
转支
8
7
现收
19
转支
9
3
转存
12
转支
20
止息
21
利息入账
三、要求
（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。
（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。
（1）
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
6
21
开户
贷
92
3
24
转存
贷
6
30
转支
贷
10
7
10
现收
贷
0
10
转支
贷
6
16
转存
贷
15
31
转支
贷
7
8
7
现收
贷
12
19
转支
贷
15
9
3
转存
贷
9
12
转支
贷
9
20
止息
贷
21
利息入账
贷
至结息日累计计息积数
（2）9月20日的计算利息数为：
9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：
借：
利息支出
贷：
吸收存款—单位活期存款—A公司
习题三
一、目的练习采用余额表计算存款利息
二、资料中关村支行20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表2-6所示。
表2-6
计息余额表
科目：
公司存款月利率：
‰ 单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15累计积数
.30
12/16
12/17
12/18
12/19
12/20
9/20～12/20累计积数
利息额
三、要求根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。
计算过程及结果如下表：
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15累计积数
.30
12/16
12/17
12/18
12/19
12/20
9/20～12/20累计积数
.36
利息额
12月20日计算利息数为：
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：
借：
利息支出
贷：
吸收存款—单位活期存款—甲公司
吸收存款—单位活期存款—乙公司
习题四
一、目的 练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。
二、资料 某储户2007年8月18日在银行分别存入50 000元和1000元。
前者采用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。
到期支取本息，以现金支取。
三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。
整存整取：
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取 50000
应付利息—个人定期存款应付利息户 1125
贷：
库存现金
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税
零存整取：
（1）固定基数法
借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000
应付利息—个人定期存款应付利息户
贷：
库存现金
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税
（2）月积数法
借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取 12000
应付利息—个人定期存款应付利息户
贷：
库存现金
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税
第三章贷款业务的核算
习题一
一、目的练习采用乙种账页计算贷款利息
二、资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。
表3-2
存款资料表
开户单位：
甲公司月利率：
‰单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
9
27
承前页
借
300000
6
1800000
10
21
归还
100000
11
1
归还
150000
11
23
发放
归还
250000
200000
12
14
还清
100000
20
止息
三、要求
（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。
（2）列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。
（1）表3-2
存款资料表
开户单位：
甲公司月利率：
‰单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
日数
积数
9
27
承前页
借
300000
6
24
1800000
7200000
10
21
归还
100000
借
200000
11
2200000
11
1
归还
150000
借
50000
10
500000
11
23
发放
归还
250000
200000
借
借
300000
100000
12
21
3600000
2100000
12
14
还清
100000
平
0
6
0
20
21
止息
利息入账
870
平
0
7
0
至结息日累计会计日数
91
至结息日累计计息积数
17400000
（2）12月20日的计算利息数为：
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：
借：
应收利息 870
贷：
利息收入—贷款利息收入—甲 870
习题二
一、目的练习采用余额表计算贷款利息。
二、资料中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第4季度该贷款科目计息余额表的最后一页内容如表3-3、表3-4和表3-5所示。
表3-3
贷款分账户账（甲公司）单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
12
15
承前页
借
256000
16
18
19
还款
放款
还款
100000
200000
46000
借
借
借
56000
156000
110000
表3-4
贷款分账户账（乙公司）单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
12
14
承前页
借
243000
16
18
20
还款
放款
还款
19000
243000
150000
借
借
190000
40000
表3-5
计息余额表
科目：
公司贷款月利率：
‰ 单位：
元
9/21～12/15累计积数
12/16
12/17
12/18
12/19
12/20
9/21～12/15累计积数
利息额
甲公司
乙公司
30785690
25634800
合计
三、要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。
计息余额表
科目：
公司贷款月利率：
‰ 单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15累计积数
30785690
25634800
56420490
12/16
56000
0
56000
12/17
56000
0
56000
12/18
156000
190000
346000
12/19
110000
190000
300000
12/20
110000
40000
150000
9/20～12/20累计积数
31273690
26054800
57328490
利息额
1
1
2
12月20日计算利息数为：
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：
借：
应收利息
贷：
利息收入—贷款利息收入—甲
—乙
习题三
一、目的练习抵押贷款业务的核算。
二、资料A商业银行发生如下业务：
（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。
借：
贷款—抵押贷款—某塑料厂 300000
贷：
吸收存款—单位活期存款—某塑料厂 300000
（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息万元。
借：
应收利息—蓝天贸易公司 15000
贷：
利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司 15000
（3）7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万元，应收利息2万元，转入抵债资产。
借：
应收利息—汽车厂 20000
贷：
利息收入—贷款利息收入—汽车厂 20000
（4）7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74万元，处置收入80万元。
借：
吸收存款—单位活期存款 800000
贷：
贷款—抵押贷款—新兴百货 740000
吸收存款—单位活期存款—新兴百货 60000
（5）7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10万元，利息8500元。
借：
吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂 108500
贷：
贷款—抵押贷款—红星乳品厂 100000
应收利息—红星乳品厂 8500
（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
借：
抵押资产 500000
贷：
贷款—抵押贷款—汽车厂 500000
（7）7月15日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98万元，利息万元，银行处理抵押的设备一套，得款100万元。
借：
吸收存款—单位活期存款 1000000
吸收存款—单位活期存款—服装厂 25 000
贷：
抵押贷款—服装厂 980000
应收利息—服装厂 45 000
（8）7月22日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20万元，应收利息万元。
借：
吸收存款—单位活期存款—通信公司 215000
贷：
贷款—抵押贷款—通信公司 200000
应收利息—通信公司 15 000
三、要求根据以上述资料，编制A商业银行贷款业务的会计分录。
习题四
一、目的 练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。
二、资料 甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980000元；1月份报经批准核销服装厂的呆账贷款750000元；1月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账面价值低于其预计未来现金流量现值870000元；5月份又收回原已核销的服装厂的呆账贷款200000元。
三、要求根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计分录。
（1）借：
贷款损失准备—服装厂 750000
贷：
贷款 750000
（2） 借：
资产减值损失 870000
贷：
贷款损失准备 870000
（3）借：
贷款损失准备 200000
贷：
资产减值损失 200000
同时：
借：
吸收存款—单位活期存款—服装厂 200000
贷：
贷款 200000
习题五
一、目的练习票据贴现业务的核算。
二、资料中国银行中关村支行发生如下业务：
（1）7月10日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350000元，汇票到期日为11月4日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。
借：
贴现资产—票据贴现—通信公司（面值） 350000
贷：
吸收存款—单位活期存款—通信公司 341810
贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整） 8190
（2）7月15日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85000元。
借：
存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 85000
贷：
贴现资产—票据贴现—建设银行 85000
（3）7月16日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100000元。
借：
存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂 100000
贷款—逾期贷款—油漆厂 50000
贷：
贴现资产—票据贴现—油漆厂 150000
（4）7月21日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60000元。
借：
存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行 60000
贷：
贴现资产—票据贴现—中国工商银行 60000
（5）7月22日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75000元。
借：
存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行 75000
贷：
贴现资产—票据贴现—建设银行 75000
（6）7月29日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为190000元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公司账户内扣回。
借：
存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司 190000
贷：
贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公司 190000
三、要求根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。
第四章商业银行系统内往来业务的核算
1.建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30万货款给在建设银行石家庄新华路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。
编制发报行、收报行有关会计分录。
（1）万寿路支行（发报行）会计分录：
借：
吸收存款—甲公司存款户 300000
贷：
清算资金往来—北京分行清算中心往来户 300000
（2）北京分行（发报行清算中心）会计分录：
借：
清算资金往来—万寿路支行
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