小企业会计分录大全.docx

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小企业会计分录大全

安琪拉公司为新开办增值税一般纳税企业，注册资本为285万，采用计划成本法进行存货核算。

2017年第四季度收支情况如下：

1.10月1日，向A公司购买低值易耗品一批放于仓库，取得增值税专用发票，不含税价5000元，增值税率为17%，经与A公司协商。

A公司给予安琪拉公司20%的商业折扣。

现金折扣（不含税）条件为（2/10,1/20,n/30）；

2.10月1日，以一台专用设备作为对B公司的长期股权投资，该设备采购于2015年10月，原值50万，残值为0元，折旧年限5年。

采用年数总和法提取折旧，评估价值24万。

（按两年提取折旧，本次交易免税）；12月收到宣告发放现金股利2000元的通知书；

3.10月3日从银行结算账户划款5000元，签发银行本票，支付10月1号应付A公司账款，多余款项退回银行结算账户；

4.生产车间领用本批低值易耗品，使用一次性转销法转销上一步骤的低值易耗品；

5.10月7日，接收嘉顺公司仓库一处，增值税发票注明价款为20万（不含增值税），增值税数额2.2万，嘉顺公司投资后控股5%；

6.对本公司常用的甲材料按计划成本法进行核算，甲材料计划成本为25元/千克。

10月初，甲材料在库计划成本25000元，材料成本差异为贷方500元。

10月8日，采购甲材料1000千克入库，用银行存款支付价款25000元（不含税）；另支付运费1500元（含税），开具增值税普通发票；

7.10月10日领用甲材料500千克，400千克用于生产A商品，50千克用于生产车间一般耗用，50千克用于管理部门使用。

列出使用分录、以及结转材料成本差异分录。

8.10月11日，安琪拉公司根据采购合同向蓝波公司预付货款2000元用于采购包装物一批。

14日收到发来的包装物和增值税发票，发票价款为3000元，增值税额为510元。

包装物已入库，同时补不足款。

9.10月20日，发现损毁乙材料一批，增值税率为17%，实际成本为5000元。

根据合同，保险公司赔偿3000元；残料已入库，价值500元。

10.10月24日，购进一条需要安装的设备，取得增值税专用发票。

注明价款为80000元，增值税额为13600元；发生运杂费8000元，增值税专票税额为880元。

企业领用本企业产品进行安装，产品成本为30000元，计税价格为33000元；安装人员工资3600元。

11.10月24日至10月30日，该设备进行试运行，生产B商品一批，生产成本为1000元，存入仓库；同时生成副产品C一批，直接销售得到600元。

12.10月30日，本设备达到预定使用状态，当日投入生产车间使用。

13.该设备计划使用10年，预计净残值率为10%，采用双倍余额法计提折旧，求2017年的折旧额，并作分录。

14.2017年11月15日，该设备出现重大事故，企业决定对其进行修理。

修理出包给一劳务公司，出包工程款10000元，增值税税率为11%。

修理中领用工程物资35000元，另使用银行存款13000元，本单位职工参与维修人员工资2000元。

12月30日修理完毕，此次修理可使其使用寿命增两年又一个月。

15.采用年平均法摊销上述费用支出，计提本年支出；

16.安琪拉公司于10月15日融资租入一套生产线，合同规定的价款10万，增值税额1.7万；另以银行存款支付运输费、装卸费等2000元。

17.10月15日，计提本季度车辆折旧，其中配属公司管理层使用的小汽车折旧1600元；出租给其他单位小汽车折旧1200元，取得租金1600元。

18.11月1日，将之前采购的包装物转入使用状态。

19.11月1日领用1000元包装物用于A产品生产，11月7日领用材料全部生产产品完毕。

车间生产工人工资为2750元，车间管理层工资为1000元。

整个生产过程中车间生产用甲材料为10000元，车间管理用甲材料1250元，车间耗用领用甲材料在产品生产结束时使用完毕。

20.11月3日，将生产的A产品发往小规模公司深蓝公司进行委托加工成高档化妆品C，后支付加工费2000元，代开专票增值税额为60元，由深蓝公司代缴消费税2000元。

11月8日回收后准备直接用于出售。

21.11月10日，为销售C产品，领用单独计价的包装物一批（实际成本800元），取得销售收入30000元（不含包装物收入），产品成本为25000元，增值税税额5100元；包装物销售收入1000元，增值税税额170元；同时还领用剩余1200元不单独计价的包装物一批。

本次交易向购货方开具增值税专票，收到票面金额30000元的银行承兑汇票一张，其余货款由银行存款支付。

22.11月21日，安琪拉公司将收到的票面金额30000元、10月1号签发的、为期三个月的银行汇票向银行申请贴现。

银行规定贴现利率为6%。

23.11月15日，经过盘点发现现金长款200元。

24.捐赠库存商品一批，市场售价为200000元，实际成本160000元，增值税税率17%。

25.将外购一批小礼品作为福利费发放于职工。

其中基本车间工人收到礼品价值20000元、辅助生车间工人4000元、管理部门2000元、设备安装工人2000元，研发部门2000元，以上价款均为不含税价，小礼品增值税率为17%。

26.2017年10月8日，安琪拉公司自行研发一款非专利技术。

初期研究阶段发生材料费10000元、人工费2000元；10月20日，研究成功进入开发阶段，发生人员工资20000元，福利费3000元，另额外支付2万元银行存款，假设开发阶段的满足费用化条件是1.8万银行存款；11月30日开发成功，依法申请了专利，用银行存款支付注册费3000元，律师费2000元。

27.12月15日，将开发的非专利技术与F公司达成了交换材料的协议。

以该技术基础上加付18400元以交换5万元的原材料。

本技术已经摊销1700元。

（原材料增值税税率为17%，无形资产为6%）

28.12月16日，安琪拉公司持有的两年期一次性还本付息债券到期。

回收金额240000元，该债券账面余额为220000元，其中面值200000元，应计利息20000元。

29.12月20日，从建设银行借入的一笔长期借款到期，金额20万，为期两年，年利率7.2%，借款协议规定到期一次性归还本息。

30.12月21日，计提持有蓝波公司的两年期10万面值长期债券的利息。

2016年购买时支出共11万元，另支付1000元相关税费，票面年利率10%，该债券分两次支付利息，本次为第一次派发。

31.10月2日买入一笔面值为30000元的D公司债券用于短期获利，支付32000元，其中包含已宣告但未发放的利息1500元，此外还支付500元的交易费用。

10月30日收到债券利息。

12月23日，以35000元的价格出售该证券，另支付800元交易费。

32.12月28日收到政府奖励安琪拉公司开发专利补贴40000元，按规定四年结转，2017年可转用10000元。

33.12月31日进行年终会算。

本年补缴去年增值税10000元，今年的增值税销项税额为40万，增值税进项税额60万，进项税额中包括20万待抵扣进项税额，进项税额转出6万元；计提应缴纳销售消费税4万元。

城市建设维护税税率为5%，教育费附加税率3%。

地方教育附加2%。

缴纳车购税0.8万，印花税0.2万。

以上税费皆用银行存款。

写出缴税分录以及结转分录、并求出今年“税金及附加”数额。

34.本年度销售A产品主营业务收入2000000元，成本1200000元；B产品销售收入400000元，成本300000元；营业外收入98200元，其他业务收入90000元，投资收益亏损3200元；管理费用20000元，销售费用10000元，财务费用贷方有5000元的余额、营业务支出20000元，其他业务成本60000元；税金及附加见（业务33）。

结转本年利润。

35.安琪拉公司去年亏损为2万元，计算应缴的所得税，并计算净利润。

36.2017年12月30日，按规定对2017年经营成果计提法定盈余公积，比例为10%，同时决定向所有股东分配利润20万；提取30000元盈余公积为注册资本。

2017年12月31日，结转所有分配的利润，并向投资者分配利润。

37.2018年1月1日，接到怡和公司订购D产品一百件的订单，D产品单件售价为100元，生产成本为80元。

接到订单时，安琪拉公司已得知怡和公司发生财务困难，但考虑到两公司间的长期合作友谊安琪拉公司仍将产品已发出，并开出增值税发票（17%专票）。

1月8日怡和公司财务状况好转，答应近期付款。

1月10日，安琪拉公司收到怡和公司支付的货款。

12日因安琪拉公司物流部出现失误，造成交货延期，安琪拉公司同意给予怡和公司10%的销售折让。

20日，怡和公司发现5件商品存在质量问题，同意办理退货。

MadebyPengfeiZhao

1、购买时：

应付账款＝5000×80%×（1+17%）＝4680元

借：

周转材料――低值易耗品（在库）4000

应交税费――应交增值税（进项税额）680

贷：

应付账款4680

2、①借：

固定资产清理200000

累计折旧300000（50/15*9）

贷：

固定资产500000

②借：

长期股权投资240000

贷：

固定资产清理240000

③借：

固定资产清理40000

贷：

营业外收入——非流动资产处置净收益40000

借：

应收股利2000

贷：

投资收益2000

3、付款项时：

现金折扣＝4000×2%＝80元

①借：

其他货币资金――银行本票存款5000

贷：

银行存款5000

②借：

应付账款4680

贷：

其他货币资金――银行本票存款4680

③借：

银行存款320

贷：

其他货币资金――银行本票存款320

4、借：

制造费用4000

贷：

周转材料――低值易耗品（在库）4000

5、先计算增加实收资本为15万

借：

固定资产200000.00

应交税费——应交增值税（进项税额）13200.00

——待抵扣进项税额8800.00

贷：

实收资本150000.00

资本公积84000

6、借：

材料采购26500

应交税费——应交增值税（进项税额）4250

贷：

银行存款30750

借：

原材料25000

材料成本差异1500

贷：

材料采购26500

7、借：

生产成本10000

制造费用1250

管理费用1250

贷：

原材料12500

（2）本月材料成本差异率=（1500-500）/（1000+1000）=50%

生产成本负担的差异=400*0.5=200元

制造费用负担的差异=50*（50%）=25元

管理费用负担的差异=50*（50%）=25元

借：

生产成本200

制造费用25

管理费用25

贷：

材料成本差异250

8、预付账款

①借：

预付账款2000

贷：

银行存款2000

收到货物和凭证

②借：

原材料3000

应交税费——应交增值税（进项税额）510

贷：

预付账款3510

补付账款③借：

预付账款1510

贷：

银行存款1510

9、①借：

待处理财产损益5850

贷：

原材料5000

应交税费――应交增值税（进项税额转出）850

②借：

其他应收款3000

原材料500

营业外支出2350

贷：

待处理财产损益5850

10-15、

（1）购入生产线时

借：

在建工程88000

应交税费——应交增值税（进项税额）14480

贷：

银行存款102480

（2）安装生产线时

借：

在建工程33600

贷：

库存商品30000

应付职工薪酬3600

（3）试运行

借：

库存商品1000

银行存款600

贷：

在建工程1600

（4）生产线达到预定可使用状态时

借：

固定资产120000

贷：

在建工程120000

（4）第一年计提折旧=120000*2/10=24000元

2017年折旧分录为：

（仅余二月）

借：

制造费用4000

贷：

累计折旧4000

（5）本次修理被判断为大修理支出时（条件：

50%以上；2年以上）

借:

长期待摊费用60000

应交税费――应交增值税（进项税额）1100

贷：

工程物资35000

应付职工薪酬2000

银行存款24100

（6）每月摊销长期待摊费用：

60000/（12*12）*1=417元

借：

制造费用417

贷：

长期待摊费用417

16、借:

固定资产102000

应交税费――应交增值税（进项税额）17000

贷：

长期应付款117000

银行存款2000

17、借:

管理费用1600

贷：

应付职工薪酬――非货币性福利1600

借:

应付职工薪酬――非货币性福利1600

贷：

累计折旧1600

借：

银行存款1600

贷：

其他业务收入1600

借：

其他业务成本1200

贷：

累计折旧1200

18、

借：

周转材料——包装物（在库）3000

贷：

原材料3000

19、

（1）借：

生产成本1000

贷：

周转材料——包装物（在库）1000

借：

生产成本2750

制造费用1000

贷：

应付职工薪酬3750

（2）11月2日结转

借：

生产成本2250

贷：

制造费用2250（1000+50*25）

1000+2250+2750+10000=16000

借：

库存商品——A商品16000

贷：

生产成本16000

20、借：

委托加工物资16000

贷：

库存商品——A商品16000

借：

委托加工物资4000

应缴税费——应缴增值税（进项税额）60

贷：

银行存款4060

借：

库存商品——C商品22000

贷：

委托加工物资22000

21、借：

应收票据30000

银行存款6270

贷：

主营业务收入30000

其他业务收入1000

应缴税费——应缴增值税（销项税额）5270

借：

其他业务成本800

主营业务成本25000

贷：

周转材料——包装物（在库）800

库存商品——C商品25000

借：

销售费用1200

贷：

周转材料——包装物（在库）1200

22、贴现天数=30+10=40天

贴现利息=（30000）*6%/360*40=200元

贴现款=30000-200=29200元

借：

银行存款29200

财务费用200

贷：

应收票据30000

23、

借：

库存现金200

贷：

营业外收入200

24、

借：

营业外支出234000

贷：

主营业务收入200000

应缴税费——应缴增值税（销项税额）34000

借：

主营业务成本160000

贷：

库存商品160000

25、

（1）购买时：

（本项目增值税不可抵扣）

借：

库存商品35100

贷：

银行存款35100

（2）分发时

借：

生产成本——基本生产成本23400

生产成本——辅助生产成本4680

管理费用2340

在建工程2340

研发支出2340

贷：

应付职工薪酬——非货币性福利35100

（3）结转时

借：

应付职工薪酬——非货币性福利35100

贷：

银行存款35100

26、

（1）研究阶段：

借：

管理费用12000

贷：

原材料10000

应付职工薪酬2000

（2）开发阶段

借：

研发支出——资本化支出30000

贷：

银行存款7000

应付职工薪酬——职工工资20000

——职工福利费3000

借：

研发支出——费用化支出18000

贷：

银行存款18000

结转

借：

管理费用18000

贷：

研发支出——费用化支出18000

借：

无形资产30000

贷：

研发支出——资本化支出30000

27、

借：

原材料50000

应缴税费——应缴增值税（进项税额）8500

累计摊销1700

贷：

无形资产30000

应缴税费——应缴增值税（销项税额）1800

银行存款18400

营业外收入——非流动资产处置净收益10000

28、

借：

银行存款240000.00

贷：

长期债券投资——面值200000.00

——应计利息20000.00

投资收益20000.00

29、应付利息=200000*7.2%*2=28800元

借：

财务费用28800

贷：

应付利息28800

借：

长期借款200000

应付利息28800

贷：

银行存款228800

30、

债券溢折价=110000+1000-100000=11000元

应收利息=100000*10%=10000元

计提利息时

借：

应收利息10000

贷：

长期债券——溢折价5500（11000/2）

投资收益4500

31、

借：

短期投资——D公司30500

应收利息——D公司1500

贷：

银行存款32000

2）收到利息

借：

银行存款1500

贷：

应收利息1500

3）投资收益=35000-800-30500=3700元

借：

银行存款34200

贷：

短期投资——D公司30500

投资收益3700

32、借：

银行存款40000

贷：

递延收益40000

借：

递延收益10000

贷：

营业外收入10000

33、

（1）补交增值税：

借：

应缴税费——应缴增值税（已交税金）10000

贷：

银行存款10000

（2）本年应缴增值税=400000-（600000-200000-60000）=60000

借：

应缴税费——应缴增值税（已交税金）60000

贷：

银行存款60000

（3）消费税

借：

税金及附加40000

````贷：

应交税费——应交消费税40000

借：

应交税费——应交消费税40000

贷：

银行存款40000

（4）附加税城建税：

（60000+40000）*0.05=5000教育费附加3000地方教育附加2000

借：

税金及附加10000

贷：

应交税费——城市维护建设税5000

——教育费附加3000

——地方教育附加2000

借：

应交税费——城市维护建设税5000

——教育费附加3000

——地方教育附加2000

贷：

银行存款10000

（5）税金及附加账户贷方余额为

60000（40000+10000+8000+2000）

34、

借：

主营业务收入——A产品2000000

——B产品400000

其他业务收入90000

营业外收入98200

财务费用5000

贷：

本年利润2593200

借：

本年利润1613200

贷：

主营业务成本——A产品1200000

——B产品300000

管理费用20000

销售费用10000

投资收益3200

其他业务成本60000

营业外支出20000

35、应交所得税=（2593200-1613200）=980000

计算所得税前应扣除去年亏损2万元

所以所得税费用为960000×25%=240000元

借：

所得税费用240000

贷：

应交税费——应交所得税240000

借：

本年利润240000

贷：

所得税费用240000

所以净利润为96-24=72万

36、

（1）计提盈余公积：

72*10%=7.2万

借：

利润分配——提取法定盈余公积72000

贷:

盈余公积——法定盈余公积72000

（2）分配利润

借：

利润分配——利润分配200000

贷：

应付利润200000

（3）支付分配利润：

借：

应付利润200000

贷：

银行存款200000

（4）结转注册资本

借：

盈余公积——法定盈余公积30000

贷：

实收资本30000

（5）结转本年分配利润：

借：

利润分配——未分配利润272000

贷：

利润分配——利润分配200000

——提取法定盈余公积72000

37、

（1）、开出专票：

借：

应收账款1700

贷：

应交税费——应缴增值税（销项税额）1700

（2）、发货

借：

发出商品10000

贷：

库存商品10000

（3）确认收入

借：

应收账款10000

贷：

主营业务收入10000

借：

主营业务成本8000

贷：

发出商品8000

（4）销售折让

借：

主营业务收入1000

应交税费——应缴增值税（销项税额）170

贷：

应收账款1170

（5）销售退回

借：

主营业务收入450

应交税费——应缴增值税（销项税额）76.5

贷：

应收账款526.5

借：

主营业务成本360贷：

库存商品360

（6）收到账款

借：

银行存款10003.5

贷：

应收账款10003.5