初级会计实务第五章.docx

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初级会计实务第五章

1.甲公司为增值税一般纳税人。

2017年12月1日，与乙公司签订了一项为期6个月的咨询合同，合同不含税总价款为60000元，当日收到总价款的50%，增值税税额为1800元。

截至年末，甲公司累计发生劳务成本6000元，估计还将发生劳务成本34000元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。

2017年12月31日，甲公司应确认该项劳务的收入为（）元。

A.9000

B.30000

C.6000

D.40000

【答案】A

【解析】完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000÷（6000+34000）×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000（元）。

（P187）

2.某企业6月份赊购10000元办公用品交付使用，预付第三季度办公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已累计计提利息4000元，不考虑其他因素，该企业6月份应确认的期间费用为（）元。

A.10000

B.6000

C.12000

D.55000

【答案】C

【解析】该企业6月份应确认的期间费用=10000（管理费用）+（6000-4000）（财务费用）=12000（元）。

（P196）

3.下列各项中，不属于“财务费用”科目核算内容的是（）。

A.短期借款利息支出

B.销售商品发生的现金折扣

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.发生的业务招待费

【答案】D

【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）（选项A）、汇兑损益以及相关的手续费（选项C）、企业发生的现金折扣（选项B）等。

业务招待费属于管理费用的内容，故选项D不正确。

（P198）

4.下列各项中，制造业企业应计入其他业务成本的是（）。

A.经营性出租固定资产的折旧费

B.存货盘亏净损失

C.台风造成的财产净损失

D.公益性捐赠支出

【答案】A

【解析】选项B管理不善导致的存货盘亏净损失计入管理费用，非常损失如自然灾害等原因计入营业外支出，选项CD计入营业外支出。

（P193）

5.企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为280万元和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，企业所得税税率为25%，企业的所得税费用为（）万元。

A.160

B.240

C.320

D.200

【答案】B

【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税，递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（280-200）-（150-110）=40（万元），所以本题中所得税费用=当期所得税（800×25%）+递延所得税（40）=240（万元），选项B正确。

（P204）

6.制造业企业转让商标使用权取得收入时的贷方科目为（）。

A.投资收益

B.主营业务收入

C.营业外收入

D.其他业务收入

【答案】D

【解析】转让商标使用权收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。

（P189-190）

7.通过管理费用核算的是（）。

A.预计产品质量保证损失

B.业务招待费

C.销售部门发生的固定资产折旧费

D.生产车间的固定资产折旧费

【答案】B

【解析】管理费用包括筹建期内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、技术转让费、研究费用、排污费等。

企业生产车间和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出也作为管理费用核算。

研发无形资产过程中研究阶段发生的支出、以及开发阶段发生的不符合资本化条件的支出期末均转入管理费用；解除与职工劳动合同后支付的经济补偿（辞退福利）也作为管理费用核算。

（P197）

8.甲公司为增值税一般纳税人。

2017年10月甲公司接受乙公司委托，向其提供一项为期5个月的培训业务，合同总收入为35万元（不含增值税），截至12月31日，已经收到合同价款15万元（不含增值税）、发生劳务成本18万元，剩余款项因乙公司发生财务困难可能难以收回。

不考虑其他因素，2017年甲公司提供培训业务应确认的劳务收入为（）万元。

A.18

B.35

C.21

D.15

【答案】D

【解析】如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务成本确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。

确认的劳务收入金额小于已发生的劳务成本的差额反映为损失。

（P188）

9．下列各项中。

属于企业按规定代扣代缴职工个人所得税时，应借记的会计科目是（）。

A．管理费用

B．税金及附加

C．营业外支出

D．应付职工薪酬

【答案】D

【解析】相关会计处理如下：

借：

应付职工薪酬

贷：

应交税费——应交个人所得税

故该笔处理的借方科目为应付职工薪酬。

（P191-192）

10.下列各项中，不属于职工薪酬的是（）。

A.为职工交纳的医疗保险

B.为职工交存的住房公积金

C.为职工报销因公差旅费

D.支付职工技能培训费

【答案】C

【解析】医疗保险归属于社会保险费，职工技能培训费归属于工会经费和职工教育经费，这两项和住房公积金均属于短期薪酬包括的内容，属于职工薪酬。

（P138）选项C，职工差旅费应计入管理费用。

（P197）

11.2017年度,企业应交所得税为300万元,递延所得税负债年末数为40万元,年初数为100万元,该企业递延所得税的影响计入当期损益。

不考虑其他因素,该企业年末确认的所得税费用是（）万元。

A.240

B.360

C.400

D.260

【答案】A

【解析】递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=40-100=-60（万元），所得税费用=当期所得税+递延所得税=300-60=240（万元）（P204）

12.2017年1月5日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转让期为3年，每年年末收取不含税使用费10万元。

该项专利成本为60万元，收益年限为10年。

采用年限平均法进行摊销。

不考虑其他因素，2017年转让专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额为（）万元。

A.12

B.6

C.10

D.4

【答案】D

【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入的金额是10万元，该无形资产的摊销计入其他业务成本，金额为60÷10=6万元，因此转让该专利技术使用权对该公司当年营业利润的影响金额=10-6=4（万元）。

（P190）

13.下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是（）。

A.销售费用

B.其他业务成本

C.财务费用

D.管理费用

【答案】A8

【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费计入“销售费用”科目。

（P183-184）

14.某企业生产资源税应税项目产品用于本企业，应交资源税借记（）。

A.管理费用

B.营业为支出

C.税金及附加

D.生产成本

【答案】C

【解析】借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目。

（P194）

15.2017年12月份，某公司发生相关税金及附加如下：

城市维护建设税为3.5万元，教育费附加为1.5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额为（）万元。

A.25

B.23

C.28

D.5

【答案】C

【解析】税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税等。

2017年12月份利润表“税金及附加”项目本期金额=3.5+1.5+20+3=28（万元）。

（P194）

16.下列各项中，引起企业营业收入发生增减变动的是（）。

A.转销无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

C.取得受托代销商品手续费收入

D.取得保险公司的灾害损失赔款

【答案】C

【解析】营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

选项AB均计入营业外收入，不影响营业收入；选项C，计入其他业务收入，影响营业收入。

选项D计入其他应收款。

（P184）

17.下列各项中，企业支付生产车间机器设备日常修理费应借记的会计科目是（）。

A.在建工程

B.成产成本

C.制造费用

D.管理费用

答案：

D

解析：

车间机器设备的日常维修的费用计入管理费用。

18.下列各项中，属于制造业企业“财务费用”科目核算内容的是（）

A.财务部门办公设备的折旧费

B.办理商业汇票的手续费

C.销售商品发生的商业折扣

D.销售商品发生的保险费

答案：

B

解析：

选项A计入管理费用；选项B计入“财务费用”；选项C直接冲减销售收；选项D计入销售费用。

19.某企业为增值税小规模纳税人，2017年12月末转销因管理不善发生的资产盘亏损失9800元，其中库存现金300元，原材料1500元，固定资产8000元，不考虑其他因素，上述业务引起该企业12月份营业利润减少的金额为（）。

A.1800

B.9500

C.300

D.9800

答案：

C

解析：

“库存现金”和“原材料”因管理不善造成的损失计入“管理费用”。

“固定资产”因管理不善造成的损失经批准后，计入“营业外支出”。

影响营业利润的有：

营业收入、营业成本、税金及附加、三项期间费用、投资收益、公允价值变动损失、资产减值损失。

20.下列不通过“税金及附加”核算的是（）。

A.房产税

B.城市维护建设税

C.企业所得税

D.印花税

答案：

C

解析：

选项ABD通过“税金及附加”核算，选项C通过“所得税费用“核算。

21.下列各项中，企业支付生产车间机器设备日常修理费用应借记的会计科目是（）。

A.制造费用

B.管理费用

C.生产成本

D.在建工程

答案：

B

解析：

生产车间的设备的日常维修计入“管理费用”。

22.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其贷记的科目是（）

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

答案：

C

解析：

企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品的账务处理：

借：

发出商品

贷：

库存商品

23.某企业为增值税一般纳税人，转让一项专利权，开具增值税专用发票，注明的价款为200万元，增值税税额为12万元。

全部款项已存入银行。

该专利权的成本为240万元，已摊销100万元，不考虑其他，该企业转让专利权实现的净收益为（）万元。

A.72

B.48

C.140

D.60

答案：

D

解析：

净收益=200-（240-100）=60（万元）。

24.短期借款利息300万元，汇总损失96万元，享受现金折扣180万元，存款利息收入15万元，计算计入财务费用的金额为（）万元。

A.201

B.216

C.396

D.380

答案：

A

解析：

计入财务费用的金额=300+96-180-15=201万元。

25.下列各项中，应计入企业“管理费用”的是（）。

A.收回应收账款发生的现金折扣

B.处置无形资产净损失

C.生产车间机器设备的折旧费

D.生产车间发生的排污费

答案：

D

解析：

选项A：

计入财务费用；选项B:

计入营业外支出；选项C计入:

制造费用；选项D计入管理费用。

26.下列各项中，通过“待处理财产损溢”科目核算（）。

A.盘盈固定资产

B.盘亏固定资产

C.固定资产毁损

D.固定资产折旧

答案：

B

解析：

选项A：

盘盈的固定资产计入“以前年度损益调整”；选项B计入“待处理财产损益”；选项C计入“营业外支出”；选项D计入“累计折旧”。

27.下列科目中，企业筹建期间开办费计入（）。

A.管理费用

B.营业外支出

C.销售费用

D.财务费用

答案：

A

解析：

筹建期间的开办费计入“管理费用”。

三、多选题

1.下列各项中，关于现金折扣的会计处理表述正确的有（）。

A.收回销货款发生的现金折扣，应冲减当期商品销售收入

B.收回销货款发生的现金折扣，应计入当期财务费用

C.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣前的金额确定商品销售收入

D.销售商品附有现金折扣条件，应当按照扣除现金折扣后的金额确认应收账款

【答案】BC

【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额；收回销货款发生的现金折扣，应当计入当期财务费用。

（P179-180）

2.下列各项中，企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有（）。

A.专业测量师的测量结果

B.已发生的成本占预计总成本的比例

C.已收取的价款占预计总价款的比例

D.已经提供的劳务量占预计总劳务量的比例

【答案】ABD

【解析】企业可以根据提供劳务的特点，选用下列方法确定提供劳务交易的完工进度：

①已完工作的测量，由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；

②已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；

③已经发生的成本占估计总成本的比例。

（P187）

3.下列各项中，企业应计入营业外支出的有（）。

A.行政罚款支出

B.固定资产盘亏损失

C.公益性捐赠支出

D.发生的排污费

【答案】ABC

【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、非货币性交换损失、债务重组损失等。

选项D，计入管理费用。

（P201）

4.下列各项中，企业应计入“营业外支出”科目的有（）。

A.固定资产盘亏净损失

B.行政罚款支出

C.公益性捐赠支出

D.财产保险费支出

【答案】ABC

【解析】营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。

（P201）

5.下列各项中，企业应通过“其他业务成本”科目核算的有（）。

A.为行政管理部门租入专用设备所支付的租金

B.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

C.结转随同商品出售单独计价包装物的实际成本

D.行政管理部门发生的固定资产修理费

【答案】BC

【解析】其他业务成本核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。

采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。

选项AD计入管理费用。

（P193）

6.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）

A.无法支付的应付账款

B.接受固定资产捐赠

C.无法查明原因的现金溢余

D.出租包装物实现的收入

【答案】ABC

【解析】选项A的账务处理：

借：

应付账款

贷：

营业外收入

选项B的账务处理：

借：

固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：

营业外收入

选项C的账务处理：

借：

待处理财产损益

贷：

营业外收入

选项D的账务处理：

借：

应收账款/银行存款

贷：

其他业务收入

7.下列各项中，影响利润表“营业成本”项目本期金额的有（）。

A.销售原材料的成本

B.转销已售商品相应的存货跌价准备

C.出租非专利技术的摊销额

D.出售商品的成本

【答案】ABCD

【解析】销售原材料的成本计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项A正确；转销已售商品相应的存货跌价准备计入的是主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项B正确；出租非专利技术的摊销额，计入其他业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项C正确；出售商品的成本，计入主营业务成本，影响利润表“营业成本”项目，选项D正确。

（P185、223）

8.下列各项中，属于企业“营业外支出”科目核算内容的有（）。

A.债务重组损失

B.应收账款坏账损失

C.自然灾害导致的存货净损失

D.公益性捐赠支出

【答案】ACD

【解析】选项B，借：

坏账准备，贷：

应收账款，不属于企业的营业外支出。

（P200）

9.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表达正确的有（）

A.受托方一般应按其委托方约定的售价总额确认受托代销商品款

B.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入

C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认劳务收入

D.委托方发出商品时应按约定的售价计入“委托代销商品”科目

【答案】ABC

【解析】选项D：

委托方发出商品时应按产品成本价格计入“委托代销商品”科目

10.下列企业应通过其他业务成本科目核算的有（）

A.为行政管理部门租入专用设备

B.行政管理部门发生固定资产修理费

C.经营性出租闲置固定资产计提的折旧费

D.结转随同商品单独计价包装物的实际成本

【答案】CD

【解析】选项AB计入管理费用。

选项CD计入其他业务成本。

11.下列各项中，关于在统一会计期间内开始并完成劳务的会计处理表达正确的有（）

A.对于一次完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认劳务收入

B.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本

C.对于一次完成的劳务，应在提供劳务交易完成时确认相关劳务成本

D.对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在提供劳务开始时确认劳务收入

【答案】ABC

【解析】对于一次就能完成的劳务，企业应在提供劳务完成时确认收入及相关成本。

对于持续一段时间但在同一会计期间内开始并完成的劳务，企业应在为提供劳务发生相关支出时确认劳务成本，劳务完成时，再确认劳务收入，并结转相关劳务成本。

12.下列各项中，企业应通过“销售费用”科目核算的有（）

A.专设的销售后服务网点的业务费

B.销售商品发生的保险费

C.专设的销售网点的折旧费

D.销售商品发生的运输费

【答案】ABCD

【解析】销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。

13.企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%。

该企业将其自产的空调200台发放给生产车间管理人员作为福利，每台生产成本为3000元，每台市场售价为5000元。

不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）

A.结转成本时：

借：

主营业务成本600000

贷：

生产成本——空调600000

B.确认福利时：

借：

制造费用1170000

贷：

应付职工薪酬——非货币性福利1170000

C.结转成本时：

借：

主营业务成本600000

贷：

库存商品——空调600000

D.发放福利时：

借：

应付职工薪酬——非货币性福利1170000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）17000

【答案】BCD

【解析】确认福利时：

借：

制造费用1170000

贷：

应付职工薪酬——非货币性福利1170000

发放福利时：

借：

应付职工薪酬——非货币性福利1170000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

同时：

借：

应付职工薪酬——非货币性福利1170000

贷：

主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税（销项税额）170000

结转成本时：

借：

主营业务成本600000

贷：

库存商品——空调600000

14.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给专设销售机构人员的会计处理表述正确的是（）。

A.按产品的生产成本确定主营业务收入

B.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬

C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认销售费用

D.按产品的账面价值结转主营业务成本

【答案】BD

【解析】确认福利时：

借：

销售费用（公允价值+增值税销项税额）

贷：

应付职工薪酬——非货币性福利

发放福利时：

借：

应付职工薪酬——非货币性福利（公允价值+增值税销项税额）

贷：

主营业务收入（公允价值）

应交税费——应交增值税（销项税额）（按照公允价值确认的增值税销项税额）

结转成本时：

借：

主营业务成本（按照实际成本结转）

贷：

库存商品——空调

15.下列各项中，属于工业企业“其他业务收入”的有（）。

A.出售辅料取得的收入

B.出售包装物取得的收入

C.出售设备取得的收入

D.出租包装物取得的收入

【答案】ABD

【解析】其他业务收入科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括销售材料、出租包装物、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。

出售设备取得收入计入“固定资产清理”科目，最后转入“营业外收入”或者“营业外支出”科目。

16.某企业发生诉讼费10000元，律师费60000元，对于该企业发生的费用应计入（）。

A.诉讼费10000元计入营业外支出

B.诉讼费10000元计入管理费用

C.律师费60000元计入营业外支出

D.律师费60000元计入管理费用

【答案】BD

【解析】企业发生的诉讼费和律师费用都应当计入“管理费用”。

三、判断题

1.表结法下，各损益类科目每月月末需编制转账凭证，将在账上结计出各损益类科目本月发生额和月末累计余额结转入“本年利润”。

（）

【答案】×

【解析】表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。

而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。

（P204）

2.应付账款附有现金折扣的，企业应按照扣除现金折扣后的应付款净额入账。

（）

【答案】×

【解析】企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，对于购买方涉及的应付账款，应按照扣除现金折扣前的应付账款净额入账。

（P180）

3.采用支付手续费委托代销方式下，委托方在发出商品时确认销售商品收入。

（）

【答案】×

【解析】委托方在收到受托方开具的代销清单时确认收入。

（P183-184）

4.企业采用账结法结转本年利润时，需要每月月末都编制记账凭证，将损益科目的余额结转至“本年利润”科目。

（）

【答案】√

【解析】表结利润法，每月结账时，损益类各科目的余额不需要结转到“本年利润”账户内，只有到年度终了时，再采用此方法将损益类各账户的全年累计余额转入到“本年利润”账户。

“本年利润”科目平时不用，年终时才使用。

账结利润法，每月终结账时，将损益类各科目的余额转入“本年利润”账户中，通过“本年利润”科目结出本月份利润（亏损）。

每月都要重复使用损益类科目和“本年利润”科目进行当期盈亏的计算和结转。

（P204）

5.企业对于交易结果不能可靠估计的劳务不能采用完工百分比法确认收入。

【答案】√

【解析】（P188）

6.小规模的纳税人销售货物采用销售额和应纳增值税税额合并定价的方法向客户结算款项时，