中级会计单元测试第九章.docx
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中级会计单元测试第九章
第九章金融资产
一、单项选择题
1.下列各项关于限售股权的说法中，正确的是（）。
A.股权分置改革中持有对被投资单位具有控制权的股权，应当确认为长期股权投资并采用权益法进行后续计量
B.股权分置改革中持有对被投资单位具有重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产
C.企业持有上市公司限售股权（不包括股权分置改革过程中持有的限售股权），对上市公司不具有控制、共同控制或重大影响的，该限售股权只能划分为可供出售金融资产
D.在股权分置改革过程中持有对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产
2.下列有关交易费用会计处理的表述中，正确的是（）。
A.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入管理费用
B.与交易性金融资产相关的交易费用，应于发生时直接计入投资收益
C.购买交易性金融资产发生的交易费用，计入其初始确认金额
D.购买可供出售金融资产发生的交易费用，不影响其初始确认金额
3.2011年1月1日，甲公司以银行存款1180万元从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期分期付息到期还本的不可赎回债券，另支付相关交易费用3万元。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，次年1月5日支付上年度的利息。
甲公司购入该债券后将其作为可供出售金融资产核算，则2011年1月1日该项可供出售金融资产的入账价值为（）万元。
A.1000B.1003C.1083D.1183
4.2011年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入乙公司的股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
2011年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为1300万元。
假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司的下列会计处理中正确的是（）。
A.应确认公允价值变动损益300万元
B.应确认资本公积——其他资本公积290万元
C.应确认公允价值变动损益250万元
D.应确认资本公积——其他资本公积240万元
5.甲公司为上市公司，2011年4月6日以银行存款760万元（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。
2011年4月20日，甲公司收到上述现金股利60万元；2011年6月30日乙公司股票每股市价为4.2元；2011年7月20日，甲公司以每股4.8元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。
假定甲公司对外提供半年报，则甲公司处置该项交易性金融资产时应确认的投资收益为（）万元。
A.255 B.120 C.180 D.115
6.2011年7月12日，甲公司以每股10元的价格从证券市场购入乙公司股票10万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。
2011年9月14日，甲公司又以每股9.6元的价格从证券市场购入乙公司股票20万股，支付价款192万元，另支付相关交易费用5万元。
甲公司将其购入的乙公司股票均作为可供出售金融资产核算。
2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股14元。
则2011年年末甲公司该项可供出售金融资产的账面价值为（）万元。
A.299 B.292 C.420 D.427
7.2010年10月12日，甲公司以每股8元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款800万元，另支付相关交易费用16万元。
甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。
2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股9.4元。
2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元。
2011年3月20日，甲公司将所持有乙公司股票以每股12元的价格全部出售，在支付相关交易费用24万元后，实际取得款项1176万元。
假定不考虑其他因素，甲公司2011年度因该项股票投资应确认的投资收益为（）万元。
A.260 B.400 C.276 D.416
8.甲公司2011年3月20日购入乙公司股票20万股，支付价款168.32万元，其中包括支付的手续费0.67万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产核算。
2011年4月5日，甲公司收到乙公司于本年3月5日宣告分配的2010年度现金股利8万元。
2011年6月30日，乙公司股票收盘价为每股8元。
2011年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.25元，另支付证券交易印花税0.32万元，支付手续费0.53万元。
则甲公司2011年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）万元。
A.24.5 B.23.83 C.24.68 D.24.15
9.甲公司于2010年1月2日自证券市场以1800万元购入乙公司发行的股票120万股，另支付相关交易费用20万元，甲公司将购入的该公司股票作为可供出售金融资产核算。
2010年4月15日收到乙公司2010年4月5日宣告发放的现金股利48万元。
2010年12月31日，该项股权投资的公允价值为2105万元。
2011年3月15日甲公司以2300万元将该项股权投资出售。
则该项股权投资对甲公司2010年度利润总额的影响金额为（）万元。
A.0 B.-20 C.48 D.333
10.2011年1月1日，甲公司以银行存款1060万元从活跃市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券10万张，另支付交易费用8万元。
该债券系乙公司于2009年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为5年，票面年利率为7%，利息按单利计算，每年1月5日支付上年度的利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
则甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益为（）万元。
A.210B.282 C.142 D.212
11.甲公司于2011年1月2日从证券市场上购入乙公司于2010年1月1日发行的到期一次还本付息债券，该债券期限为3年、票面年利率为6%，到期日为2013年1月1日。
甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为996.61万元，另支付相关交易费用15万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。
购入债券的实际年利率为8%。
则甲公司该项持有至到期投资的入账价值为（）万元。
A.1000B.1015 C.1011.61D.951.61
12.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1221.31万元，另支付相关交易费用12万元。
该债券系乙公司于当日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际年利率为4%。
则2011年12月31日，该项持有至到期投资的账面价值为（）万元。
A.1282.64B.1222.64 C.1210.17 D.1150.17
13.2011年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1221.31万元，另支付相关交易费用12万元。
该债券系乙公司于当日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5%，每年年末支付当年度利息。
甲公司拟持有该债券至到期，将其作为持有至到期投资核算。
购入债券的实际利率为4%。
2012年度甲公司应确认的投资收益为（）万元。
A.51.31B.48.91 C.48.41D.46.01
14.2011年1月1日，甲银行以9800万元向乙企业发放一笔3年期贷款10000万元，合同年利率为6%，实际年利率为6.76%，该银行每年年末收取当年利息。
假定该贷款未计提减值准备，不考虑其他因素。
则2012年12月31日，该贷款的摊余成本为（）万元。
A.9929.18 B.9862.48 C.10462.48 D.11169.74
15.2010年1月1日，A银行发放给B企业5年期贷款5000万元，实际支付款项为4800万元，合同年利率为10%，A银行于每年年末收取当年利息。
A银行初始确认的实际年利率为11.11%。
2012年12月31日，有客观证据表明B企业发生严重财务困难，A银行据此认定对B企业的贷款发生减值，并预计2013年12月31日将收到利息500万元，2014年12月31日贷款到期时仅收到本金2500万元。
则2012年12月31日A银行应计提的贷款损失准备金额为（）万元。
A.2396.97 B.2433.95 C.1911.35 D.2436.31
16.2010年6月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为100万元，增值税税额为17万元，当日收到面值为117万元的一张无息银行承兑汇票，期限为6个月。
2010年8月5日甲公司将该票据进行贴现，取得贴现款110万元，假定银行对该票据不具有追索权，那么，甲公司将此票据贴现时应确认的财务费用为（）万元。
A.7 B.2.33 C.4.67 D.1.7
二、多项选择题
1.下列各项中，属于金融资产的有（）。
A.应收账款B.固定资产
C.贷款D.库存现金
2.持有至到期投资的特征包括（）。
A.其到期日固定、回收金额固定或可确定
B.企业有明确的意图将其持有至到期
C.企业有能力将其持有至到期
D.属于非衍生金融资产
3.下列有关持有至到期投资的说法中，不正确的有（）。
A.企业的权益工具不能划分为持有至到期投资
B.投资者有权要求发行方赎回的债务工具投资，可以将其划分为持有至到期投资
C.金融资产的发行方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿的，可以将其划分为持有至到期投资
D.受法律、行政法规的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期的，不能将该金融资产划分为持有至到期投资
4.下列有关实际利率的说法中，正确的有（）。
A.实际利率，是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率
B.实际利率，随着企业经营风险的变化而变化
C.确定实际利率时，不应考虑未来信用损失对预计未来现金流量的影响
D.与金融资产相关的交易费用、债券溢价或折价构成了实际利率的组成部分
5.下列有关商业汇票的说法中，正确的有（）。
A.商业承兑汇票贴现时，应终止确认应收票据
B.银行承兑汇票贴现时，不应终止确认应收票据
C.商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票
D.企业应当设置应收票据备查簿登记应收票据的相关信息
6.下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的有（）。
A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B.可供出售金融资产的公允价值变动应计入当期损益
C.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应计入当期损益
D.外币可供出售金融资产的汇兑差额应直接计入当期损益
7.下列资产中，计提的减值准备可以转回的有（ ）。
A.长期股权投资B.固定资产
C.应收账款D.可供出售金融资产
8.下列减值准备在相关资产价值得到恢复时，可以通过损益转回的有（）。
A.持有至到期投资减值准备B.无形资产减值准备
C.存货跌价准备D.可供出售权益工具计提的减值准备
9.下列有关持有至到期投资的相关说法中，正确的有（）。
A.持有至到期投资应按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为其初始确认金额
B.资产负债表日，应采用实际利率法确认相应的投资收益
C.资产负债表日，当债券的实际利率与票面利率相差较大时，应采用面值乘以票面利率确认本期利息收入
D.资产负债表日，持有至到期投资的摊余成本与账面价值相等
10.下列关于金融资产减值的说法中，正确的有（）。
A.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，应将预计未来现金流量现值小于该金融资产账面价值的差额确认为减值损失，计入当期损益
B.以摊余成本计量的金融资产的预计未来现金流量现值，应当按照该金融资产的原实际利率折现确定，并考虑相关担保物的价值
C.短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现
D.已单项确认减值损失的金融资产，不应包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试
11.甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券期限为3年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
甲公司购入债券的面值为2000万元，购买价款为2023.34万元，另支付相关费用40万元。
甲公司购入后将其划分为持有至到期投资核算，购入债券的实际年利率为6%。
则下列说法中，正确的有（）。
A.甲公司应确认的持有至到期投资初始计量金额为1963.34万元
B.2010年12月31日应确认投资收益118.86万元
C.2010年12月31日持有至到期投资的账面价值为1981.14万元
D.2011年12月31日“持有至到期投资——利息调整”的摊销额为17.80万元
12.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。
甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。
2010年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。
2010年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。
2011年12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。
2012年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9.5元。
则下列甲公司的会计处理中，正确的有（）。
A.甲公司该项股票投资的初始入账价值为1485万元
B.2011年12月31日该项股票投资的账面价值为1500万元
C.2011年12月31日该项股票投资的账面价值为1505万元
D.2012年12月31日甲公司应确认资产减值损失535万元
13.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。
甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。
2010年12月31日，该股票的公允价值为1600万元。
2011年12月31日，该股票的公允价值为1300万元。
甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。
因受到外界不利因素的影响，2012年12月31日，该股票的公允价值下降为600万元；2013年度随着各方面情况的好转，2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元。
则下列与甲公司该股票投资相关的说法中，正确的有（）。
A.2011年12月31日甲公司该股票投资的账面价值为1300万元
B.2012年12月31日甲公司该股票投资的账面价值为605万元
C.2013年12月31日甲公司应确认资本公积400万元
D.2013年12月31日甲公司应冲减资产减值损失400万元
14.A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券作为可供出售金融资产，该债券期限为5年、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。
购入债券时的实际年利率为4%。
A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1076.30万元，另支付相关交易费用10万元。
假定按年计提利息。
2010年12月31日，该债券的公允价值为1030万元。
2011年12月31日，该债券的公允价值为1020万元。
2012年1月20日，A公司将该债券全部出售，收到款项1015.5万元存入银行。
则下列与甲公司该项债券投资相关的会计处理中，正确的有（）。
A.2010年12月31日该可供出售金融资产的账面价值为1030万元
B.2010年12月31日应确认的“可供出售金融资产——公允价值变动”科目的金额为-6.3万元
C.2011年12月31日“可供出售金融资产——利息调整”科目贷方发生额为8.89万元
D.2012年1月20日应冲减资本公积1.14万元
15.下列交易事项中，应记入“公允价值变动损益”科目核算的有（）。
A.资产负债表日，交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额
B.资产负债表日，可供出售金融资产公允价值大于账面价值的差额
C.股票投资持有期间取得的现金股利
D.资产负债表日，公允价值模式计量的投资性房地产公允价值与账面价值的差额
三、判断题
1.交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。
（）
2.出售交易性金融资产时，应同时结转持有该交易性金融资产期间确认的公允价值变动损益的金额。
（）
3.交易性金融资产和可供出售金融资产的相同点是都按公允价值进行后续计量，且公允价值变动均计入当期损益。
（ ）
4.公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。
（）
5.可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益应计入当期损益。
（）
6.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为以记账本位币反映的金额。
（）
7.贷款和应收款项在活跃的交易市场没有报价。
（）
8.企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇票的种类、号数和出票日、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和收回金额、退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应予注销。
（）
9.资产负债表日，可供出售债券为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按可供出售债券的账面价值和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“可供出售金融资产——利息调整”科目。
（）
10.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益。
（）
11.资产负债表日，可供出售债券投资的摊余成本与其账面价值必然相等。
（）
12.处置交易性金融资产时，结转其持有期间确认的公允价值变动收益会增加该项交易性金融资产的处置损益。
（）
13.可供出售金融资产发生减值时，应借记“资产减值损失”，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”，同时转出以前期间累计确认的公允价值变动金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”。
（）
14.出售持有至到期投资时，应将实际收到的价款与处置时账面价值的差额计入投资收益。
（）
15.企业取得的债券投资确认为交易性金融资产的，资产负债表日应采用实际利率法确认利息收入计入投资收益。
（）
四、计算分析题
1.2010年1月1日，乙公司以银行存款935.45万元从二级市场购入丙公司公开发行的债券，另发生交易费用20万元。
该债券系丙公司当日发行的面值为1000万元、期限为5年、票面年利率为3%的分期付息到期还本债券，利息于每年年末支付。
乙公司将其划分为可供出售金融资产。
2010年12月31日，该债券的公允价值为1000万元。
2011年12月31日，该债券的公允价值下降为900万元，乙公司认为是正常的公允价值波动。
2012年，丙公司因投资决策失误，发生严重财务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。
2012年12月31日，该债券的公允价值下降为800万元。
乙公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。
2013年度，丙公司的经营状况好转，该债券的公允价值升至1100万元。
2014年4月20日，乙公司将该债券出售，出售获得的净价款为1180万元。
假定乙公司初始确认该债券时计算确定的债券实际年利率为4%，不考虑2014年的相关利息。
要求：
编制乙公司上述经济业务相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
2.甲公司存在如下业务：
（1）甲公司于2010年7月1日销售给A公司一批产品，销售价款为500万元，按购销合同约定，A公司应于2010年10月1日前支付价款。
至2010年10月20日，A公司尚未支付。
由于A公司发生财务困难，短期内无法偿还债务。
经过协商，甲公司同意A公司以其所持有的作为可供出售金融资产核算的乙公司100万股股票抵偿债务。
债务重组日，A公司该股票投资的账面价值为440万元（全部为成本明细科目的金额），当日的公允价值为450万元（每股4.5元）。
甲公司为该项应收账款计提了坏账准备20万元。
用于抵债的股票已于2010年10月25日办理了相关转让手续；甲公司取得的股票仍作为可供出售金融资产核算。
（2）关于投资乙公司股票的相关资料如下：
2010年12月31日，该股票的市场价格为每股5.5元。
2011年4月15日，乙公司宣告发放2010年现金股利为每股0.1元。
2011年5月5日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。
2011年6月30日，该股票的市场价格为每股4.75元，甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
2011年12月31日，该股票的市场价格为每股4元，甲公司预计该股票的价格下跌仍然是暂时的。
2012年乙公司未发放现金股利。
2012年，乙公司股票因受到外界不利因素的影响预计短期内价格没有回升的可能性。
至2012年6月30日，该股票的市场价格下跌到每股2.5元。
2012年12月31日，乙公司财务状况有所好转，股票的市场价格上升到每股3元。
随着各方面情况的好转，2013年6月30日该股票的公允价值上升到每股4.25元。
2013年7月15日，甲公司以每股4.35元的价格将该股票全部转让。
（3）假定不考虑相关税费和其他因素的影响。
要求：
（1）编制甲公司债务重组的相关会计分录；
（2）编制甲公司对乙公司股票投资的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。
该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。
当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。
2010年12月31日，该债券未发生减值迹象。
（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1250万元。
当日，因甲公司资金周转困难，遂将其持有乙公司的债券出售80%，出售债券发生相关手续费8万元；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
要求：
编制甲公司2010年1月1日至2011年1月1日上述经济业务相关的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
4.长江公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。
2011年有关应收票据业务的资料如下：
（1）2011年1月份销售A商品给乙企业，货已发出，长江公司开具的增值税专用发票上注明的商品价款为100万元，增值税销项税额为17万元。
当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为3个月。
A商品销售符合会计准则规定的收入确认条件、所售A商品的成本为80万元、未计提存货跌价准备。
（2）2011年3月长江公司将从乙企业取得的应收票据背书转让以取得生产A商品所需原材料，该批原材料的购买价款为150万元，增值税进项税额为25.5万元
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