农民专业合作社的会计核算办法.docx

农民专业合作社的会计核算办法.docx

《农民专业合作社的会计核算办法.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《农民专业合作社的会计核算办法.docx（9页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

农民专业合作社的会计核算办法

合作社的核算办法

第一章合作社的账务处理

一、合作社收到县烟草公司的款项

（一）合作社收到县烟草公司烤烟生产技术指导服务劳务费。

1、会计科目:

（1）一般纳税人：

借：

银行存款

贷：

经营收入-技术指导服务费

贷：

应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人：

借：

银行存款

贷：

经营收入-技术指导服务费

贷：

应交税费-应交增值税

2、所需资料：

银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票。

（二）合作社收到县烟草公司育苗、移栽、大田、采烤等培训费。

1、会计科目:

（1）一般纳税人：

借：

银行存款

贷：

经营收入-技术指导培训费

贷：

应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人：

借：

银行存款

贷：

经营收入-技术指导培训费

贷：

应交税费-应交增值税

2、所需资料：

银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、培训通知、签到表、培训方案、县烟草公司出具的验收资料。

（三）合作社收到县烟草公司专业化技术服务费（育苗、机耕、烘烤、分级、移栽等）。

1、会计科目：

（1）一般纳税人：

借：

银行存款

贷：

经营收入-专业化服务

贷：

应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人：

借：

银行存款

贷：

经营收入

贷：

应交税费-应交增值税

2、所需资料：

银行回单、合作社与县烟草公司签订的合同、发票、服务花名册、验收资料。

（四）合作社销售蔬菜、食用菌。

1、会计科目：

借：

银行存款

贷：

经营收入-销售产品

2、所需资料：

银行回单（或现金缴款单）、送货单（备注：

销售给公司的产品需协议、发票）。

（五）合作社利息收入。

1、会计科目：

借：

银行存款

贷：

其他收入-利息收入

2、所需资料：

银行利息单据。

（六）合作社房屋租赁收入。

1、会计科目：

借：

银行存款

贷：

其他收入-租赁收入

贷：

应交税费-应交增值税-销项税额

2、所需资料：

银行回单、租赁协议、发票或者收据。

（七）合作社收到小农机具租赁收入。

1、会计科目：

（1）一般纳税人：

借：

银行存款

贷：

其他收入-租赁收入

贷：

应交税费-应交增值税-销项税额

（2）小规模纳税人：

借：

银行存款

贷：

其他收入-租赁收入

贷：

应交税费-应交增值税

2、所需资料：

银行回单或现金收据、租赁协议。

（八）合作社收到小农机租赁押金。

1、会计科目：

借：

银行存款

贷：

应付款-押金

2、所需资料：

银行回单、收款收据。

（九）合作社收到烟草公司补贴的农机具（金额达到固定资产标准）。

1、会计科目：

借：

固定资产

贷：

专项基金

2、所需资料：

税票、补贴合同、移交签收资料。

（十）合作社收到烟草公司补贴的农机具（金额为低值易耗品标准）。

1、会计科目：

借：

低值易耗品

贷：

专项基金

同时：

借：

经营支出（小农机）、

借：

管理费用（管理用）

贷：

低值易耗品摊销

2、所需资料：

税票、补贴合同、移交签收资料。

（十一）收到政府奖励。

1、会计科目：

借：

银行存款

贷：

其他收入-政府奖励

2、所需资料：

银行回单、政府相关文件或决议。

（十二）收到政府专项补助（育苗棚、农机具专项维修等）。

1、会计科目：

借：

银行存款

贷：

专项应付款

2、所需资料：

银行回单、合作社专项资金申请报告。

二、合作社支付的款项

（一）合作社支付给金草公司的技术咨询服务费。

1、会计科目：

（1）、一般纳税人：

借：

经营支出-技术咨询服务费

借：

应交税费-应交增值税-进项税额

贷：

银行存款

（2）、小规模纳税人：

借：

经营支出-技术咨询服务费

贷：

银行存款

2、所需资料：

付款申请单、银行回单、合作社与金草公司签订的合同、付款说明（本次付款金额的依据）、发票等。

（二）合作社支付的专业服务劳务费。

1、会计科目：

借：

经营支出-劳务费

贷：

银行存款

2、所需资料：

付款申请单、银行回单、发票、服务花名册、委托收款书、验收资料。

（备注：

合作社跟队员签订的协议单独保存。

）（三）合作社支付的专业队员工资。

1、会计科目：

借：

应付工资

贷：

应付款-个人所得税

贷：

银行存款

同时：

借：

经营支出（或管理费用）

贷：

应付工资

2、所需资料：

银行上账回单、工资表。

（四）合作社购买社员种植蔬菜、食用菌。

1、会计科目：

借：

经营支出-销售产品

贷：

应付款（银行存款）

2、所需资料：

付款申请单、银行回单、送货单、验收单、购销合同。

（五）合作社计提折旧。

1、会计科目：

借：

经营支出（农机具）、

借：

管理费用（管理用资产）

贷：

累计折旧

2、所需资料：

固定资产计提折旧表。

要求：

按月计提，折旧表包含固定资产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值（原值5%）、已计提折旧月限、月折旧额。

3、涉税提醒：

烟草公司补贴的农机具折旧费，在计算企业所得税时，不能税前扣除，需调增应纳税所得额。

（六）合作社支付的日常管理费用（办公费、差旅费、车杂费等）。

1、会计科目：

借：

管理费用-（办公费、差旅费、车杂费、其他）

贷：

库存现金（银行存款）

2、所需资料：

付款申请单、发票、办公用品销货清单、差旅费报销单、维修清单等。

（七）合作社支付的手续费等财务费用。

1、会计科目：

借：

其他支出-财务费用

贷：

库存现金（银行存款）

2、所需资料：

银行回单。

（八）合作社种植蔬菜、食用菌人工费。

1、会计科目：

借：

经营支出-人工费

贷：

银行存款

2、所需资料：

付款申请单、银行回单、发票（如果认定为工资，则附工资表）、销货清单。

（九）合作社支付蔬菜、食用菌托运费。

1、会计科目：

借：

经营支出-运费

贷：

库存现金（银行存款）

2、所需资料：

付款申请单、银行回单、发票、运输单据。

（十）使用专项应付款。

1、会计科目：

借：

专项应付款

贷：

银行存款

2、所需资料：

付款申请单、银行回单、发票、与维修方签订的协议、维修验收资料。

三、其他账务处理（税金、损益类科目结转）

（一）一般纳税人增值税的结转。

1、会计科目：

借：

应交税费--转出未交增值税

贷：

应交税费—未交增值税

月初缴纳：

借：

应交税费—未交增值税

贷：

银行存款

2、所需资料：

银行回单、税票（或电子缴款凭证）、增值税申报表。

（二）增值税附加税的处理。

1、会计科目

借：

经营支出-城建税

-教育费附加

-地方教育费附加

-印花税

贷：

银行存款

2、所需资料：

银行回单、税票（或电子缴款凭证）。

（三）企业所得税的账务处理。

1、会计科目

借：

所得税费用

贷：

银行存款

2、所需资料：

银行回单、税票（或电子缴款凭证）、企业所得税申报表。

（四）结转损益类科目。

1、会计科目

借：

本年盈余

贷：

经营支出

管理费用

其他支出

所得税费用

同时：

借：

经营收入

其他收入

贷：

本年盈余

第二章农机具的管理办法

一、农机具入固定资产标准：

按《农民专业合作社财务会计制度》（财会【2007】15号）文件规定：

合作社的房屋、建筑物、机器、设备、工具、器具、农业基本建设设施等，凡使用年限在一年以上、单位价值在500元以上的列为固定资产。

有些主要生产工具和设备，单位价值虽然低于规定标准，但使用年限在一年以上的，也可列为固定资产。

二、农机具作为固定资产的折旧方法：

合作社农机具采用年限平均法计提折旧，折旧年限及净残值率按合作社理事会的决议执行。

每月计提折旧，并附固定资产折旧表，折旧表需包含固定资产名称、开始使用日期、原值、累计折旧、净值、净残值（原值5%）、已计提折旧月限、月折旧额。

烟草公司补贴的农机具计提的折旧费，在计算企业所得税时，不能税前扣除，需调增应纳税所得额。

三、农机具租金收取：

合作社农机具是否收取租金、租金收取标准需按合作社理事会的决议执行。

收取的租金需及时入账。

四、农机具押金收取：

合作社农机具在借出时需收取押金、借出签字手续齐全、押金收取标准按合作社理事会的决议执行。

五、农机具台账：

合作社应建立农机具台账，对出租出借农机具及时进行清理、催收。

每月及年末对农机具进行资产盘点。