零售企业会计分录.docx
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零售企业会计分录
一、商品购进业务
业务内容
会计分录
批发企业购入商品
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
销售费用
贷:
银行存款
应付账款
应付票据
所购商品到达验收入库
借:
库存商品
贷:
在途物资
零售企业购入商品
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税)
销售费用
贷:
银行存款
应付账款
应付票据
所购商品到达验收入库
借:
库存商品(按售价金额)
贷:
在途物资(按进价金额)
商品进销差价
(1)批发典型业务示范
业务内容
会计分录
A家电批发企业为一般纳税人,按合同规定从本地某电视机厂购进彩色电视机50台,每台进价1800元,总进价90000元,进项税额为15300元,价款以转账支票支付,商品全部到达,并验收入库。
根据增值税专用发展、转账支票存根等作会计分录如下
借:
在途物资90000
应交税金—应交增值税(进项税额)15300
贷:
银行存款105300
根据民货单等作会计分录如下
借:
库存商品—电视机
贷:
在途物资
(2)零售业务典型示范
案例
A零售企业向本市B批发企业购进商品一批,购进价为8000元,增值税1360元,价税合计9360元,货款以转账支票支付。
该批商品已经由百货柜验收入库
账务处理
根据付款凭证、购货发票,按商品的进价入账,作会计分录如下
借:
在途物资8000
应交税费—应交增值税(进项税额)1360
贷:
银行存款9360
根据商品验收单,以含税售价借记“库存商品”账户,按商品进价及售价之间的差额贷记“商品进销差价”账户,作会计分录如下
借:
库存商品9500
贷:
在途物资8000
商品进销差价1500
二、商品退出业务的的核算
(1) 退出业务核算原理
业务内容
会计分录
批发企业的进货退出
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应收账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
零售企业的进货退出
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应收账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
商品进销差价
(2) 退出业务典型示范
项目
具体内容
案例
A批发企业从广州B服装厂购进一批时装,价款10000元,增值税额为1700元,款项已支付,商品已验收入库。
10天后发现质量不符合合同要求,经及对方联系,同意进货退出。
退货时,业务部门填制红字收货单,通知仓库退货
账务处理
财会部门根据收到的红字专用发票,在未收到供货单位退回价款时,编制如下会计分录
借:
应付账款11700
贷:
库存商品10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
收到退货款时,作如下会计分录
借:
银行存款
贷:
应付账款
三、退补价业务的核算
(1) 批发企业退补价核算原理
业务内容
会计分录
购进商品退价
借:
银行存款
应收账款
贷:
在途物资
借:
在途物资
贷:
库存商品
购进商品补价
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应付账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
(2) 批发企业退补价业务典型示范
购进商品退价业务典型示范
项目
具体内容
案例
A公司购进商品5000千克,每千克4元,商品已到,货款已付并已入账。
后接到供货单位通知,每千克应为3.5元,并退来货款2500元,增值税425元
账务处理
若该批商品尚未出售,或虽已出售但尚未结转成本,收到供货单位退回货款时,作会计分录如下
借:
银行存款2925
贷:
库存商品—某商品2500
应交税费—应交增值税(进项税额)425
若该批商品已全部出售或部分出售,并已结转商品销售成本,或已分不清批次,难以查明商品的存销数量时,在实际工作中,为了简化核算手续,可全部调整为“主营业务成本”账户。
作会计分录如下
借:
银行存款2925
贷:
主营业务成本2500
应交税费—应交增值税(进项税额)425
(3)购进商品补价业务典型示范
项目
具体内容
案例
如前例,购进商品5000千克,每千克4元。
后接供货单位通知,每千克为4.5元,应补付货款2500元,增值税425元
账务处理
`若该批商品尚未出售,或虽已出售但尚未结转商品销售成本,补付货款时,作会计分录如下
借:
库存商品—某商品2500
应交税费—应交增值税(进项税额)425
贷:
银行存款额2925
若该批商品已全部出售,并已结转商品销售成本,补付货款时,作会计分录如下
借:
主营业务成本世纪末2500
应交税费—应交增值税(进项税额)425
贷:
银行存款2925
四、零售企业退补价核算
(1) 零售企业退补价核算原理
业务内容
会计分录
购进业务退价
零售企业购进商品退价只更正进价的
借:
银行存款
应收账款
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
借:
在途物资
贷:
商品进销差价
零售企业购进商品退价需更正进价和售价的
借:
银行存款
应收账款
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
借:
在途物资
商品进销差价
贷:
库存商品
购进业务补价
零售企业购进商品补价只更正进价的
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应付账款
借:
商品进销差价
贷:
在途物资
零售企业购进商品补价需更正进价和售价的
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
应付账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
(2)零售企业退补价业务典型示范
项目
具体内容
案例
某零售企业购进5000元商品,增值税为850元,货款已付,商品已验收入库。
现收到供货单位寄来的用红字填写的增值税专用发票,退货款为500元,增值税85元
账务处理
借:
银行存款585
贷:
在途物资500
应交税费—应交增值税(进项税额)85
借:
在途物资500
贷:
商品进销差价500
案例
某零售企业购进5000元商品,增值税为850元,货款已付,商品验收入库。
现收到供货单位寄来的补价专用发票,货款为1000元,增值税170元
账务处理
借:
在途物资1000
应交税费—应交增值税(进项税额)170
贷:
银行存款1170
借:
商品进销差价1000
贷:
在途物资1000
五、购进商品发生溢缺业务的核算
(1)购进商品发生溢缺业务核算原理
业务内容
会计分录
批发企业发生溢余
原因待查的
借:
在途物资
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
自然升溢的
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
销售费用
批发企业发生短缺
原因待查的
借:
待处理财产溢—待处理流动资产损溢
贷:
在途物资
自然升溢的
借:
销售费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
零售企业发生溢余
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
在途物资
自然损耗的+
借:
销售费用
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
零售企业发生短缺
借:
在途物资
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
自然损耗的
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷:
销售费用
(2)购进商品发生溢余业务典型示范
项目
具体内容
案例
A批发企业从外地某企业购进商品5000千克,每千克单价2元,计价款10000元,进项税额1700元;采用委托收款结算方式结付价款。
接开户银行转来托收凭证及供方增值税专用发票,审核无误后同意付款
账务处理
借:
在途物资10000
应交税费—应交增值税(进项税额)1700
贷:
银行存款11700
商品运到,点验入库时发现甲商品溢余100千克,计价款200元,原因待查。
根据“收货单”、“发票”、“商品溢余单”等作会计分录如下
借:
库存商品—甲商品10200
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢200
物资采购
经查明,上项溢余商品有50千克计100元是运输途中的自然升溢,应冲减销售费用。
作会计分录如下
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100
贷:
销售费用100
经查明,上项溢余商品有20千克计40元系供方多发,经协商后同意补作购进,并立即汇付价税款。
收到对方的增值税专用发票并认证后,作会计分录如下
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40
应交税费—应交增值税(进项税额)6.8
贷:
银行存款46.8
若上项供方多发商品,购方不同意补作购进,则应将这些商品暂作代管商品处理,冲减原商品入库数,作会计分录如下
借:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢40
贷:
库存商品—甲商品40
六、购进商品发生短缺业务典型示范
项目
具体内容
案例
A批发公司从外地B公司购进花生油20000千克,单价4元,计价款80000元,进项税额13600元,采用委托收款结算方式结算
账务处理
接开户银行转来托收货款的结算凭证及供方增值税专用发票,审核无误后同意付款,作会计分录如下
借:
物资采购80000
应交税费—应交增值税(进项税额)13600
贷:
银行存款93600
商品运到,点验入库时发现花生油短缺500千克,其中有40千克短缺系运输途中的自然损耗,其余460千克短缺系非正常损失,原因待查。
根据“收货单”、“增值税专用发票”、“商品短缺单”等作会计分录如下
借:
库存商品—花生油78000
销售费用—商品损耗160
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1840
贷:
物资采购80000
上项短缺商品经查明,有400千克计1600元系供方少发,有60千克计240元系运输机构责任事故。
经联系洽商,供货及运输两单位均同意赔偿损失。
根据有关单证,作会计分录如下
借:
其他应收款2152.8
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1840
应交税费—应交增值税(进项税额转出)312.8
若上项460千克花生油短缺2152.8元,其中2000元由保险公司负责赔偿,其余152.8元损失可列作营业外支出,则应作会计分录如下
借:
其他应收款—保险公司2000
营业外支出—非常损失152.8
贷:
待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1840
应交税费—应交增值税(进项税额转出)312.8
七、购货折扣及折让业务的核算
(1)购货折扣及折让业务的核算
业务内容
会计分录
购货折扣
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
应付账款
借:
库存商品
贷:
在途物资
借:
应付账款
贷:
银行存款
财务费用
购货折让
借:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款
借:
银行存款
贷:
在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额)
借:
库存商品
贷:
在途物资
(2) 购货折扣及折让业务典型示范
项目
具体内容
案例
某批发企业10月1日向某企业厂赊价值5000商品一批,增值税款为8500元。
厂方给予的付款条件为:
10天内付清货款,购货折扣为2%,超过10天支付的为全价
账务处理
(1) 根据增值税专用发票,作会计分录如下
借:
在途物资50000
应交税费—应交增值税(进项税额)8500
贷:
应付账款58500
(2) 根据收货单,作会计分录如下
借:
库存商品50000
贷:
在途物资50000
账务处理
10月11日,签发转账支票69000元,作会计分录如下
借:
应付账款58500
贷:
银行存款57500
财务费用1000
案例
某批发企业10月购入商品一批,货款30000元,增值税额为5100元,用银行存款支付。
验收入库时,发现商品质量不合格,对方同意给予5%的购货折扣
账务处理
借:
在途物资30000
应交税费—应交增值税(进项税额)5100
贷:
银行存款35100
借:
银行存款1755
贷:
在途物资1500
应交税费—应交增值税(进项税额)255
借:
库存商品28500
贷:
在途物资28500