金融企业会计教材习题参考答案.docx
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金融企业会计教材习题参考答案
第三章存款业务的核算
1.〔1〕借:
库存现金16000
贷:
吸收存款——活期存款——吉达商贸XX户16000
〔3〕借:
吸收存款——活期存款——吉达商贸XX户8000
贷:
库存现金8000
分户账
户名:
吉达商贸XX账号:
利率:
0.72%单位:
元
20XX
摘要
借方
贷方
借或贷
余额
日
数
积数
复核盖章
月
日
6
1
承前页
贷
60000
00
72
7
2566000
420000
00
00
6
8
现收
16000
00
贷
76000
00
4
304000
00
6
12
转贷
5000
00
贷
81000
00
3
243000
00
6
15
现付
8000
00
贷
73000
00
2
146000
00
6
17
转借
12000
00
贷
61000
00
2
122000
00
6
19
现收
7000
00
贷
68000
00
2
136000
00
6
21
转息
78
74
贷
68078
74
92
3937000
00
利息=3937000×0.72%÷360=78.74(元)
借:
应付利息——活期存款利息户78.74
贷:
吸收存款——活期存款——吉达商贸XX户78.74
2.〔1〕借:
吸收存款——活期存款——天龙集团户200000
贷:
吸收存款——定期存款——天龙集团户200000
〔2〕到期利息=50000×1×2.52%=1260〔元〕
借:
吸收存款——定期存款——XX宾馆户50000
应付利息——定期存款利息户1260
贷:
吸收存款——活期存款——XX宾馆户51260
〔3〕利息=80000×83×0.72%÷360=132.80(元)
借:
吸收存款——定期存款——友谊商场户200000
应付利息——定期存款利息户132.80
贷:
吸收存款——活期存款——友谊商场户200132.80
借:
吸收存款——活期存款——友谊商场户120000
贷:
吸收存款——定期存款——友谊商场户120000
〔4〕到期利息=100000×2.25%×1=2250(元)
过期利息=100000×65×0.72%÷360=130(元)
借:
吸收存款——定期存款——XX户100000
应付利息——定期存款利息户2380
贷:
吸收存款——活期存款——XX户102380
3.〔1〕12月3日:
借:
库存现金1500
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1500
〔2〕12月15日:
借:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3000
贷:
库存现金3000
〔3〕12月19日
借:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户1000
贷:
库存现金1000
〔4〕①12月20日结计陈浩存款账户的利息:
利息=〔326000+5852.37×2+7352.37×12+4352.37×4+3352.37×2〕×0.72%÷360
=(326000+11704.74+88228.44+17409.48+6704.74)×0.72%÷360
=450047.40×0.72%÷360=9〔元〕
税金=9×20%=1.80(元)
税后利息=9-1.80=7.20(元)
②12月21日办理利息转账:
借:
应付利息——活期储蓄利息户9
贷:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户7.20
应交税费——应交利息税户1.80
〔5〕12月27日:
利息=(3352.37+7.2)×6×0.72%÷360=0.40(元)
税金=0.40×20%=0.08(元)
税后利息=0.40-0.08=0.32(元)
借:
吸收存款——活期储蓄存款——陈浩户3359.57
应付利息——活期储蓄利息户0.40
贷:
库存现金3359.89
应交税费——应交利息税户0.08
4〔1〕借:
库存现金20000
贷:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取林翼凡户20000
〔2〕利息=10000×6×2.07%÷12=103.50(元)
税金=103.50×20%=20.70(元)
税后利息=103.50-20.70=82.80(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取李亚光户10000
应付利息——定期存款利息户103.50
贷:
库存现金10082.80
应交税费——应交利息税户20.70
〔3〕利息=8000×87×0.72%÷360=13.92(元)
税金=13.92×20%=2.78(元)
税后利息=13.92-2.78=11.14(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户30000
应付利息——定期存款利息支出户13.92
贷:
库存现金30013.92
借:
库存现金22002.78
贷:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取王枫户22000
应交税费——应交利息税户2.78
〔4〕到期利息=40000×1×2.25%=900(元)
过期利息=40000×88×0.72%÷360=70.40(元)
税金=(900+70.40)×20%=194.08(元)
税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取X辉户40000
应付利息——定期存款利息户970.40
贷:
库存现金40776.32
应交税费——应交利息税户194.08
〔5〕利息=(500+6000)÷2×12×1.71%÷12=39000×1.71%÷12=55.58(元)
税金=55.58×20%=11.12(元)
税后利息=55.58-11.12=44.46(元)
税后利息=970.40-194.08=776.32(元)
借:
吸收存款——定期储蓄存款——整存整取X玮户6000
应付利息——定期存款利息户55.58
贷:
库存现金6044.46
应交税费——应交利息税户11.12
第四章联行往来的核算
1.〔1〕借:
联行来账12000
贷:
吸收存款——活期存款〔华生公司户〕12000
〔2〕借:
联行往账8800
贷:
吸收存款——活期存款〔华生公司户〕8800
〔3〕借:
汇出汇款10000
贷:
联行来账7900
吸收存款——活期存款〔红花公司户〕2100
〔4〕借:
联行来账——XX分行6700
贷:
联行往账——XX支行6700
〔5〕借:
联行来账——XX市分行6700
贷:
吸收存款——活期存款〔苏纶纱厂户〕6700
2.〔1〕某支行联行汇差=〔136000+39460〕-〔76900+50000〕=48560〔元〕
根据轧算结果某支行当日有应收汇差48560元
借:
汇差资金划拨——管辖分行户48560
贷:
全国联行汇差48560
〔2〕某分行联行汇差=〔78200+24790〕-〔100600+7960〕=-5570〔元〕
根据轧算结果某分行为应付汇差5570元
借:
汇差资金划拨——第二支行户100600
——第三支行户7960
贷:
汇差资金划拨——总行户5570
——第一支行户78200
——第四支行户24790
〔3〕总行的核算
借:
汇差资金划拨——某分行户5570
贷:
全国联行汇差——某分行户5570
3.发报经办行:
借:
吸收存款——活期存款〔第一百货商场户〕144060
贷:
待清算辖内往来144060
发报清算行:
借:
待清算辖内往来144060
贷:
上存系统内款项——上存总行备付金户144060
总行清算中心:
借:
系统内款项存放——发报清算行备付金户144060
贷:
系统内款项存放——收报清算行备付金户144060
收报清算行:
当日,借:
上存系统内款项——上存总行备付金户144060
贷:
其他应付款——待处理汇划款项户144060
次日,借:
其他应付款——待处理汇划款项户144060
贷:
待清算辖内往来144060
收报经办行借:
待清算辖内往来144060
贷:
××科目144060
第五章金融机构往来的核算
1.商业银行:
借:
吸收存款——活期存款〔服装厂户〕567000
贷:
存放中央银行款项567000
人民银行:
借:
××银行准备金存款567000
贷:
联行往账567000
2.人民银行:
借:
联行来账774830
贷:
工商银行准备金存款774830
工商银行:
借:
存放中央银行款项774830
贷:
吸收存款——活期存款〔亚麻厂户〕774830
3.商业银行市支行:
借:
吸收存款——活期存款〔食品厂户〕30170
贷:
存放中央银行款项30170
农业银行市支行:
借:
存放中央银行款项30170
贷:
联行往账30170
人民银行市支行:
借:
商业银行准备金存款30170
贷:
农业银行准备金存款30170
4.
(1)工商银行交换差额为应收差额:
23676
借:
存放中央银行款项23676
贷:
清算资金往来23676
(2)农业银行交换差额为应付差额:
28417
借:
清算资金往来28417
贷:
存放中央银行款项28417
(3)中国银行交换差额为应收差额:
4741
借:
存放中央银行款项4741
贷:
清算资金往来4741
(4)人民银行
借:
农业银行准备金存款28417
贷:
工商银行准备金存款23676
中国银行准备金存款4741
5.建设银行:
借:
拆出资金——工商银行户146000
贷:
存放中央银行款项146000
工商银行:
借:
存放中央银行款项146000
贷:
拆入资金——建设银行户146000
人民银行:
借:
建设银行准备金存款146000
贷:
工商银行准备金存款146000
6.
(1)4月12日
工商银行:
借:
缴存中央银行财政性存款147000
贷:
存放中央银行款项147000
收入:
待清算凭证400000
人民银行:
借:
工商银行准备金存款147000
贷:
工商银行划来财政性存款147000
收入:
待清算凭证400000
(2)4月14日人民银行:
借:
工商银行准备金存款400000
贷:
工商银行划来财政性存款400000
付出:
待清算凭证400000
工商银行:
借:
缴存中央银行财政性存款400000
贷:
存放中央银行款项400000
付出:
待清算凭证400000
7.
(1)办理再贴现
再贴现利息=320000×80×0.2475%/30=2112(元)
实付再贴现额=320000–2112=317888(元)
人民银行:
借:
再贴现——工商银行再贴现户320000
贷:
工商银行准备金存款317888
利息收入——再贴现利息收入户2112
工商银行:
借:
存放中央银行款项317888
贴现负债——利息调整2112
贷:
贴现负债——面值320000
(2)再贴现到期收回
人民银行:
借:
××银行准备金存款——承兑行户320000
贷:
再贴现——工商银行再贴现户320000
商业银行:
借:
贴现负债——面值320000
贷:
贴现资产——面值320000
借:
利息支出2112
贷:
贴现负债——利息调整2112
借:
贴现资产——利息调整2133
贷:
利息收入2133
8.
(1)贷款发放
人民银行:
借:
工商银行贷款——××行户250000
贷:
工商银行准备金存款250000
工商银行:
借:
存放中央银行款项250000
贷:
向中央银行借款——季节性贷款户250000
(2)归还贷款本息
利息=250000×2×0.48%=2400(元)
人民银行:
借:
工商银行准备金存款252400
贷:
工商银行贷款——××行户250000
利息收入——金融机构利息收入户2400
工商银行:
借:
向中央银行借款——季节性贷款户250000
利息支出——中央银行往来支出户2400
贷:
存放中央银行款项252400
第六章支付结算业务的核算
1.借:
吸收存款——活期存款〔家电商场户〕426000
贷:
联行往账426000
2.借:
联行来账66600
贷:
吸收存款——活期存款〔华联商厦户〕66600
3.借:
吸收存款——活期存款〔家电商场户〕22300
〔啤酒集团户〕28700
〔三联商场户〕50120
贷:
吸收存款——活期存款〔供电局户〕101120
4.借:
吸收存款——活期存款〔第八中学户〕1350
贷:
吸收存款——活期存款〔三和粮店户〕1350
5.罚款:
16600×5%=830(元),应收取1000元
借:
吸收存款——活期存款〔酒精厂户〕1000
贷:
营业外收入——罚没收入1000
6.借:
吸收存款——活期存款〔华联商厦户〕85000
贷:
吸收存款——汇出汇款85000
7.借:
吸收存款——汇出汇款85000
贷:
联行来账79600
吸收存款——活期存款〔华联商厦户〕5400
8.手续费=250000×0.5‰=125(元)
借:
吸收存款——活期存款〔果品厂户〕125
贷:
手续费与佣金收入125
收入:
银行承兑汇票应付款250000
9.借:
吸收存款——活期存款〔洗衣机厂〕140000
贷款——逾期贷款〔洗衣机厂逾期贷款户〕40000
贷:
吸收存款——应解汇款〔洗衣机厂户〕180000
付出:
银行承兑汇票应付款180000
10.借:
吸收存款——活期存款〔果品厂〕26000
贷:
吸收存款——本票〔不定额本票户〕26000
11.借:
吸收存款——本票〔不定额本票户〕15700
贷:
清算资金往来——同城票据清算15700
12.经办行:
借:
清算资金往来——信用卡清算4860
贷:
吸收存款——活期存款〔海天大酒店户〕4811.40
手续费与佣金收入48.60
发卡行:
借:
吸收存款——银行卡存款〔兴隆实业公司户〕4860
贷:
清算资金往来——信用卡清算4860
第七章贷款与贴现业务的核算
1.练习信用贷款业务的核算
(1)借:
短期贷款一一新兴百货户200000
贷:
吸收存款一一新兴百货户200000
(2)借:
逾期贷款一一乳品厂户500000
贷:
中长期贷款一一乳品厂户500000
(3)借:
吸收存款一一塑料厂户51375
贷:
短期贷款一一塑料厂户50000
利息收入1375
(4)借:
吸收存款一一制药厂户34000
贷:
利息收入34000
(5)借:
逾期贷款一一油漆厂户350000
贷:
短期贷款一一油漆厂户350000
(6)借:
库存现金52300
贷:
短期贷款一一王刚户50000
利息收入2300
〔7〕逾期利息=500000×(7.5%÷360)×19=1979.17(元)
借:
吸收存款一一红星乳品厂户501979.17
贷:
逾期贷款一一红星乳品厂户500000
利息收入1979.17
(8)借:
短期贷款一一李鸿户20000
贷:
库存现金20000
2.练习抵押贷款业务的核算
〔1〕借:
抵押贷款一一塑料厂户300000
贷:
吸收存款一一塑料厂户300000
〔2〕借:
应收利息一一蓝天贸易公司户15000
贷:
利息收入15000
〔3〕借:
抵债资产一一汽车厂户520000
贷:
逾期贷款一一汽车厂户500000
应收利息20000
〔4〕借:
存放中央银行款项800000
贷:
抵债资产740000
营业外收入60000
〔5〕借:
存放中央银行款项158500
贷:
抵押贷款一一红星乳品厂户150000
应收利息一一红星乳品厂户8500
〔6〕借:
固定资产520000
贷:
抵债资产520000
〔7〕借:
存放中央银行款项1000000
营业外支出25000
贷:
抵债资产1025000
〔8〕借:
吸收存款一一通信公司户215000
贷:
抵押贷款一通信公司户200000
应收利息一通信公司户15000
3.练习票据贴现业务的核算
〔1〕借:
贴现资产350000
贷:
吸收存款一一通信公司户341810
利息收入一一贴现利息收入户8190
〔2〕借:
清算资金往来85000
贷:
贴现资产85000
〔3〕借:
吸收存款一一油漆厂户100000
逾期贷款一一油漆厂户50000
贷:
贴现资产150000
〔4〕借:
联行来账60000
贷:
贴现资产60000
〔5〕借:
联行来账75000
贷:
贴现资产75000
〔6〕借:
吸收存款一一蓝天贸易公司户190000
贷:
贴现资产190000
4.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算
〔1〕1月份核销呆账贷款时:
借:
贷款损失准备750000
贷:
贷款一一逾期贷款——服装厂户〔已减值〕750000
〔2〕1月末确认贷款减值损失时:
借:
资产减值损失870000
贷:
贷款损失准备870000
〔3〕5月份收回已核销的呆账贷款时:
借:
贷款——逾期贷款——服装厂户〔已减值〕750000
贷:
贷款损失准备——客户贷款户750000
同时,
借:
吸收存款〔存放中央银行款项〕200000
资产减值损失——贷款损失准备金户550000
贷:
贷款——××贷款——××户〔已减值〕750000
第八章外汇业务的核算
1.借:
库存现金HK$1000
贷:
货币兑换HK$1000
借:
货币兑换RMB1120
贷:
库存现金RMB1120
2.借:
吸收存款——活期外汇存款〔某企业〕US$8019.37
贷:
货币兑换US$8019.37
借:
货币兑换〔汇买价826%〕RMB66240
贷:
货币兑换〔钞卖价828%〕RMB66240
借:
货币兑换US$8000
贷:
汇出汇款US$8000
3.借:
××科目US$20000
贷:
吸收存款——活期外汇存款US$20000
4.借:
库存现金US$10000
贷:
货币兑换US$10000
借:
货币兑换〔钞买价825%〕RMB82500
贷:
货币兑换〔汇卖价828%〕RMB82500
借:
货币兑换US$9964
贷:
吸收存款——活期外汇存款〔某企业〕US$9964
5.到期利息=US$3000×2.25%=US$67.5
过期利息=US$3000×25×0.99%÷360=US$2.06
利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56
借:
吸收存款——个人外汇定期存款〔马明〕US$3000
贷:
吸收存款——个人外汇定期存款〔马明〕US$3000
借:
应付利息US$69.56
贷:
货币兑换US$69.56
借:
货币兑换RMB574.57
贷:
吸收存款——活期储蓄存款〔马明〕RMB574.57
6.借:
吸收存款——活期外汇存款〔某企业〕US$84345.26
贷:
货币兑换US$84261
手续费与佣金收入US$84.26
借:
货币兑换〔钞买价826%〕RMB696000
贷:
货币兑换〔汇卖价116%〕RMB696000
借:
货币兑换HK$600000
贷:
汇出汇款HK$600000
7.〔1〕受证:
收入:
国外开来保证凭信US$800000
(2)审单议付:
借:
应收即期信用证出口款项US$800000
贷:
代收信用证出口款项US$800000
付出:
国外开来保证凭信US$800000
〔3〕收款结汇:
借:
存放同业US$816000
贷:
手续费与佣金收入US$16000
货币兑换US$800000
借:
货币兑换RMB6608000
贷:
吸收存款——活期存款〔纺织品公司户〕RMB6608000
8.
(1)开立信用证
借:
吸收存款——活期存款〔信谊公司户〕RMB174000
贷:
货币兑换RMB174000
借:
货币兑换HK$150000
贷:
存入保证金HK$150000
借:
应收开出信用证款项HK$1500000
贷:
应付开出信用证款项HK$1500000
(2)审单付款
①单到国内付款方式
借:
应付开出信用证款项HK$1500000
贷:
应收开出信用证款项HK$1500000
借:
吸收存款——活期存款〔信谊公司户〕RMB1600800
贷:
货币兑换RMB1600800
借:
货币兑换HK$1380000
存入保证金HK$150000
贷:
存放同业HK$1530000
②国外审单借:
借:
应付开出信用证款项HK$1500000
贷:
应收开出信用证款项HK$1500000
借:
吸收存款——活期存款〔信谊公司户〕RMB1600800
贷:
货币兑换RMB1600800
借:
货币兑换HK$1380000
存入保证金HK$150000
贷:
存放同业HK$l530000
借:
吸收存款——活期存款〔信谊公司〕RMB20880
贷:
货币兑换RMB20880
借:
货币兑换HK$18000
贷:
利息收入HK$18000
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