财产清查方法财产清查结果的账务处理.ppt
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05十一月2022会计学基础第22讲财产清查的方法财产清查结果的账务处理课程回顾1/2405十一月2022教学内容财产清查的方法2/2405十一月2022财产清查结果的账务处理了解财产清查的一般程序掌握各项财产物资清查的方法教学目标掌握财产清查结果的账务处理3/2405十一月2022财产清查的一般程序4/2405十一月2022成立清查机构下达清查任务实施财产清查业务准备选择清查方法账存实存对比组组织织准准备备选选择择实实施施结结果果通通知知处处理理清查结果处理在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、在本单位的行政领导下，组织成立由会计、业务、仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子仓库等有关部门人员组成财产清查的专门班子（如如财产清查领导小组财产清查领导小组），具体负责清查的组织和领导，具体负责清查的组织和领导工作，主要工作有：
工作，主要工作有：
清查前：
制订财产清查的计划清查前：
制订财产清查的计划清查时：
具体组织清查工作清查时：
具体组织清查工作清查后：
及时对清查结果进行处理清查后：
及时对清查结果进行处理向被清查的各单位下达财产清查任向被清查的各单位下达财产清查任务：
务：
清查的意义清查的意义清查的目的和任务清查的目的和任务清查的时点和范围清查的时点和范围清查方式和时间安排清查方式和时间安排清查工作要求清查工作要求对账结账，账证相符，账账相符对账结账，账证相符，账账相符对各种财产物资，归类整理，排列清楚，对各种财产物资，归类整理，排列清楚，挂上标签，标明品种、规格和结存数量挂上标签，标明品种、规格和结存数量准备度衡量器具和有关清查的登记表册准备度衡量器具和有关清查的登记表册银行存款和结算款项的清查，还应取得银行存款和结算款项的清查，还应取得对账单对账单实物财产物资：
实物财产物资：
实地盘点法实地盘点法技术推算法技术推算法抽样盘点法抽样盘点法库存现金：
盘点法库存现金：
盘点法银行存款：
核对法银行存款：
核对法往来款项：
函证法往来款项：
函证法核实资产价值和账实相符情况核实资产价值和账实相符情况核实资产基本状况核实资产基本状况核实资产权归属情况核实资产权归属情况核实资产质量和使用情况核实资产质量和使用情况核实财产物资分布情况核实财产物资分布情况分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理分析、查清产生问题的原因，按规定进行处理积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务积极处理多余物资和清理长期不清的债权债务建立健全各项财产物资管理制度建立健全各项财产物资管理制度核准金额，查明原因，提出处理意见核准金额，查明原因，提出处理意见报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以报经批准后，进行账务处理，登记入账，予以核销核销调整账簿记录，做到账实相符调整账簿记录，做到账实相符实存实存=账存账存账实相符账实相符实存实存账存账存盘盈盘盈财产清查账户设置5/2405十一月2022财产物资盘亏、毁损数额（净值）财产物资盘盈数（净值）待处理财产损溢待处理财产损溢期末余额：
尚未核销的净盘亏期末余额：
尚未核销的净盘盈已批准核销的财产物资盘盈数（净值）已批准核销的财产物资盘亏、毁损数（净值）期初余额：
尚未核销的净盘盈期初余额：
尚未核销的净盘亏资产类明细明细账户账户待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢库存现金的清查6/2405十一月2022清查方法清查方法实地盘点法现金日记账余额核对库存现金实有数额清查手续清查手续填写“库存现金盘点报告表”库存现金的实有数额与账面数额是否相符库存现金的实有数额与账面数额是否相符1是否按是否按现金管理暂行条例现金管理暂行条例规定用途支出规定用途支出2余额是否超过银行所规定的库存现金限额余额是否超过银行所规定的库存现金限额3有无白条抵库的情况有无白条抵库的情况4有无违反单位其他现金管理制度的情况有无违反单位其他现金管理制度的情况5清查的范围原始凭证应支付给有关单位或个人库存现金清查结果的处理7/2405十一月2022待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢盘亏盘亏（短缺、短款）（短缺、短款）盘盈盘盈（溢余、长款）（溢余、长款）批批准准前前批批准准后后库存现金库存现金库存现金库存现金应由责任人或保险公司赔偿无法查明原因其他应收款其他应收款管理费用管理费用其他应付款其他应付款营业外收入营业外收入无法查明原因库存现金清查账务处理8/2405十一月202212月29日，宏胜公司在现金清查中发现现金短缺200元，并有一笔支付给丰大面粉厂的货款30000元为现金支付。
12月30日，经公司经理会议批准，短款200元由出纳人员自行赔偿，财务科应自查现金支付的范围，杜绝违反现金支付范围的违纪行为发生。
例例12月29日，会计人员根据“现金盘点表”，编制会计分录：
借：
待处理财产损溢借：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢200200贷：
库存现金贷：
库存现金20020012月30日，经查上述现金短款为出纳人员失职造成，由出纳人员王宏伟赔偿。
会计人员根据处理决定，编制如下会计分录:
借：
其他应收款王宏伟200贷：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢200银行存款的清查9/2405十一月2022核对银行存款日记账与对账单余额不符的原因：
一是存在未达账项，另一个是存在错账，因此通过查找未达账项，就能判断出账实不符的真正原因，以便及时查找原因，挽回企业损失。
未达账项10/2405十一月2022企业已收，银行未收企业已收，银行未收企业已付，银行未付企业已付，银行未付银银银银行行行行已已已已付付付付企企企企业业业业未未未未付付付付银银银银行行行行已已已已收收收收企企企企业业业业未未未未收收收收未达账项未达账项未达账项：
未达账项：
对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。
一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。
未达账项的四种情况：
未达账项的四种情况：
查找未达账项05十一月202211/24银行存款日记账银行存款日记账2016年9月账号：
146792016年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000552000111000020300002320003040000银行对账单银行对账单2016年9月账号：
146792016年凭证摘要借方贷方余额月日91略略10000320000650000111000020300002550003035000图中标号为未达账项。
企业记增加企业记减少银行记减少银行记增加核对核对企业已收，银行未收企业已付，银行未付银行已收，企业未收银行已付，企业未付编制银行存款余额调节表12/2405十一月2022银行存款日记账余额银行存款日记账余额4000040000对账单余额对账单余额3500035000企业记增加，银行未记增加企业记增加，银行未记增加5200052000企业记减少，银行未记减少企业记减少，银行未记减少20002000银行记增加，企业未记增加银行记增加，企业未记增加5000050000银行记减少，企业未记减少银行记减少，企业未记减少50005000补记式146792016930400003500052000200050000500040000+50000-5000=8500035000+52000-2000=85000用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。
银行存款核算的依据。
银行存款余额调节表调整后余额反应了企业可以动用的银行存银行存款余额调节表调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。
款数额。
12实物财产物资的清查13/2405十一月2022清查方法实地盘点法对财产物资按其存放地点进行对财产物资按其存放地点进行逐一清点，或用计量器具进行实地逐一清点，或用计量器具进行实地称量，以确定其实有数量。
称量，以确定其实有数量。
大多数可以进行大多数可以进行逐一清查的实物逐一清查的实物资产资产技术推算法对于那些大堆、笨重，但存放对于那些大堆、笨重，但存放有一定规则的财产物资，如露天堆有一定规则的财产物资，如露天堆放的原煤，不便于称量，可以在抽放的原煤，不便于称量，可以在抽样盘点的基础上，通过量方、计尺样盘点的基础上，通过量方、计尺等方法确定其实存数量。
等方法确定其实存数量。
适用范围概念及做法大量成堆、笨重大量成堆、笨重的、难以逐一清的、难以逐一清点的财产物资点的财产物资抽样盘点法通过抽样的方法检查单位实物通过抽样的方法检查单位实物资产的质量与数量，以确定该项资资产的质量与数量，以确定该项资产的总体质量与数量产的总体质量与数量单位价值较小，单位价值较小，数量多，重量较数量多，重量较均匀特别是包装均匀特别是包装好的实物资产好的实物资产实物财产物资的清查原始凭证14/2405十一月2022应由责任人或保险公司赔偿一般经营损失净额（自然损耗，超定额短缺或毁损）盘盈净额存货清查结果的处理待处理财产损溢待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢盘亏盘亏盘盈盘盈批批准准前前批批准准后后原材料原材料库存商品库存商品原材料原材料库存商品库存商品其他应收款其他应收款管理费用管理费用管理费用管理费用营业外支出营业外支出非常损失净额15/2405十一月2022存货清查账务处理借：
原材料借：
原材料1000贷：
待处理财产损溢贷：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1000例例企业在财产清查中，发现煤炭盘盈企业在财产清查中，发现煤炭盘盈10吨，每吨单价吨，每吨单价100元，元，计计1000元。
元。
审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户审批前，根据盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。
会计分录如下：
的数额。
会计分录如下：
借：
待处理财产损溢借：
待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢1000贷：
管理费用贷：
管理费用1000例例经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。
会计分录为：
管理费用。
会计分录为：
16/2405十一月2022固定资产清查结果的处理待处理财产损溢待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢盘亏盘亏盘盈盘盈批批准准前前批批准准后后固定资产固定资产累计折旧累计折旧其他应收款其他应收款营业外支出营业外支出责任人或保险公司赔偿净损失固定资产固定资产以前年度损益调整以前年度损益调整17/2405十一月2022固定资产清查账务处理例例企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为企业盘亏机器设备一台，该机器设备的原价为20000元，已提折旧元，已提折旧3000元，经批准列作营业外支出。
元，经批准列作营业外支出。
借：
待处理财产损溢借：
待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢1700017000累计折旧累计折旧30003000贷：
固定资产贷：
固定资产2000020000借：
营业外支出借：
营业外支出1700017000贷：
待处理财产损溢贷：
待处理财产损溢待处理固定资产损溢待处理固定资产损溢170001700018/2405十一月2022往来款项的清查往来款项清查是指对有关应收账款、应付账款、预收账款以及预付账款等进行的清查。
往来往来明细账明细账双方单位之间往来查询清查方法：
询证核对法。
清查手续：
发出“往来款项对账单”19/2405十一月2022往来款项清查的处理应收账款应收账款应付账款应付账款直直接接转转销销法法备备抵抵法法管理费用管理费用应收账款应收账款应付账款应付账款营业外收入营业外收入坏账准备坏账准备坏账重组20/2405十一月2022往来款项清查账务处理南星厂在财产清查中，查明应收某单位的货款1000元，因其单位撤销，确
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