商品流通.docx

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商品流通

一、大连百货公司2010年10月31日“商品削价准备”账户贷方余额1450元。

该企业采用月末定期结转商品销售成本的方法，11月份和12月发生下列有关的经济业务。

要求：

编制会计分录并登记“商品削价准备”、“主营业务收入”和“主营业务成本”总分类账。

（1）11月4日，削价销售因样式陈旧而滞销的快乐牌收录机10台，每台356元，合计货款3560元，增值税605.20元，款项收到并存入银行。

该收录机每台进价376元，并用商品削价准备金弥补削价损失。

（2）11月16日，削价销售因样式陈旧而滞销的大连牌收录机20台，每台400元，合计货款8000元，增值税1360元，款项收到并存入银行，该收录机每台进价420元，并用商品削价准备金弥补削价损失。

（3）11月30日，按“库存商品”账户余额300000元的3‰计提商品削价准备金。

（4）11月30日，结转本月收录机类的商品销售成本。

（5）11月30日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。

（6）12月15日，削价销售因样式陈旧而滞销的凯歌牌收录机25台，每台410元，合计货款10250元，增值税1742.50元，款项收到并存入银行，该收录机每台进价425元，并用商品削价准备金弥补削价损失。

（7）12月31日，按“库存商品”账户余额265000元的3‰计提商品削价准备金。

（8）12月31日，结转本月份收录机类的商品销售成本。

（9）12月31日，将损益类账户结转至“本年利润”账户。

答案

（1）借：

银行存款4165.2

贷：

主营业务收入—快乐牌收录机3560.00

应交税费—应交增值税（销项税额）605.20

借：

存货跌价准备（376－356）×10＝200

贷：

主营业务成本—快乐牌收录机200

（2）借：

银行存款9360

贷：

主营业务收入—大连牌收录机8000

应交税费—应交增值税（销项税额）1360

借：

存货跌价准备（420－400）×20＝400

贷：

主营业务成本—大连牌收录机400

（3）11月30日“商品削价准备”贷方余额850

应计提削价准备＝300000×3‰－850＝50

借：

主营业务成本50

贷：

存货跌价准备50

（4）借：

主营业务成本12160

贷：

库存商品—快乐牌收录机3760

—大连牌收录机8400

（5）借：

主营业务收入3560+8000=11560

贷：

本年利润11560

借：

本年利润11610=（3760-200）+（8400-400）

贷：

主营业务成本11610

（6）借：

银行存款11992.50

贷：

主营业务收入—凯歌牌收录10250.00

应交税费—应交增值税（销项税额）1742.50

借：

存货跌价准备375损失=25×（425-410）=375

贷：

主营业务成本—凯歌牌收录机375

（7）11月末”存货跌价准备”贷方余额900元

12月末”存货跌价准备”贷方余额＝900－375＝525

12月应计提跌价准备＝265000×3‰－525＝270

借：

主营业务成本270

贷：

存货跌价准备270

（8）借：

主营业务成本10625

贷：

库存商品——凯歌牌收录机10625

（9）借：

主营业务收入10250

贷：

本年利润10250

借：

本年利润10520

贷：

主营业务成本10520

二、根据某零售企业某月份发生的经济业务，编制会计分录 。

1．1日，从本市盛威服装厂购进男式西装，取得如下凭证：

（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联注明：

男式西装300套，单价460元，计138000元，增值税税额23 460元； 

（2）支票存根，金额为161 460元。

（3）服装柜转来验收单注：

应收男式西装300套，实收300套。

每套零售单价600元。

2．2日，银行转来东莞丽晶针织厂有关结算单据：

（1）增值税专用发票的发票联及抵扣联上注明：

女式防寒内衣：

150套，单价65元，计9 750元，增值税额为1 657.50元；男式防寒内衣：

130套，单价80元，计10 400元，增值税额为1 768元； 

（2）代垫运费清单和运输部门开具的运费发票注：

运输费用150元； 

（3）委托收款单的付款通知联注：

托收款项共计23 725.50元；经审核无误，同意承付。

（4）服装柜转来验收单注：

应收女防寒内衣150套，实收150套，售价每套130元；男式防寒内衣应收130套，实收130套，每套售价180元。

3．向湛江制糖厂购进白砂糖一批，取得如下单据：

（1）8日，增值税专用发票的发票联及抵扣联上注明：

白砂糖1000千克，单价3.80元，计3 800元，增值税646元；委托收款单的付款通知联注：

托收款项共计4 446元，经审核无误，开出1个月期限无息的银行承兑汇票。

（2） 11日，食品柜转来8日向湛江制糖厂购进白砂糖验收单注：

应收1000千克，实收1000千克。

白砂糖零售单价4.50元。

4. 华宇百货商场6月25日销售汇总表，列明各营业柜组的销售情况：

服装柜43 730元，家电柜100 000元，鞋帽柜30 000元，食品柜35 000元，化妆品柜35 000元，其中现金和转账支票均已送存银行。

5.新昌商城是一般纳税人的零售企业，根据12月31日的有关资料和要求做相关处理 

资料：

（1）12月31日有关账户余额（单位：

元）如下：

“库存商品”账户余额 329 600            

其中：

百货组 123 400    

服装组  88 500     

食品组 117 700 

“受托代销商品”账户余额 61 400              

其中：

百货组   25 400                 

服装组   36 000

“主营业务收入”账户余额 374 000               

其中：

百货组 139 600                   

服装组 121 200                   

食品组 113 200 

“主营业务成本”账户余额 374 000               

 其中：

百货组 139 600                  

 服装组 121 200                   

食品组 113 200 

“商品进销差价”账户余额 192 000                

其中：

百货组  69 620                   

服装组  61 868 

食品组  60 542

（2）各组商品的增值税率均为17% ；

（3）年末各组编制商品盘存表，分别计算出实际结存商品（含受托代销售商品）的购进成本金额：

百货组1152 752元、服装组93 045元、食品组86 918元。

要求：

（1）根据资料

（1）分别用综合差价率法和分柜组差价率法调整“主营业务成本”； 

（2）根据资料

（1）（3）用实际差价计算法调整“主营业务成本”； 

（3）根据资料

（1）

（2）调整“主营业务收入”。

答案、

（一）分录

1.借：

商品采购——盛威服装厂           138 000        

应交税费——应交增值税（进项税额）23 460    

贷：

银行存款                            161 460  

同时，借：

库存商品——服装柜      180 000         

贷：

商品采购——盛威服装厂      138 000             

商品进销差价——服装柜       42 000  

2.借：

商品采购——东莞丽晶针织厂        20 150.00        

应交税费——应交增值税（进项税额）34 255.00    

 销售费用                             150.00    

贷：

银行存款                            23 725.50  

同时，借：

库存商品——服装柜      42 900         

贷：

商品采购——东莞丽晶针织厂  20 150             

商品进销差价——服装柜      22 750  

3.

（1）借：

商品采购——东湛江制糖厂        3 800        

应交税费——应交增值税（进项税额）646    

贷：

应付票据——银行承兑汇票          4 446  

（2）借：

库存商品——食品柜       4 500         

贷：

商品采购——东湛江制糖厂  3 800             

商品进销差价——食品柜      700  

 4.借：

银行存款     243 730          

 贷：

主营业务收入243 730   

     借：

主营业务成本    243 730        

贷：

库存商品——服装柜   43 730 

——家电柜  100 000 

——鞋帽柜   30 000

 ——食品柜   35 000 

——化妆品柜 35 000 

（二）计算

1.综合差价率=[192030/（329600+61400+374000）]×100%=25.1%

百货差价率=[69620/（123400+25400+139600）]×100%=24.14%

服装差价率=[61868/（88500+36000+121200）]×100%=25.18%

食品差价率=[60542/（117700+113200）]×100%=26.22%

综合差价率计算的销售进价成本 ＝374 000×（1－25.1%）＝280 126 

百货组销售进价成本 ＝139 600×（1－24.14%）＝105 900.56 

服装组销售进价成本 ＝121 200×（1－21.45%）＝95 202.6 

食品级销售进价成本 ＝113 200×（1－26.22%）＝83 518.96 

2.结存商品进销差价＝结存商品总售价－结存商品总进价 

 ＝329 600－（112 752＋93 045＋86 918）

＝329 600－292 715＝36 885 

   已售商品差价＝总差价－结存差价 

＝192 030－36 885＝155 145      

已售商品进价成本 ＝374 000－155 145＝218 855 

借：

商品进销差价   155 145 

贷：

主营业务成本     155 145 

3.销项税＝（37400/1.17）×17%＝54 341.88 

   无税收入＝374 000－54 341.88 ＝319 658.12 

 借：

主营业务收入       54 341.88 

   贷：

应交税费——应交增值税（销项税额）  54 341.88

三、某商业企业向供货单位购进皮具1000件，进货单价为42元，进项税额为7140，直运给购货单位，批发单价为50元，销项税额为8500元，代垫运费800元。

按合同规定，企业负担240元，购货单位负担560元。

采用先先承付进货款后托收销货款的方式，由驻供货单位采购员自办商品发运和货款结算手续。

要求：

编制相关会计分录。

1、1）根据相关凭证承付货款及运费

借：

在途物资——供货单位42000

应交税费——应交增值税7166.4

销售费用——进货运费213.6

应收账款——供货单位560

贷：

银行存款49940

根据相关凭证办理托收销货款入账手续

借：

应收账款——购货单位59060

贷：

主营业务收入50000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500

应收账款——购货单位560

3）结转商品销售成本

借：

主营业务成本42000

贷：

在途物资——供货单位42000

借：

银行存款59060

贷：

应收账款——购货单位59060

四、某企业出口商品一批，以到岸价成交，计US$40000，按6.70元人民币兑换1美元计算。

该批商品购进时，支付货款为人民币200000元，进项税额34000元，实行全额退税。

要求：

编制相关会计分录。

1）购进出口商品时

借：

库存商品200000

应交税费——应交增值税（进项税额）34000

贷：

银行存款234000

2）出口发出商品时

借：

应收账款——某商品268000

贷：

主营业务收入——出口268000

3）结转成本

借：

主营业务成本——出口200000

贷：

库存商品200000

4）申办出口退税

借：

应收账款——出口退税34000

贷：

应交税费——应交增值税（出口退税）34000

五、某商店销价处理夹克100件，原进价每件160元，原售价234元含增值税税率17%，现因式样过时、存量过多，销价为140.40元，月末计提存货跌价准备。

要求：

编制相关会计分录。

3、夹克可变现净值为销价后的不含税售价：

140.4X100÷1.17=12000（元）

夹克可变现净值低于成本的差额为：

160X100－12000=4000（元）

会计分录如下：

夹克销价后低于原售价为：

（234－140.4）X100=9360（元）

借：

商品进销差价——羊毛衫9360

贷：

库存商品——羊毛衫9360

计提跌价准备

借：

资产减值损失4000

贷：

存货跌价准备4000

销售羊毛衫，结转成本

借：

库存现金14040

贷：

主营业务收入14040

借：

主营业务成本14040

贷：

库存商品14040

借：

主营业务成本1960

贷：

商品进销差价1960

六、华宇百货商场6月25日销售汇总表，列明各营业柜组的销售情况：

服装柜43730元，家电柜100000元，鞋帽柜30000元，食品柜35000元，化妆品柜35000元，其中现金和转账支票均已送存银行。

作出相应会计分录。

借：

银行存款243730

贷：

主营业务收入　　　243730

借：

主营业务成本243730

贷：

库存商品——服装柜43730

——家电柜100000

——鞋帽柜30000

——食品柜35000

——化妆品柜35000

七、某商店2015年3月份内发生部分购销业务如下（下列各题零售价含税，购进价另计增值税）:

     1.本月向甲批发公司购入百货商品，计进价215000元，零售价299170，向乙批发公司购入服装一批，计进价168000元，零售价218040元，皆以银行存款支付货款，商品由各营业组验收入库。

    2.百货组商品削价，计搪瓷烧锅64只，原零售价8.60元，调整为6.40元；搪瓷面盆88只，原零售价6.40元，调整为4.50元，予以转账。

    3.归还上月应付甲批发公司货款13600元；应付乙批发公司货款2630元。

     4.本月百货组销货收入140400元，其中现金收入136400元，应收账款（丙工厂）4000元，服装组销货收入现金115830元，现金全部送存银行，同时结转商品销售成本。

      5.本月购进的商品不合质量要求，经有关部门同意，做进货退出处理。

计百货组向甲批发公司购入的商品520元（零售价684元）；服装组向乙批发公司购入的商品336元（零售价476元）。

款已收到，存入银行。

   6.收到丙工厂一张支票，归还前欠货款4000元，存入银行。

      7.月末，根据本月商品销售收入（含税），计算已销商品的销项增值税，予以转账。

     8.设该商店月初百货、服装两组均无商品库存，用2、4、5题中资料，计算本月已销商品进销差价。

   要求:

编制会计分录

1.

（1）

借:

物资采购――百货215000

――服装168000

应交税金――应交增值税（进项税）65110

贷:

银行存款448110

（2）借:

库存商品――百货299170

――服装218040

贷:

物资采购――百货215000

――服装168000

商品进销差价――百货84170

――服装50040

2.借:

商品进销差价308

贷:

库存商品――百货组308

3.借:

应付账款――甲公司13600

――乙公司2630

贷:

银行存款16230

4.

（1）借:

库存现金252230

应收账款――丙工厂4000

贷:

主营业务收入――百货140400

――服装115830

（2）借:

主营业务成本256230

贷:

库存商品――百货140400

――服装115830

5.借:

商品进销差价304

银行存款1001.52

应交税金――应交增值税（进项税额）145.52

贷:

库存商品――百货684

――服装476

6.借:

银行存款4000

贷:

应收账款――丙工厂4000

7.借:

主营业务收入37230

贷:

应交税金――应交增值税（销项税额）37230

8.借:

商品进销差价――百货39410.28

――服装26571.40

贷:

主营业务成本65981.68

八、某企业2015年3月末库存商品盘点如下:

      1.长命牌牙刷溢余5盒（每盒10支），进价每盒3元，中华牌牙膏溢余20盒，进价每盒15元，洗洁精短缺10瓶，进价每瓶4元。

溢缺原因待查。

      2.男衬衫溢余10件，进价每件14元，女西装短缺4条，进价每条16元。

       3.溢余长命牌牙刷已无法查明原因，经批准作本企业收益处理；溢余的中华牌牙膏经查明系供货单位多发，对方补来发票，当即由银行汇出货款；短缺的洗洁精，经查明保管员发货差错，无法查明去向，作为费用处理。

     4.男衬衫溢余10件，原因查明为少发给本市百货商店，予以补发。

女西裤短缺5条，原因系保管员失职被窃，责令赔偿。

    要求:

编制会计分录

1.

（1）借:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢  40

贷:

库存商品----香皂  40

（2）借：

库存商品----牙膏 300

      ----牙刷  15

贷:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢  315

2.

（1）借:

库存商品---女士衬衫 140

贷:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢140

（2）借:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢64

贷:

库存商品----男士西裤 64

3.

（1）借:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢315

应交税金----应交增值税（进项税额）51

贷:

管理费用----存货盘盈15

银行存款351

（2）借:

管理费用----存货盘亏40

贷:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢40

4.

（1）借:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢140

贷:

库存商品----女士衬衫140

（2）借:

其他应收款----保管员64

贷:

待处理财产损溢----待处理流动资产损溢64

九、某旅店采用“先收款，后住房”结算方式，本日发生经济业务如下:

    本日服务台送来“营业日报表”及现金，计收到住店客户应收预收款29000元，其中单人房12000元，标准房17000元；本日离店客户应冲减收款24000元，收入现金17000元，银行结算7000元（应扣除信用卡手续费0.3％元）

   要求:

编制会计分录

1.借:

预收账款 24000

  贷:

主营业务收入――单人房 17000  

           ――标准房 7000

  2.借:

库存现金  17000

    银行存款  6979

    财务费用    21

    贷:

预收账款       24000

十、大连百货2010年8月发生的直运商品销售业务：

（1）8日，银行转来杭州造纸厂的托收凭证胶增值税发票（发票联）111号，开列白纸200令，每令250元，合计货款50000元，增值税8500元，该白纸直接由铁路运给广州百货公司，杭州至广州的运费250元由大连百货公司代垫，经审核与合同相符，当即承付。

借：

商品采购——杭州造纸厂50000

应交税费——增（进）8500

应收账款——广州百货公司250

贷：

银行存款58750

（2）10日，收到本公司驻杭州造纸厂采购员寄来的增值税专用发票（记账联）282号，商品已发往广州，该批白纸销售单价为351元，合计货款70200元，增值税11934元，当即连同垫付的250元运费，一并向银行办妥托收手续。

借：

应收账款——广州百货公司82134

贷：

主营业务收入70200

应交税费——增（销）11934

同时结转成本借：

主营业务成本50000

贷：

商品采购——杭州造纸厂50000

（3）16日，银行转来购货单位承付的收账通知，其中天津百货公司54720元，青岛百货公司42360元。

借：

银行存款97080

贷：

应收账款——天津百货54720

——青岛百货公司42360

（4）23日，银行转来杭州造纸厂的托收凭证及增值税发票（发票联）142号，开列白纸250令，每令220元，合计货款55000元，增值税9350元，该白纸直接发往西安百货公司，杭州至西安的运费400元由大连百货公司代垫，经审核与合同相符，当即承付，根据合同规定运费由本企业负担10%，购货方负担90%。

借：

商品采购——杭州造纸厂55000

应交税费——增（进）9352.8

销售费用37.2

应收账款——西安百货公司360

贷：

银行存款64750

十一、新昌商城是一般纳税人的零售企业，根据12月31日的有关资料和要求做相关处理资料：

（1）12月31日有关账户余额（单位：

元）如下：

“库存商品”账户余额 329600 

其中：

百货组 123400 服装组 88500 食品组 117700 

“主营业务收入”账户余额 374000 

其中：

百货组 139600 服装组 121200 食品组 113200 

“商品进销差价”账户余额 192000

其中：

百货组 69620 服装组 61868食品组 60542

“受托代销商品”账户余额 61400 

其中：

百货组 25400 服装组 36000

“主营业务成本”账户余额 374000 

其中：

百货组 139600 服装组 121200 食品组 113200

（2）各组商品的增值税率均为17%

（3）年末各组编制商品盘存表，分别计算出实际结存商品（含受托代销售商品）的购进成本金额：

百货组1152 752元、服装组93 045元、食品组86 918元。

要求：

（1）根据资料

（1）分别用综合差价率法和分柜组差价率法调整“主营业务成本”； 

（2）根据资料

（1）（3）用实际差价计算法调整“主营业务成本”； 

（3）根据资料

（1）

（2）调整“主营业务收入”。

综合差价率=192000/（374000+329600+61400）=25.1%

同理得

百货差价率＝24.14%

服装差价率＝25.18%食品差价率＝26.22%

综合差价率计算的销售进价成本＝374