财政与税收第五章.ppt

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第五章第五章政府预算与政府间财政政府预算与政府间财政关系关系政府预算政府预算政府间财政关系政府间财政关系1.1政府预算概述政府预算概述1.2政府预算种类政府预算种类1.3政府预算的编制、审批、政府预算的编制、审批、执行与决算执行与决算1.1政府预算概述政府预算概述政府预算是政府的财政收支计划。

它反映了政府政府预算是政府的财政收支计划。

它反映了政府活动的范围和内容，体现了一定时期政府的施政活动的范围和内容，体现了一定时期政府的施政方针和要达到的政治、经济和社会发展目标。

方针和要达到的政治、经济和社会发展目标。

1.1.1政府预算定义政府预算定义所谓所谓“政府预算政府预算”，就是政府的收支计划。

大致，就是政府的收支计划。

大致来说，对于政府预算定义可从以下角度去理解。

来说，对于政府预算定义可从以下角度去理解。

11政府预算是一个政治政府预算是一个政治预算过程可被看作是政预算过程可被看作是政治领域中寻求政治利益的政治事件。

治领域中寻求政治利益的政治事件。

22政府预算是一个决策政府预算是一个决策在必须做出决策时，经在必须做出决策时，经济分析能帮助人们评价相对的成本和收益。

济分析能帮助人们评价相对的成本和收益。

33政府预算是政府收支报告政府预算是政府收支报告政府预算是对所期政府预算是对所期望政策的陈述，通过实际支出信息与预算的比较，判望政策的陈述，通过实际支出信息与预算的比较，判断政策是否被执行。

断政策是否被执行。

44政府预算是政府计划和政策的重要工具政府预算是政府计划和政策的重要工具阐明阐明了政府活动计划有关的资金量，体现了行政首脑的施了政府活动计划有关的资金量，体现了行政首脑的施政纲领，政纲领，55政府预算是一种计划政府预算是一种计划是针对一段特殊时期是针对一段特殊时期（通常是一年）的计划，和对这段时期内所需的资源（通常是一年）的计划，和对这段时期内所需的资源做出的预测。

做出的预测。

66政府预算是一套数字、表格和图表政府预算是一套数字、表格和图表77政府预算是资金的申请政府预算是资金的申请这一申请通常由行政这一申请通常由行政首脑提交给立法机构或国会，其中包括对平衡支出所首脑提交给立法机构或国会，其中包括对平衡支出所需的收入和其他来源的财力所作的说明。

需的收入和其他来源的财力所作的说明。

政府预算是一定时期内，政府为实现特定目标所政府预算是一定时期内，政府为实现特定目标所必须完成的各种项目的计划，即政府的财政收支计划，必须完成的各种项目的计划，即政府的财政收支计划，包括对所需资源和可用资源的预计，通常还要与过去包括对所需资源和可用资源的预计，通常还要与过去一个或多个时期进行对比，并说明未来的需要。

一个或多个时期进行对比，并说明未来的需要。

从形式上看，它是按一定标准，将财政收入和支从形式上看，它是按一定标准，将财政收入和支出分门别类地列入的特定表格。

出分门别类地列入的特定表格。

从实际经济内容看，政府预算的编制，是政府对从实际经济内容看，政府预算的编制，是政府对财政收支的计划安排；政府预算的执行，是财政收支财政收支的计划安排；政府预算的执行，是财政收支的筹措和使用过程；政府决算，则是政府预算执行的的筹措和使用过程；政府决算，则是政府预算执行的总结。

总结。

政府预算要经过国家权力机关的审批方能生效，政府预算要经过国家权力机关的审批方能生效，因而又是政府的重要立法文件，体现国家权力机构和因而又是政府的重要立法文件，体现国家权力机构和全体公民对政府活动的制约和监督。

全体公民对政府活动的制约和监督。

1.1.2政府预算制度的形成政府预算制度的形成现代政府预算最初产生于英国，是市场和资本的产物。

现代政府预算最初产生于英国，是市场和资本的产物。

1.1.公共收入公共收入2.2.公共支出公共支出3.3.王室年俸王室年俸4.4.政府预算制度的建立政府预算制度的建立5.英国政府预算产生的特点英国政府预算产生的特点（11）是英国社会公众与君主之间经济利益争夺的产物。

）是英国社会公众与君主之间经济利益争夺的产物。

（22）其形成直接表现为英国政治格局变动的结果。

）其形成直接表现为英国政治格局变动的结果。

（33）形成过程是议会（或其前身）对于君主财政权的逐步）形成过程是议会（或其前身）对于君主财政权的逐步剥夺和控制的过程。

剥夺和控制的过程。

（44）积极影响市场经济体制和资本主义制度的形成和发展，）积极影响市场经济体制和资本主义制度的形成和发展，这就使得政府预算制度有着自身特有的阶段标志。

这就使得政府预算制度有着自身特有的阶段标志。

1.1.3政府预算制度的基本特征政府预算制度的基本特征11计划性计划性政府预算的直接表现形式政府预算的直接表现形式即政府为下一年度财政收支编制的计划。

预测与实际是否即政府为下一年度财政收支编制的计划。

预测与实际是否相符并能否实现，取决于预测的科学性和民主化程度，也相符并能否实现，取决于预测的科学性和民主化程度，也受预算执行中客观条件变化，以及预算管理水平和预算管受预算执行中客观条件变化，以及预算管理水平和预算管理手段的影响，但提高预测性的准确度是第一位的。

理手段的影响，但提高预测性的准确度是第一位的。

22归一性归一性所有的政府收入和支出，除了某些特殊的例外，都应当纳所有的政府收入和支出，除了某些特殊的例外，都应当纳入政府预算，处于政府预算的约束和规范下。

入政府预算，处于政府预算的约束和规范下。

33公开性公开性政府收支活动的透明性政府收支活动的透明性政府所有的收支计划和活动过程，除某些特殊的例外，都政府所有的收支计划和活动过程，除某些特殊的例外，都必须向立法机构和社会公众公开，接受立法机构、社会公必须向立法机构和社会公众公开，接受立法机构、社会公众和社会舆论的监督。

众和社会舆论的监督。

4法治性法治性指是立法机构所通过的政府预算具有法律效力，违背指是立法机构所通过的政府预算具有法律效力，违背政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到政府预算就是违法行为，任何人违背政府预算都必须受到法律的追究和制裁。

法律的追究和制裁。

5年度性年度性起讫时间，通常为一年。

预算年度有历年制和跨年制两种形式：

历年制是按公历年，。

跨年制大致可分为以下三种主要的形式：

（1）从当年4月1日起至次年的3月31日止英国、加拿大和日本等国

（2）从当年7月1日起至次年6月30日止瑞典、澳大利亚等国（3）从当年10月1日起至次年9月30日止美国1.2政府预算种类政府预算种类1.2.1单式预算单式预算V.S.复式预算复式预算1单式预算单式预算在预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编在预算年度内，将全部的财政收入与支出汇集编入单一的总预算内，而不去区分各项或各种财政收支入单一的总预算内，而不去区分各项或各种财政收支的经济性质。

的经济性质。

其优点是把全部的财政收入与支出分列于一个统其优点是把全部的财政收入与支出分列于一个统一的预算表上，单一汇集平衡，从整体上反映了年度一的预算表上，单一汇集平衡，从整体上反映了年度内政府总的财政收支情况，便于立法机关审议批准和内政府总的财政收支情况，便于立法机关审议批准和社会公众的了解，简便易行。

社会公众的了解，简便易行。

主要缺点：

没有把全部的财政收入按经济性质分主要缺点：

没有把全部的财政收入按经济性质分列和汇集平衡，不便于经济分析和有选择地进行宏观列和汇集平衡，不便于经济分析和有选择地进行宏观经济控制。

经济控制。

2复式预算复式预算复复式式预预算算是是从从单单一一预预算算组组织织形形式式演演变变而而来来的的。

其其做做法法是是在在预预算算年年度度内内，将将全全部部的的财财政政收收入入与与支支出出按按经经济济性性质质汇汇集集，编编入入两两个个或或两两个个以以上上的的收收支支对照表内，从而编成两个或两个以上的预算。

对照表内，从而编成两个或两个以上的预算。

政政府府预预算算分分成成经经常常预预算算和和资资本本预预算算两两个个部部分分。

其其中中经经常常预预算算主主要要以以税税收收为为收收入入来来源源，以以行行政政事事业业项项目目等等经经常常性性政政务务为为支支出出对对象象。

而而资资本本预预算算主主要要以以公公债债收收入入、国国有有资资产产收收入入等等为为收收入入来来源源，用用于资本性支出。

于资本性支出。

复式预算组织形式的特点：

复式预算组织形式的特点：

（11）区分了各项收入和支出的经济性质和用途，便）区分了各项收入和支出的经济性质和用途，便于政府权衡支出性质，分别轻重缓急，做到资金使用于政府权衡支出性质，分别轻重缓急，做到资金使用有序性，能比较合理地安排使用各类资金，也便于经有序性，能比较合理地安排使用各类资金，也便于经济分析和科学的宏观决策与控制。

济分析和科学的宏观决策与控制。

（22）经常预算和资本预算两个部分以各自来源应付）经常预算和资本预算两个部分以各自来源应付各自的支出，各自平衡，打破了预算的完整性原则和各自的支出，各自平衡，打破了预算的完整性原则和传统的收支平衡观念。

传统的收支平衡观念。

（33）把国债收入作为资本预算的正常收入项目，使）把国债收入作为资本预算的正常收入项目，使得资本预算总是平衡的，只有经常预算的收支才可能得资本预算总是平衡的，只有经常预算的收支才可能有差额。

有差额。

1.2.2项目预算项目预算V.S.绩效预算绩效预算11项目预算（分项排列预算）项目预算（分项排列预算）是以预算支出的若干特定目标为核心，采用分项排列的是以预算支出的若干特定目标为核心，采用分项排列的方法，依次列出特定目标的预算资金，由拨款机构加以拨方法，依次列出特定目标的预算资金，由拨款机构加以拨付的预算管理方法。

付的预算管理方法。

22绩效预算绩效预算是一种以目标为导向，项目成本为衡量标准，业绩评价是一种以目标为导向，项目成本为衡量标准，业绩评价为核心的一种预算管理方法。

将政府预算建立在可衡量的为核心的一种预算管理方法。

将政府预算建立在可衡量的绩效基础上，将企业的成本、费用、效益分析用于政府公绩效基础上，将企业的成本、费用、效益分析用于政府公共支出部门，把市场经济的一些基本理念融入政府预算管共支出部门，把市场经济的一些基本理念融入政府预算管理之中，从而有效地降低了政府提供公共产品的成本，提理之中，从而有效地降低了政府提供公共产品的成本，提高了财政支出的效率。

其目的主要是测量政府财政资金使高了财政支出的效率。

其目的主要是测量政府财政资金使用效率，以此作为政府资金安排使用的资料和信息。

用效率，以此作为政府资金安排使用的资料和信息。

1.2.31.2.3增量预算增量预算V.S.V.S.零基预算零基预算11增量预算增量预算指政府预算收支计划指标在以前预算年度的基础上，指政府预算收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新的预算年度的经济发展情况加以调整之后确定。

按新的预算年度的经济发展情况加以调整之后确定。

22零基预算零基预算是指对所有的财政收支，完全不考虑以前的水平，重是指对所有的财政收支，完全不考虑以前的水平，重新以零为起点而编制的预算。

零基预算强调一切从计新以零为起点而编制的预算。

零基预算强调一切从计划的起点开始，不受以前各期预算执行情况的干扰，划的起点开始，不受以前各期预算执行情况的干扰，尽可能找出更好的方法，使未来年度的预算一开始就尽可能找出更好的方法，使未来年度的预算一开始就建立在一个科学、合理的基础之上，避免不必要的浪建立在一个科学、合理的基础之上，避免不必要的浪费。

费。

1.2.4其他分类方法其他分类方法1按照政府级次分类按照政府级次分类（11）中央预算）中央预算是中央履行职能的基本财是中央履行职能的基本财力保证，主要表现中央政府的预算收支活动，力保证，主要表现中央政府的预算收支活动，在政府预算管理体系中居于主导地位。

在政府预算管理体系中居于主导地位。

（22）地方预算）地方预算是保证地方政府职能实施是保证地方政府职能实施的财力保证。

的财力保证。

2按照预算收支管理范围分类按照预算收支管理范围分类（11）总预算）总预算（22）部门预算）部门预算（33）单位预算）单位预算33按照预算作用的时