ERP原理与应用-第10章.ppt

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孙滨丽制作人：

孙滨丽ERP原理与应用原理与应用北京石油化工学院北京石油化工学院经济管理学院经济管理学院2009年年2月月第第10章章财务与成本管理财务与成本管理学习目标学习目标了解财务会计与管理会计的含义，理解财务会计管理业务内容与主要功能，特别是手工财务业务与ERP系统中财务业务的不同之处；了解企业产品成本的组成，掌握ERP中产品成本的类型特别是对产品成本的计算方法。

10.1财务管理系统10.2财务会计管理10.3成本会计管理10.1财务管理系统财务管理系统会计信息来源于经营过程中所发生的各种交易或事项。

虽然企业有着不同的类别如制造企业、采掘业、商业企业或服务企业，规模亦大小不等，但其经营过程都会产生一定数目的外部事项和内部事项。

外部事项是指一个企业与其他外部组织之间发生的交往，诸如向供应商采购原材料、配件以及贷款的支付等，或者是向客户或其他外部组织销售本企业的产品或劳务，以及对销售款项的收取等。

内部事项是指发生于企业内部的各项营运活动或作业，诸如验收采购的原材料与配件、产品生产的计划与调度、存货的仓储保管、制成品的质量检验、外销产品的发运等。

这些内、外部经营事项构成各种营运决策所需要信息的来源，经过企业会计系统的确认、记录、分类、汇总等项加工处理，将转化为关于既定会计期间内的销售收入、应收账款、存货变动和员工的绩效衡量等方面的有用信息。

10.1财务管理系统财务管理系统10.1财务管理系统财务管理系统v10.1.1ERP中财务管理的特点v10.1.2财务管理系统的构成v10.1.3财务管理系统的集成化关系10.1.1ERP中财务管理的特点ERP系统包括销售与分销、生产计划与管理、物料管理、设备维护、资产管理、质量管理、人力资源管理、财务会计和管理会计等子系统。

财务会计和管理会计处于整个系统的核心，管理会计是整个系统实施的重点。

ERP系统中的财务管理是指财务会计和管理会计模块，财务管理覆盖到了企业管理的各个方面。

ERP财务管理子系统与单一化的财务软件最大的区别在于其实现了与分销、生产等业务管理子系统的高度集成，从而提高了会计信息的准确性、实时性和一致性。

它的特点主要体现在以下方面：

10.1财务管理系统财务管理系统1.以业务作为财务管理的起点业务信息可以实时反映到财务模块中去，而传统单一化财务软件的实质是对手工账务处理过程的机械模仿，它只是以记账凭证为起点，实现了财务数据处理的自动化。

但由于与生产经营系统的完全分离，财务软件的功能仅提高了事后会计核算的工作效率，仍然无法实现会计信息传输的实时化。

ERP系统利用信息集成技术，将会计核算的起点提前到业务发生点，业务系统的任何处理都会引起相应财务信息的自动记录，实现了财务与业务的同步，弥补了单一化财务软件的本质缺陷。

10.1财务管理系统财务管理系统2.实现了财务对业务的有效控制单一化财务软件无法满足财务对业务的有效控制，无法避免企业因缺乏实时动态信息的支持而出现盲目采购、库存失实、坏账损失和成本控制不力等问题，单一化的财务软件在管理功能上没有取得实质性的发展。

而ERP系统，实现了物流、信息流、资金流的全面集成，财务信息直接来源于业务过程，财务部门能实现对整个生产经营过程的实时监控，杜绝职能部门各自为政所导致的企业资源浪费现象。

10.1财务管理系统财务管理系统3.全面的管理会计功能ERP能够根据财务历史数据，运行强大的财务计划和分析功能，制定出各种财务预算，并通过业务信息的同步采集和财务处理，追踪到企业的各项支出、成本、效益和收入情况，及时地报告各部分的财务差距和潜在问题，以便管理者采取相应措施加以改进。

10.1财务管理系统财务管理系统10.1.2财务管理系统的构成企业的会计信息系统亦可分为若干相关的子系统。

财务会计系统和管理会计系统的划分是比较通用的划分方法。

10.1财务管理系统财务管理系统1.财务会计系统财务会计侧重于通用科目的会计资料的处理，它的处理原则与方法必须遵循相关的法规或会计准则的规定，其输出的财务会计信息主要是针对企业的外部使用者，亦可以为企业内部管理者使用。

10.1财务管理系统财务管理系统财务会计系统中主要会计处理步骤:

确认、计量和记录经营交易或事项的相关原始资料（原始记录）;把交易或事项的原始记录依据按会计科目表予以分类或编码归类;对已分类或编码的交易资料编制会计分录，登录日记账簿;根据预定的会计科目表，把会计分录过入分类账户（包含对明细分类账户和总分类账户的过账）;汇总与整理分类账户的记录，形成特定格式的货币性信息输出，如试算表、损益表、资产负债表和现金流量表等。

10.1财务管理系统财务管理系统2.管理会计系统管理会计主要服务于企业内部的经营管理，着重为各级管理者的营运决策提供相关与有用的信息。

管理会计既可以提供货币性信息输出（如产品成本报告、营业费用分析和作业成本报告等），但又不限于常规性的会计事项处理，亦可能提供非货币性的资料。

10.1财务管理系统财务管理系统10.1.3财务管理系统的集成化关系企业资源计划（ERP）是个较完整的集成化管理信息系统，在采购、销售、生产等业务与财务的集成中，成本的集成是最难的。

10.1财务管理系统财务管理系统ERP中财务管理系统与其他业务系统之间的集成关系主要体现在以下几方面：

1财务管理与采购管理的集成。

2财务管理与库存管理的集成。

3财务管理与生产管理的集成。

4财务管理与销售管理的集成。

10.1财务管理系统财务管理系统10.2财务会计管理财务会计管理财务管理系统包括总账、应收账款、应付账款、固定资产、现金管理、工资核算、成本管理及财务报表八个主要的业务内容。

总账子系统是财务系统的核心部分，它联接与支撑着财务系统各个业务处理过程。

v10.2.1ERP中财务会计管理的业务内容v10.2.2ERP中财会管理与手工财会管理的比较v10.2.3ERP中财务会计管理的功能10.2财务会计管理财务会计管理10.2.1ERP中财务会计管理的业务内容财务会计主要由企业日常业务处理构成，日常业务包括凭证输入、审核、记帐、结账、打印账簿、银行存款对账以及提供财务报告等内容，从系统处理过程看，包括凭证输入、记账处理、输出账表三部分。

10.2财务会计管理财务会计管理1输入凭证凭证包括原始凭证和记账凭证，原始凭证是经济业务发生或完成的原始证据，包括发票、入库单等，一般具有法律效力。

记账凭证是根据审核确认的原始凭证所编制的凭证，是登录记账的依据。

ERP系统中的记账过程是以原始凭证为基础，以记账凭证为起点，从输入临时记账凭证开始，经过审核与记账的过程形成了凭证文件。

10.2财务会计管理财务会计管理2.记账处理经过记账的凭证改变了财务系统中的业务数据，同时根据需要进行不同的处理并记入不同的文件，比如记入凭证主文件、银行日记账文件和科目余额文件等，再经过分类、汇总形成所需要的各种输出。

10.2财务会计管理财务会计管理3.输出账表根据既定的报告格式与时间要求，把已经处理的资料传送给特定使用者。

财务会计业务流程图见图10.110.2财务会计管理财务会计管理图10.1ERP系统中财务会计业务流程图10.2财务会计管理财务会计管理10.2.2ERP中财会管理与手工财会管理的比较由于计算机具有高效准确处理数据的特点，手工财务会计管理的某些业务过程并不适用于计算机系统中，比如多个账薄同时存在、期末的账账核对业务等。

它们的不同主要表现在以下方面：

10.2财务会计管理财务会计管理记账起点不同ERP以记账凭证为起点.2账薄数据控制方法不同ERP无必要进行帐帐核对来控制会计信息的准确性。

3记帐的含义不尽相同ERP系统中真正的帐册只有在需要时临时从“流水帐文件”中把有关科目的经济业务分离出来，在屏幕上显示或在打印机上打印。

10.2财务会计管理财务会计管理10.2.3ERP中财务会计管理的功能1总账功能总账功能完成凭证的录入、数据处理、输出账表的业务，它是财务会计处理的核心。

完成总账过程主要包括系统初始化、凭证输入、审核、记帐、结帐、帐簿输出、银行对帐、系统服务等。

10.2财务会计管理财务会计管理2.应收帐功能应收账是财务与企业销售业务密切相关的会计处理，除记录应当向客户收取的款项外，一般还有：

发票管理、客户信息管理、账龄管理等。

3.应付账功能应付账是财务与企业采购业务密切相关的会计处理，除记录应当向供应商支付的款项外，一般还包括：

发票管理、供应商信息管理、支票管理等。

10.2财务会计管理财务会计管理4.现金管理功能现金管理主要对现金流进行控制以及对零用现金和银行存款的核算。

5.固定资产管理功能固定资产管理包括固定资产的增减变动的记录、折旧的计提和分配进行核算。

6.工资核算功能工资核算包括针对员工的工资结算、分配、各种费用计提等。

10.2财务会计管理财务会计管理7.财务报表功能在财务核算的期末生成所需要的报表，比较重要的报表有资产负债表、利润表、现金流量表。

8.成本核算功能对企业不同产品的成本进行核算，按中国会计制度要求，产品成本主要指制造成本。

此外也可以对其他业务费用核算，比如管理费用、财务费用等。

10.2财务会计管理财务会计管理10.3成本会计管理成本会计管理成本是企业生产经营活动中所消耗的各种资源综合表现，这些资源的消耗量按照一定的方式折算并用货币体现出来。

成本是衡量企业技术和管理水平的重要指标，也是企业竞争能力的重要体现，以低成本运营一直是企业管理的目标之一。

10.3成本会计管理成本会计管理v10.3.1成本构成v10.3.2ERP系统中产品成本的计算v10.3.3作业成本法v10.3.4成本差异分析与控制10.3.1成本构成工业企业的基本生产经营活动是生产和销售工业产品。

在产品的直接生产过程中，即从原材料投入生产到产成品制成的产品制造过程中，一方面制造出产品来，另一方面要发生各种各样的生产耗费。

这一过程所发生的全部支出构成了成本体系。

10.3成本会计管理成本会计管理1.产品成本产品成本包括生产过程的全部消耗，具体包括：

原材料价值、劳动创造的价值和生产过程中的其他损耗。

原材料价值在生产过程中被消耗掉或者改变其实物形态，其原有价值则一次性全部地转移到新产品中去了；劳动创造的价值以工资形式支付给劳动者，这部分工资也构成产品生产成本的一部分，这两部分成本构成了产品的直接成本。

其他损耗包括辅助材料、燃料以及生产过程中使用的设备、占用的房屋土地等，虽然这些设备与房屋不发生形态变化，但其价值逐渐消耗，需要通过计提折旧等方式转移到产品中去.此外，生产单位管理人员的工资及其他一些货币支出也包括在这些成本之中，这些费用构成了产品的间接成本。

10.3成本会计管理成本会计管理2.期间费用期间费用是指在企业生产过程中，还会发生一些其他费用，这些费用属于期间费用。

期间费用包括三种费用：

销售费用、管理费用、财务费用。

销售费用是指在产品的销售过程中，企业为销售产品也会发生各种各样的费用支出。

例如，应由企业负担的运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、差旅费、广告费，以及专设销售机构人员的工资和其他经费等。

10.3成本会计管理成本会计管理管理费用是指企业行政管理部门人员的工资、固定资产的折旧、工会经费、业务招待费、坏帐损失等。

财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等发生的一些费用,如利息净支出、汇兑净损失、金融机构的手续费等。

企业成本构成如图10.2所示.10.3成本会计管理成本会计管理10.3成本会计管理成本会计管理10.3.2ERP系统中产品成本的计算ERP系统中的成本有三种类型：

标准成本、实际成本和模拟成本。

标准成本是经过分析、模拟和测算确定的，主要为简化平时的成本核算，通常会与实际成本有一定的误差，但差异不能超过事先确定的范围。

实际成本是指每种产品生产过程中实际发生的成本。

计划成本主要用于年初编制成本计划或作决策时用的近似成本。

模拟成本是指在假设出现影响成本的因素发生变化时，如设计变更、产品结构变化、工艺路线变化等模拟计算所发生的成本，模拟成本不会影响企业现行运行的数据，有利于企业进行多次模拟提出多种可行方案。