会计基础 第9章重点知识点.docx
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会计基础第9章重点知识点
第九章会计档案
第1节会计档案概述
一.会计档案的概念
会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
各单位（包括国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组织）必须根据《会计档案管理办法》的规定，加强对会计档案管理工作的领导，建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度，保证会计档案保管、有序存放、方便查阅，严防毁损、散失和泄密。
各级人民政府财政部门和档案行政管理部门共同负责会计档案工作的指导、监督和检查。
二.会计档案的内容
会计档案的具体包括：
1.会计凭证类：
包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证。
2.会计账簿类：
包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其他会计账簿。
3.财务会计报告类：
包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其他财务报告。
4.其他会计资料类：
包括：
银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及其他应当保存的会计核算专业资料。
需要注意的是，预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。
采用电子计算机进行会计核算的单位，应当保存打印出的纸质会计档案。
具备采用磁介质保存会计档案条件的单位，应将保存在磁介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料视同会计档案一并管理。
例1（多选）.会计档案包括（）。
A.会计凭证 B.会计计划
C.财务会计报告 D.其他会计资料
答案：
ACD
解析：
预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。
例2（多选）.《会计档案管理办法》规定了我国（ ）等组织的会计档案的保管期限。
A.企业 B.其他组织C.预算单位 D.家庭
答案：
ABC
解析：
各单位（包括国家机关、社会团体、企业、事业单位、按规定应当建账的个体工商户和其他组织）必须根据《会计档案管理办法》的规定
例3（多选）.下列各项中，属于永久保存的会计档案有（ ）。
A.年度财务报告 B.会计档案移交清册
C.会计档案销毁清册 D.银行存款日记账
答案：
AC
解析：
只有三个是永久性保存的，会计档案销毁清册、会计档案保管清册、年度财务报告，而会计移交清册保管15年，故B不正确
例4（单选）.下列各项中不属于会计档案的是（）。
A.记账凭证 B.辅助账簿
C.会计分期 D.银行存款余额调节表
答案：
C
解析：
会计分期是属于会计的基本假设。
例5（多选）.下列各项中，属于会计档案的有（ ）。
A.银行对账单B.经济合同
C.会计档案保管清册D.会计档案销毁清册
答案：
ACD
解析：
预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。
例6（单选）.以下会计资料中不属于会计档案的是（）
A现金日记账B总账C购销合同D购货发票
答案：
C
解析：
会计档案是会计凭证、会计账簿和财务会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
购销合同不属于会计档案，而是合同的一种。
例7（多选）.下列会计资料中属于会计档案范围的有（）
A银行对账单B财务收支计划
C会计账簿D会计移交清册
答案：
ACD
解析：
财务收支计划只是工作文件的一种，不属于会计档案范围。
第2节会计档案保管
一.会计档案的归档
根据《会计档案管理办法》，各单位当年形成的会计档案，应由会计机构按照归档的要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管一年。
期满之后，应由财务会计部门编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，一般不得拆封。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。
二.会计档案的保管期限
会计档案的重要程度不同，其保管期限也有所不同。
各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。
永久档案即长期保管，不可以销毁的档案;定期档案根据保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年五种。
各类会计档案的保管原则上应当按照表9-1和表9-2所列期限执行，表中会计保管期限为最低保管期限。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，该办法规定的会计档案的保管期限为最低保管期限，具体可以分为：
1.需要永久保存的会计档案有：
会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告、财政总预算、行政单位和事业单位决算、税收年报（决算）。
2.保管期限为25年的会计档案有：
现金和银行存款日记账、税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账。
3.保管期限为15年的会计档案有：
会计凭证类;总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿;会计移交清册;行政单位和事业单位的各种会计凭证;各种完税凭证和缴、退库凭证;财政总预算拨款凭证及其他会计凭证;农牧业税结算凭证。
4.保管期限为10年的会计档案有：
国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证;各收入机关编送的报表;财政总预算保管行政单位和事业单位决算、税收年报、国家金库年报、基本建设、拨贷款年报;税收会计报表（包括票证报表）。
5.保管期限为5年的会计档案有：
固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年;银行存款余额调节表;银行对账单;财政总预算会计月、季度报表;行政单位和事业单位会计月、季度报表。
6.保管期限为3年的会计档案有：
月、季度财务报告;财政总预算会计旬报。
表9-1、表9-2为《会计档案管理办法》规定的各类会计档案的保管期限。
单位和其他组织会计档案保管期限表
序号
档案名称
保管期限
备注
一
会计凭证类
1
原始凭证
15年
2
记账凭证
15年
3
汇总凭证
15年
二
会计账簿类
4
总账
15年
包括日记总账
5
明细账
15年
6
日记账
15年
现金和银行存款日记账保管25年
7
固定资产卡片
固定资产报废清理后保管5年
8
辅助账簿
15年
三
财务会计报告类
包括各级主管部门汇总财务报告
9
月度、季度财务会计报告
3年
包括文字分析
10
年度财务会计报告（决算）
永久
包括文字分析
四
其它类
11
会计移交清册
15年
12
会计档案保管清册
永久
13
会计档案销毁清册
永久
14
银行存款余额调节表
5年
15
银行对账单
5年
表9-2 财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表
序号
档案名称
保管期限
备注
财政总预算
行政单位事业单位
税收会计
一
会计凭证类
1
国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证
10年
10年
2
各收入机关编送的报表
10年
3
行政单位和事业单位的各种会计凭证
15年
包括：
原始凭证、记账凭证和传票汇总表
4
各种完税凭证和缴、退库凭证
15年
缴款书存根联在销号后保管2年
5
财政总预算拨款凭证及其他会计凭证
15年
包括：
拨款凭证和其他会计凭证
6
农牧业税结算凭证
15年
二
会计账簿类
7
日记账
15年
15年
8
总账
15年
15年
15年
9
税收日记账（总账）和税收票证分类出纳账
25年
10
明细分类、分户账或登记簿
15年
15年
15年
11
现金出纳账、银行存款账
25年
25年
12
行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片）
行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管5年
三
财务报告类
13
财政总决算
永久
14
行政单位和事业单位决算
10年
永久
15
税收年报（决算）
10年
永久
16
国家金库年报（决算）
10年
17
基本建设拨、贷款年报（决算）
10年
18
财政总预算会计旬报
3年
所属单位报送的保管2年
19
财政总预算会计月、季度报表
5年
所属单位报送的保管2年
20
行政单位和事业单位会计月、季度报表
5年
所属单位报送的保管2年
21
税收会计报表（包括票证报表）
10年
电报保管1年，所属税务单位报送的保管3年
四
其他类
22
会计移交清册
15年
15年
15年
23
会计档案保管清册
永久
永久
永久
24
会计档案销毁清册
永久
永久
永久
注：
税务机关的税务经费会计档案保管期限，按行政单位会计档案保管期限规定办理。
五.会计档案的查阅和复制
会计档案只为本单位使用，各单位保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。
外部查阅或复制会计档案时，应持有单位正式介绍信，经单位负责人批准后，方可办理查阅或复制手续;本单位内部人员查阅或复制会计档案时，也应经单位负责人批准后，才能办理有关手续。
查阅人应认真填写档案查阅、复制登记簿，查阅人姓名、单位、查阅内容、数量和借阅及归还日期等情况都必须填写清楚。
查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度、严格查阅、复制和收回手续，保证会计档案的安全完整。
六、会计档案的销毁
（一）会计档案的销毁程序和办法
单位会计档案保管期满需要销毁的，可以按照以下程序销毁：
1.本单位档案机构会同会计机构共同鉴定，严格审查，提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、销毁时间等内容。
2.单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
3.单位销毁会计档案时，单位档案机构和会计机构应共同派员监销;国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门和审计部门派员参加监销;财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。
4.监销人在会计档案销毁前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案;会计档案销毁后，监销人和经办人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，注明“已销毁”字样和销毁日期，同时将监销情况写出书面报告一式两份，一份报告本单位负责人，另一份归入档案备查。
对于保管期满但未结清的债券债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出立卷，由档案部分保管到未了事项完结时为止。
单独抽出立卷的会计档案应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册中列明。
正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。
会计档案的销毁是一项严肃的工作，各单位必须严格按照《会计法》和《会计档案管理办法的管理》的规定进行。
故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，以及授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为，都是违法行为，如果构成犯罪的，要依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的，也要承担行政责任，违法单位和责任人员会受到相应的行政处罚和行政处分。
例8（多选）.会计档案销毁清册记录的内容包括（ ）。
A.会计档案的名称 B.会计档案的册数
C.会计档案已保管期限 D.会计档案的销毁日期
答案：
ABCD
解析：
以上选项均符合会计档案销毁清册记录的内容。
例9（多选）.国家机关销毁会计档案时，应由（）派员参加监销
A财政部门B档案部门
C审计部门D会计部门
答案：
AC
解析：
单位销毁会计档案时，单位档案机构和会计机构应共同派员监销;国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门和审计部门派员参加监销;财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。
2.会计档案的保管期限：
定期档案根据保管期限分为：
3年、5年、10年、15年、25年5种。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
出纳人员不得兼管会计档案。
会计档案保管期限为最低保管期限，具体可以分为：
（主要了解企业的）
（1）永久：
会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；
（2）25年的：
现金和银行存款日记账；
（3）5年的：
固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；
（4）3年的：
月度、季度财务报告；
（5）15年的：
其他。
含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿（不包括现金和银行存款日记账），会计移交清册。
3.会计档案的销毁
销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。
国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。
财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销。
对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证，以及涉及到其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。
注：
正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。
例10（单选）.下列会计档案中需要保管5年的是（）
A月季度财务报告B明细账
C会计档案保管清册D银行对账单
答案：
D
解析：
银行对账单的保管期限为5年；月季度财务报告的保管期限为3年；明细账的保管期限为15年；会计档案保管清册应永久保存。
例11（单选）.下列说法正确的是（）
A会计档案销毁清册需要保管15年
B银行存款余额调节表需要保管3年
C固定资产明细账应保管15年
D银行存款日记账需要保管15年
答案：
C
解析：
会计档案销毁清册需要永久保存；银行余额调节表需要保管5年；银行存款日记账需要保管25年。
例12（单选）.各单位每年形成的会计档案，都应由（）负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。
A会计机构B档案部门C人事部门D指定专人
答案：
A
解析：
各单位每年形成的会计档案，都应由会计机构负责整理立卷。
装订成册，编制会计档案保管清册。
例13（单选）.《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为（）
A最高保管期限B最低期限
C平均保管期限D适当保管期限
答案：
B
解析：
《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为最低期限，会计档案保管工作只能多于不能少于这个规定。
例14（多选）.对移交本单位档案机构保管的会计档案，需要拆封重新整理的，应由（）同时参与，以分清责任。
A经办人B档案管理员C会计机构D非会计人员
答案:
ABC
解析：
移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。
个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构与经办人员共同拆封重新整理，以分清责任。
例15（多选）.保管期满，不得销毁的会计档案有（）
A未结清的债权债务原始凭证
B正在建设期间的建设单位的有关会计档案
C超过保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证
D银行存款余额调节表
答案：
ABC
解析：
对于报告期满但尚未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管未了事项完结为止。
例16（多选）.根据《会计档案管理办法》的规定，（）保管期限为5年。
A银行对账单B银行存款调节表
C记账凭证D原始凭证
答案：
AB
解析：
根据《会计档案管理办法》的规定：
银行对账单与银行存款调节表保管期限为5年。
例17（单选）.会计档案的保管期限是从（）算起。
A会计年度终了后第一天B审计报告之日
C移交档案管理机构之日D会计资料的整理装订日
答案：
A
解析：
会计档案的保管期限是从会计年度终了后第一天算起。
例18（单选）.根据《会计档案管理办法》，企业现金日记账与银行存款日记账的保管年限为（）
A10年B15年C25年D永久
答案：
C
解析：
根据《会计档案管理办法》，企业现金日记账与银行存款日记账的保管年限为：
25年。
例19（单选）.企业设立档案机构的，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管（）
A2年B1/2年C1年D3个月
答案：
C
解析：
企业设立档案机构的，当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。
例20（多选）.各种会计档案的保管期限，根据其特点分为永久、定期两类。
定期保管期限分为（）
A3年10年20年30年40年5种
B1年5年10年15年20年5种
C3年5年10年15年20年5种
D3年5年10年15年25年5种
答案：
D
解析：
定期保管期限分为：
3年5年10年15年25年5种。
例21（多选）.根据库存现金内部控制制度的要求，出纳员不得兼管（）。
A稽核B债权债务账目的登记
C会计档案的保管D收入费用账目的登记
答案：
ABCD
解析：
根据钱账分管的原则，出纳员不得兼管稽核、债权债务账目的登记、会计档案的保管、收入费用账目的登记。
例22.（多选）.会计档案销毁清册中应列明所销毁会计档案的（）等内容。
A起止年度和档案编号B应保管期限
C已保管期限D销毁时间
答案：
ABCD
解析：
会计档案销毁清册中应列明所销毁会计档案的起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。
例23（多选）.根据《会计档案管理办法》的规定，（）保管期限为3年。
A月季度财务报告B会计移交清册
C银行对账单D财政总预算会计旬报
答案：
AD
解析：
AD会计保管期限为3年，B项的保管期限为15年，C项保管期限为5年。
例24（单选）．乙公司因业务发展的需要，财务业务量的增多，在一次财务会议上，财务经理与相关会计、出纳进行协商，明细如下：
收入类会计张某：
出纳员于某与张某一起管理收入类业务；
财务经理陈某：
要求出纳员于某管理商业承兑汇票与银行承兑汇票；
往来会计林某：
要求把即将期满但未结清的债权债务凭证与档案管理人员一起消除；
存货会计李某：
要求出纳员于某每月参与存货的盘点并且做相应的账务处理。
结合会计法相关的规定，请选择（）方案最优
A张某B陈某C林某D李某
答案：
B
解析：
出纳员不得兼任收入费用成本项目的管理；对于期满但尚未结清的债权债务凭证应单独抽出立卷，不能销毁
例25（单选）.丙公司2012年12月为了加强“库存现金”与“银行存款”日记账的管理，在一次财务会议上：
对“库存现金”与“银行存款”日记账的保存期限作如下协商
①财务经理叶某要求对“库存现金”与“银行存款”日记账保存10年；
②财务主管于某要求对“库存现金”与“银行存款”日记账保存15年；
③财务出纳员刘某要求对“库存现金”与“银行存款”日记账保存20年；
④财务税务会计张某要求对“库存现金”与“银行存款”日记账保存25年。
请结合会计等相关规定，以上协商（）符合要求
A叶某B于某C刘某D张某
答案：
D
解析：
库存现金与银行存款日记账的保管期限为25年。
例26（计算分析题）.三青公司采用科目汇总表账务处理程序，并采用全月一次汇总的方法编制科目汇总表。
企业所得税税率为25%。
2012年9月，三青公司根据所有记账凭证编制的科目汇总表如下：
科目汇总表
2012年9月科汇单位：
元
会计科目
本期发生额
借方
贷方
银行存款
251,000.00
249,200.00
应收账款
100,000.00
原材料
50,000.00
90,000.00
生产成本
170,000.00
210,000.00
制造费用
60,000.00
60,000.00
库存商品
210,000.00
220,000.00
固定资产
21,000.00
累计折旧
4,600.00
固定资产清理
56,300.00
应交税费
66,500.00
76,000.00
本年利润
E
F
主营业务收入
300,000.00
300,000.00
主营业务成本
220,000.00
220,000.00
销售费用
20,000.00
20,000.00
财务费用
700.00
700.00
管理费用
4,600.00
4,600.00
营业外收入
56,300.00
56,300.00
营业外支出
11,000.00
11,000.00
所得税费用
25,000.00
25,000.00
合计
G
H
要求：
根据上述材料，回答下列问题。
1.下列表述中正确的有（）
A字母E的金额为281300元
B字母E的金额为356300元
C字母F的金额为256300元
D字母F的金额为356300元
2.下列表述中正确的有（）
A本月营业利润为54700元
B本月营业利润为45300元
C本月利润总额为100000元
D本月净利润为75000元。
3.下列表述中正确的是（）
A本月所有者权益减少356300元
B本月所有者权益减少256300元
C本月所有者权益增加75000元
D本月所有者权益增加100000元。
4.字母G与H的金额均为（）元
A1768700B1903700C918300D1000000
5.科目汇总表账务处理程序的优点包括（）
A简化了登记总账的工作量
B可以及时发现填制凭证和汇总过程中的错误
C不能反映各科目的对应关系
D适用于规模较大、经济业务较多的企业和单位。
1答案：
AD
解析：
本年利润是所有者权益类科目。
期末将各收益类账户的贷方余额转入本年利润账户。
借记各收益类账户，贷记本年利润账户；同时将各成本、费用支出类账户的借方余额转入本年利润账户，借记本年利润账户，贷记各成本、费用与支出账户。
故E=（主营业务成本）220000+（销售费用）20000+（财务费用）700+（管理费用）4600+（营业外支出）11000+（所得税费用）25000；F=（主营业务收入）300000+（营业外收入）56300
2.答案：
ACD
解析：
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失-公允价值变动损益+投资收益=300000-220000-20000-700-4600=54700元；利润总额=54700+56300-11000=100000元，净利润=利润总额-所得税费用=100000-25000=75000元。
3.答案：
C
解析：
所有者权益=资产-负债。
即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有为了经济利益自愿的净额。
其中所有者权益=净资产。
故本月所有者权益增加75000元。
4答案:
B
解析：
G与H金额相等，只需计算出借方或贷方合计数即可。
会计科目
本期发生额
借方
贷方
银行存款
251,000.0
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