企业绩效评价理论概述.docx
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企业绩效评价理论概述
企业绩效评价理论概述
文档信息
文档编号：
文-04ZS9C（自定义文件编号）
文档名称：
企业绩效评价理论概述.doc
文档格式：
Word（*・doc,可编辑）
文档字数：
11560字，（不统计页头页脚及版权声明等文字）
文档主题：
这是一篇关于“管理或人力资源”中“绩效管理”的参考范文
文档适用：
作为成本管理科目，编写学士学位论文、本科毕业论文或发表期刊、评初级职称的参考文献；可作写作参考，解决学术论文怎么写及格式等相关问题。
说明：
文档仅供学习交流，请勿商用。
一般企业集团效绩评价可分为三个层次：
第一层次为各投资方对企业集团.•・一般企业集团效绩评价可分为三个层次：
第一层次为各投资方对企业集团.・・
1.模糊综合评价法
2.层次分析法
3.灰色综合评价法
1.从预算管理的范围来讲，全面预算管理涉及到企业各个职能部门及其..・
2.从预算管理的内容来讲，全面预算管理包括营业活动预算、投资活动..・
3.从预算管理的环节来讲，全面预算管理包括预算的编制、预算的执行..・
4.从预算管理的对象来讲，全面预算管理包含价值量的预算和实物量的..・一般企业集团效绩评价可分为三个层次：
第一层次为各投资方对企业集团.・・一目标
一定的工作绩效来实现组织的目标
1.经营预算
2.专项预算
3.资本性收支预算
（1）固定资产投资预算是公司在预算期内购建、改建、扩建、更新固定..・
（2）权益性资本投资预算是公司在预算期内为了获得其他企业单位的股..・
（3）债券投资预算是公司在预算期内为购买国债、企业债券等所作的预・.・
4.财务预算
（1）预计现金流量表是按照现金流量表主要项目内容编制的反映公司预..・
（2）预计资产负债表是按照资产负债表的内容和格式编制的综合反映公...
（3）预计损益表是按照利润表的内容和格式编制的反映公司在预算期内...
1.财务维度
2.客户维度
3.内部运营流程维度
一类问题
1.财务与非财务的平衡
2.前置指标和滞后指标的平衡
3.企业组织内外不同群体利益的平衡
正文
企业绩效评价理论概述
企业绩效评价的含义和理论依据
绩效也称业绩、效绩
从字而上理解，绩效即是成绩和效益。
企业绩效评
价，是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体系，对照统一的标准，
按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经
营者业绩作出客观、公正和准确的综合评判。
有的学者认为，企业绩效评价是指
评价主体运用数理统计和运筹学等方法，采用特定的指标体系，对照设定的评价
标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对评价客体在一定期间内的业
绩表现做出客观、公正和准确的综合评判。
也有学者认为，企业经营业绩评价就
是为了实现企业的生产经营目的，运用特定的指标和标准，采用科学的办法，对
企业生产经营活动过程及其结果做出的一种价值判断，其核心是比较所费与所得，
力求用尽可能小的所费去获得尽可能大的所得。
一般企业集团效绩评价可分为三个层次：
第一层次为各投资方对企业集团的
效绩评价；第二层次为母公司对子公司及其经营者的效绩评价，以及母公司对其
各个下属部门和人员的效绩评价；第三层次为子公司经营者对其所辖部门和人员
的效绩评价。
本文是基于第三层次的绩效评价，需要说明的是，本文所指的绩效
评价是围绕着企业展开的，因此在为明确讨论范围的基础上，企业绩效评价，在
企业绩效评价理论概述
企业绩效评价的含义和理论依据
绩效也称业绩、效绩
[6]
。
从字而上理解，绩效即是成绩和效益。
企业绩效评
价，是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体系，对照统一的标准,
按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经
营者业绩作出客观、公正和准确的综合评判。
有的学者认为，企业绩效评价是指
评价主体运用数理统计和运筹学等方法，采用特定的指标体系，对照设定的评价
标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对评价客体在一定期间内的业
绩表现做出客观、公正和准确的综合评判。
也有学者认为，企业经营业绩评价就
是为了实现企业的生产经营目的，运用特定的指标和标准，采用科学的办法，对
企业生产经营活动过程及其结果做出的一种价值判断，其核心是比较所费与所得，
力求用尽可能小的所费去获得尽可能大的所得。
一般企业集团效绩评价可分为三个层次：
第一层次为各投资方对企业集团的
效绩评价；第二层次为母公司对子公司及其经营者的效绩评价，以及母公司对其
各个下属部门和人员的效绩评价；第三层次为子公司经营者对其所辖部门和人员
的效绩评价。
本文是基于第三层次的绩效评价，需要说明的是，本文所指的绩效
评价是围绕着企业展开的，因此在为明确讨论范围的基础上，企业绩效评价，在
本文中有时也简称为绩效评价。
委托一代理理论
委托一代理关系简单地说就是委托人和代理人之间的风险分散、收益分享的
关系，这种关系广泛存在于社会经济生活之中。
委托一代理理论研究的是在企业
内部委托人和代理人的行为方式以及如何使二者达到激励兼容。
委托一代理理论大大加深了经济学家对股东、管理者、工人之间内在关系的
理解。
委托一代理理论的基本观点是：
股东是公司的所有人和委托人，经理人员
是代理人，经理应以股东的利润最大化为目标。
但由于二者的利益不完全一致（追
求自身效用最大化，如在职消费、优裕的生活、经理帝国等）和信息不对称（经营者
拥有关于企业经营过程中各种收入和费用的真实信息，而委托人由于不参与实际
经营，除非付出很高的成本，否则无法获得相应信息）、人的有限理性，可能出现
代理人追求自己的利益而损害委托人利益的问题，产生代理成本。
委托一代理理论是随着委托代理关系的产生而逐渐发展起来的，该理论主要
研究如何设计一套激励方案和支持性的信息系统，以促使代理人为委托人的最大
利益而工作
[7]
。
经济人的假设是委『代理理论的一个很重要的基础。
按照这一
假设，委托代理双方都是理性的并且追求自身利益或效用最大化的经济人。
也就
是说，委托代理双方有各自不同的目标，有各自不同的自身利益，委托人（股东）
追求的是企业财富最大化而代理人（经理人员）追求的是个人资本（知识、才能、
社会地位等）的增加，特别是个人收入的最大化，这就是股东与经理人员之间客
观存在的目标差异，它是代理问题产生的根本原因，这一目标差异决定了二者之
间不可避免地存在着利益冲突，因此在企业管理中，这种矛盾必须有一定的机制
来解决。
于是考察委托和代理效率的工具绩效评价理论就产生了。
权变理论
权变理论是在西方形成于二十世纪七十年代一种管理理论，它从系统的观点
来观察企业（组织）的管理问题
[8]
权变理论主张管理思想和管理方法应根据环境和内外条件而随机应变的管理
学振。
60年代末70年代韧在西方风行一时。
权变是指权宜应
变。
认为管理环境
是自变量，管理方式是应变量，在管理中管理方式要根据环境和内外条件的变化
而变化。
没有一成不变，普遍适用的“最好的”管理理论和方法。
权变管理就是
依据环境自变数和管理思想及管理方法之间的函数关系来确立一种有效的管理方
式。
该学派试图通过大量事例的研究印概括，归纳出几个基本类型，并给每一类
型找出一种管理模式。
权变管理理论的核心是，在现实中不存在一成不变，普遍适用的理想化的管
理理论和方法，管理应随机应变，即采用什么样的管理理论、方法及技术应取决
于组织的环境。
权变理论认为，组织和组织成员的行为是复杂的，不断找麻烦化
的，这是一种固有的性质。
而环境的复杂性又给有效的管理带来困难，从而，以
前各种管理理论所适用的范围就十分有限，例外的情况越来越多，所以说，没有
任何一种理论和方法适用于所有情况。
因此，管理方式或方法也应该随着情况的
不同而改变。
为了使问题得到好的解决，要进行大量的调查和研究，然后把组织
的情况进行分类，建立模式，据此选择适当的管理方法。
也就是说，企业组织结构的设计必须要依据技术条件、环境的不确定性、组
织规模等具体情况而定，企业管理系统作为一个开放系统，在与外部环境进行能
量交换的过程中，是与环境变量（自变量）相互作用、相互影响的，因此企业必
须适应并寻找控制环境变化的途径，以求企业长期生存。
上述观点恰恰体现了战
略管理的主要思想，因此按照权变理论思想，可以有效地指导我们建立基于战略
的绩效评价系统。
企业绩效评价的方法
本文采用现代综合评价方法进行绩效评价，现代综合评价法主要有：
层次分
析法、数据包络分析法、模糊综合评价法、人工神经网络平价法以及灰色综合评
价法
[9]
本文在确定权重的时候采用了层次分析法，同时运用了模糊综合评价法
和灰色综合评价法，因此本文是综合运用了模糊综合评价法、层次分析法和灰色
综合评价法。
基于本文需要以下重点介绍这几种方法:
1.模糊综合评价法
模糊综合评价是借助模糊数学的一些概念，为科普效果的综合评估提供方法
上的支持
[10]
。
模糊概念本质指的是，客观事物的确定性有两大类：
一类是事物对10
象是明确的，但出现的规律有不确定性；另一类是，事物对象本身不明确；后一
类对象的不确定性与分类的不确定有关，也即一个对象是否属于某一类，可以是
也可以不是。
在概念上比较模糊。
对此类问题的处理，在数学上可以表述为，一
个元素X可以属于A集合，也可以不属于A集合，那么到底多大程度上属于A呢？
这就要对集合的概念进行拓展，引入模糊集合的概念，并引入隶属度一隶属函数
这一概念，这就导出了模糊数学的构架。
这一工作是由美国控制论专家查德奠定
基础的。
自1965年首次发表这一工作以来，模糊数学有了很大的发展，得到了广
泛的应用。
简单地讲，模糊综合评价就是以模糊数学为基础，应用模糊关系合成的原理，
将一些边界不清、不易定量的因素定量化，进行综合评价的一种方法。
对于像科
普效果这样难以定量化的评估工作，模糊综合评价是一种非常适用的评估方法。
在下一章的理论模型中将重点介绍如何利用模糊综合评价法进行绩效评价。
2.层次分析法
层次分析法是美国数学家萨蒂（T.L.SMty）1980年首倡的一种简易、实用的
决策方法。
该方法通过整理和综合人们的主观判断，将定量分析与定性分析结合
起来，比较有效地应用于那些难以完全用定量方法解决的课题。
层次分析法根据问题的性质和要达到的总目标，将问题分解为不同的组成因
素。
并按照因素间的相互关联影响以及隶属关系将因素按不同层次聚集组合，形
成一个多层次的分析结构模型，从而最终使问题归结为最低层（供决策的方案、措
施等）相对于最高层（总目标）的相对重要权值的确定或相对优劣次序的排定。
在下一章的理论模型中将重点介绍如何利用层次分析法确定不同指标的权
重。
3.灰色综合评价法
灰色系统是按颜色来命名的。
因为，在控制论中，人们常用颜色的深浅来形
容信息的明确程度。
用“黑”表示信息未知，用“白”表示信息完全明确，用“灰”
表示部分信息明确、部分信息不明确。
相应地，信息未知的系统称为黑色系统,
信息完全明确的系统称为白色系统，信息不完全确知的系统称之为灰色系统。
灰
色系统是介于信息完全知道的白色系统和一无所知的黑色系统之间的中介系统。
带有中介性的事物往往具有独特的性能，值得开发。
灰色系统是贫信息的系统，统计方法难以奏效。
灰色系统理论能处理贫信息
系统，适用于只有少量观测数据的项目。
灰色系统理论是我国著名学者邓聚龙教
授于1982年提出的。
它的研究对象是“部分信息已知，部分信息未知”的“贫信
息”不确定性系统，它通过对部分己知信息的生成、开发实现对现实世界的确切
描述和认识。
换句话说，灰色系统理论主要是利用已知信息来确定系统的未知信
息，使系统由“灰”变“白”。
其最大的特点是对样本量没有严格的要求，不要求
服从任何分布。
在以后的章节中将重点介绍如何利用灰色平价法对矩阵进行无量纲化处理。
11
企业全面预算管理理论概述
全面预算管理的含义和理论依据
企业全面预算是以货币、实物等多种形式展示企业未来某一特定期间内的全
部经营活动的各项目标及其资源配置的定量说明
[11]
。
即在企业战略的指引下，按
照企业规定的目标和内容对企业未来销售、生产、成本、费用及对分（子）公司的要
求目标等有关方面进行系统地、具体地、详细地计划，以便有效地组织与协调企
业的全部生产经营经营活动，完成企业的既定目标。
全面预算管理是在分配资源的基础上，衡量和监控企业各部门的经营绩效，
以确保最终实现公司的战略目标。
本文认为全面预算管理应从四个方面来加以理解:
1.从预算管理的范围来讲，全面预算管理涉及到企业各个职能部门及其人员，
是一种全员的管理，需要各个核算单位、职能部门及其人员的密切配合，积极参
与。
2.从预算管理的内容来讲，全面预算管理包括营业活动预算、投资活动预算、
筹资活动预算和财务活动预算，是一种全方位的管理，需要各项经营管理活动的
互相协调、综合平衡。
3.从预算管理的环节来讲，全面预算管理包括预算的编制、预算的执行、预
算的调整、预算的监督、预算的考核和预算的奖惩，是一种全过程的管理，需要
各个管理环节的环环相扣、层层落实。
4.从预算管理的对象来讲，全面预算管理包含价值量的预算和实物量的预算，
是一种全量化的管理，需要各种量化指标的互相衔接。
当然本文是基于电网企业进行研究，全面预算管理有其独特性，我国电网企
业预算管理起步较早，到目前为止，己经形成以损益预算、资本性预算为主线，
以资产负债预算、现金流量预算及其他明细预算为辅助，涵盖整个生产经营全过
程的预算管理体系，在企业生产经营中发挥了重要的作用。
电网企业的预算管理
以销售预算为起点，然后再根据销售预算考虑各种因素的变化来安排生产，最后
保证经营生产的顺利进行和各项资源的合理配置，这些内容将在以后案例中将得
到进一步体现。
预算管理体系的构建具有内在的动因，其理论基础与管理学的思想是紧密相
关的。
预算管理立足于公司治理机制，它不仅是一种管理制度和控制方略，更为
重要的是它体现了一种管理理念。
企业全面预算管理的理论依据主要包括委托一
代理理论、交易费用理论、控制理论、激励理论，这三者共同为企业全面预算管
理提供了理论支持。
由于绩效评价理论中已经介绍了委托代理理论，以下将主要
介绍交易费用理论、控制理论和激励理论。
交易费用理论
交易费用理论兴起于20世纪70年代。
所谓交易费用，指的是企业利用市场
机制时所需支付的费用，包括为寻找交易对象而支付的信息费用，为谈判、签约
而支付的签约费用，为监督执行合约而支付的履约费用等。
在理论上，交易费用企业绩效评价理论概述
企业绩效评价的含义和理论依据
绩效也称业绩、效绩
[6]
□从字而上理解，绩效即是成绩和效益。
企业绩效评
价，是指运用数理统计和运筹学原理，采用特定的指标体系，对照统一的标准，
按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经
营者业绩作出客观、公正和准确的综合评判。
有的学者认为，企业绩效评价是指
评价主体运用数理统计和运筹学等方法，采用特定的指标体系，对照设定的评价
标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对评价客体在一定期间内的业
绩表现做出客观、公正和准确的综合评判。
也有学者认为，企业经营业绩评价就
是为了实现企业的生产经营目的，运用特定的指标和标准，采用科学的办法，对
企业生产经营活动过程及其结果做出的一种价值判断，其核心是比较所费与所得，
力求用尽可能小的所费去获得尽可能大的所得。
一般企业集团效绩评价可分为三个层次：
第一层次为各投资方对企业集团的
效绩评价；第二层次为母公司对子公司及其经营者的效绩评价，以及母公司对其
各个下属部门和人员的效绩评价；第三层次为子公司经营者对其所辖部门和人员
的效绩评价。
本文是基于第三层次的绩效评价，需要说明的是，本文所指的绩效
评价是围绕着企业展开的，因此在为明确讨论范围的基础上，企业绩效评价，在
本文中有时也简称为绩效评价。
委托一代理理论
委托一代理关系简单地说就是委托人和代理人之间的风险分散、收益分享的
关系，这种关系广泛存在于社会经济生活之中。
委托一代理理论研究的是在企业
内部委托人和代理人的行为方式以及如何使二者达到激励兼容。
委托一代理理论大大加深了经济学家对股东、管理者、工人之间内在关系的
理解。
委托一代理理论的基本观点是：
股东是公司的所有人和委托人，经理人员
是代理人，经理应以股东的利润最大化为目标。
但由于二者的利益不完全一致（追
求自身效用最大化，如在职消费、优裕的生活、经理帝国等）和信息不对称（经营者
拥有关于企业经营过程中各种收入和费用的真实信息，而委托人由于不参与实际
经营，除非付出很高的成本，否则无法获得相应信息）、人的有限理性，可能出现
代理人追求自己的利益而损害委托人利益的问题，产生代理成本。
委托一代理理论是随着委托代理关系的产生而逐渐发展起来的，该理论主要
研究如何设计一套激励方案和支持性的信息系统，以促使代理人为委托人的最大
利益而工作
[7]
O经济人的假设是委托一代理理论的一个很重要的基础。
按照这一
假设，委托代理双方都是理性的并且追求自身利益或效用最大化的经济人。
也就
是说，委托代理双方有各自不同的目标，有各自不同的自身利益，委托人（股东）12
可以降低，但不可能完全消除，其费用水平取决于资产专用性程度、市场不确定
性以及交易频率。
1937年，著名学者科斯发表一篇题名《企业的性质》的文章，提出了关于企
业组织的成因和规模扩张界限的新理论，指出只要管理费用小于交易费用，企业
就会取代市场进行交易。
从此交易费用这个概念奠定了新制度经济学的基础。
根
据他的观点，只要企业的交易费用小于一系列的市场交易行为而获得同样的产品
或服务的成本企业就会存在。
所以能在激烈的竞争之后存活下来的企业，它在组
织内部生产的契约中占有一定的优势，即它的交易费用低于市场的交易费用
[12]
实际上市场所能执行的功能远远超过了企业，本质上讲，市场是因为交换财产的
所有权以及获取收入的需要存在的，市场的法则迫使掌握这些资源的人以利益最
大化的方式来运用这些资源。
如果一项资产的所有者由于未能妥善得维护其财产，
而使财产的价值下降，则市场将以降低其资产价格出手的方式对其进行惩罚。
如
此下去，市场不仅要对决策制定者的经营业绩进行衡量，而且还要对类似行为进
行奖惩。
由于在企业内进行的交易中没有市场在发挥作用，也不存在市场价格机
制实现决策分权、经营业绩评价及奖惩职能，这些只能在企业内部不会自动产生，
因此企业的各个团体就有必要设计出管理工具，来实现这些职能。
从预算产生的历史可以看出,它能够起到价格之于市场中的分权和激励作用。
预算管理本身就是企业组织结构的重要组成部分，是企业能够超越市场存在和发
展的主要机制。
控制理论
按照现代系统论和控制论的观点，控制是指施控主体对受控客体的一种能动
作用，这种作用能够使受控客体根据施控主体的预定目标而动作，并最终达到这
一目标。
控制起源于“内部牵制”，作为一种管理职能，它在现代管理学中得到了
很好的运用。
控制理论和委托一代理理论密切相关，为了避免道德风险和逆向选择，需要
通过信息的获取和各项规章制度的制定和完善，来形成各种有效的监控机制，约
束管理者的权限，监督管理者的行为。
控制制度作为现代管理制度的重要组成部
分，是全面预算管理的核心。
预算管理正是通过一整套的控制体系来规范企业行
为，有效克服信息不对称所带来的问题，以实现企业的目标。
控制在预算管理体系中主要表现为外部控制和内部控制：
外部控制是指预算
执行过程中外界对执行者的控制，主要指上级对下级的控制；自我控制是指每一
责任单位对自身预算执行过程的控制，通过组织各级责任部门参与预算的编制过
程使其了解预算，用自律型管理来取代支配型管理，从而使其在预算执行过程中
更好地发挥主观能动性。
激励理论
企业从本质上讲是一组“人与人之间的契约关系”。
由于人的行为是多变的，
因为能力和天赋的高低并不能直接决定人对组织的价值，其能力和天赋的发挥很
大程度上取决于行为动机。
动机是人们从事某种活动、为某种目标付出努力的意13
愿。
激励理论着眼员工的工作动机，是组织管理者在企业经营中必须思考的问题。
激励动机就是通过满足员工的需要而使其努力工作，从而实现组织目标的过程。
从激励理论的研究来看，无论是早期的层次需求理论、X理论和Y理论、双
因素理论，还是当代强化理论、公平理论和期望理论等，都强调的是一种“以人
为本”的管理理念，即通过对员工需要的了解，并把这种需要与组织目标相联系,
使员工在这种状态的驱使下，所付出的努力不仅满足个体需要，同时也通过达成
一定的工作绩效来实现组织的目标。
预算管理是一种“人性化”的管理，它通过组织员工参与预算的编制，自主
安排预算的执行和对预算进行自我控制，来使员工感觉到自己在安另F工作而不
是主管分配工作，主动地接受工作，从而消除对工作的消极甚至抵触情绪。
预算
管理还通过预算执行情况的考核，对员工作出正确的评价，激励并调动员工的积
极性。
因此，预算管理与激励理论息息相关。
电网企业全面预算编制的内容
预算编制作为整个预算管理体系的基础和起点，是预算管理中十分重要和关
键的一环。
目前不同的电网企业其预算的编制内容也不尽相同，有的全面预算包
括：
生产经营预算、财务预算和资本性支出预算，有的包括：
财务预算、业务预
算、资本预算和筹资预算，这里采用比较常见的一种分类方法，结合电网企业的
会计核算办法和国家颁布的《国家电网公司本部预算管理暂行办法》，将全面预算
分为：
经营预算、专项预算、资本性收支预算、财务预算
[13][14]
1.经营预算
经营预算又称业务预算，是与企业预算期损益状况有关的、与企业日常经营
活动直接相关，可能形成现金收付的，具有实质性的基本经济活动预算。
经营预
算包括电力销售预算、生产预算、电力成本预算。
电力销售预算根据上年销售的情况以及今年的经济状况作出预算；生产预算
主要是指电力产量的预算，如果电网企业的销售量不仅来自本身的发电量还要靠
间接的外来购电量，那么生产量的预算要结合销售量和外来购电量进行预算；电
力成本包括购电成本、输电费、材料费、水费、职工薪酬、折旧费、修理费、农
电费和其他计入电力成本的费用，电力成本预算的编制相应得包括以上项目的预
算的汇总。
2.专项预算
专项预算是指预算期企业设计长期投资的、非经常发生的、一次性业务预算。
专项预算反映在特定资金用途和资金来源、需国家有关部门审批的项目所作的财
务安排，主要包括技术开发费预算、三峡电网建设基金预算等。
3.资本性收支预算
资本性收支预算反映预算期内资本性来源及资本性支出的财务安排，主要包
括资本性收入预算和资本性支出预算。
资本收入预算即所谓的融资预算（或称为筹资预算），融资预算是反映预算期
内企业融资活动的预算，主要包括融资规模、方式、费用以及还本付息
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