注册会计师资格考试全真模拟试题及答案九.docx
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注册会计师资格考试全真模拟试题及答案九
2020年注册会计师资格考试全真模拟试题及答案（九）
一、单项选择题
1、为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会计师所列的以下关于财务费用的各项审计目标中不属于主要审计目标的是（ ）。
A.确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的
B.确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录
C.确定财务费用的内容是否正确
D.确定财务费用的披露是否恰当
2、注册会计师在对应付债券业务实施实质性程序时，往往要检查债券交易的原始凭证，其检查的内容不包括（ ）。
A.检查用以偿还债券的支票存根、并检查利息费用的计算
B.检查发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿、银行对账单
C.检查企业现有债券副本，确定其内容是否与相关的会计记录一致
D.检查是否已在财务报表附注中对债券的类别作了充分的说明
3、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账面余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（ ）。
A.应付债券的折价被低估
B.应付债券被高估
C.应付债券被低估
D.应付债券的溢价被高估
4、在对应付债券进行实质性程序时，注册会计师应当（ ）。
A.审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离
B.审查营业费用明细账
C.审查债券持有人明细账是否由专人保管
D.审查应付债券是否已在资产负债表或其附注中分类反映
5、注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是（ ）。
A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验
B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对
C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确
D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债
6、检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是（ ）。
A.核实是否办理了延期还款手续
B.判断被审计单位的偿债能力
C.判断被审计单位的资信程度
D.计算逾期贷款的金额和比率
7、A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试的是（ ）。
A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全
B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中
C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对
D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规
8、注册会计师拟对公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是（ ）。
A.索取借款的授权批准文件，检查审批手续是否齐全
B.询问借款业务的职责分工情况及内部对账情况
C.检查董事会会议记录、借款合同、银行询证函等，确定有无未入账的交易
D.检查被审计单位是否定期与债权人核对账目
9、下列与投资交易的发生认定相关的实质性程序是（ ）。
A.询问投资业务的职责分工情况及内部对账情况
B.检查与投资有关的原始凭证，包括投资授权文件、被投资单位出具的股权或债权证明、投资付款记录等
C.索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全
D.检查董事会会议记录、投资合同、交易对方提供的对账单、盘点报告等，确定有无未入账的交易
10、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是（ ）。
A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
11、被审计单位M企业于2010年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。
投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。
假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。
双方增值税税率均为17％。
则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为（ ）万元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600
12、在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值（如长期应收款等）；如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认（ ）。
A.资本公积
B.应付账款
C.其他应付款
D.预计负债
13、下列对于投资与筹资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是（ ）。
A.注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明
B.注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整
C.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况
D.检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露
14、注册会计师为了验证被审计单位在资产负债表日列示的长期股权投资确实归属于其所拥有，应实施的最佳审计程序是（ ）。
A.将交易及会议记录进行核对，确定所有交易均经批准或授权
B.抽查投资交易原始凭证，证实有关凭证是否已预先编号
C.函证资产负债表日被托管的所有证券
D.将明细账与总账进行核对
15、在对外投资业务处理过程中，下列不属于不相容岗位的是（ ）。
A.对外投资预算的编制与审批
B.对外投资项目的分析论证与评估
C.编制对外投资的记账凭证和登记相关明细账
D.对外投资处置的审批与执行
16、在注册会计师来看，如果企业拥有较大的股票和债券投资资产，最好委托独立的外部机构，如委托银行、证券公司、信托投资公司等，进行专门保管。
其主要原因是（ ）。
A.这些机构拥有专门的保护和防护措施，可以防止各种证券及单据的失窃或毁损
B.可以使投资业务的会计记录与实物保管工作完全分离，从而大大降低错误和舞弊的可能性
C.能够产生关于投资业务的完整的会计记录，特别是有助于对投资业务及其投资收益的详尽记录
D.在外部机构保管的情况下，被审计单位只须定期核对，而无须进行盘点，可以大大减少工作量
17、投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。
基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（ ）。
A.抽样
B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试
18、被审计单位以下关于投资活动的内部控制中不妥当的是（ ）。
A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券
B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理
C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下
D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点
二、多项选择题
1、注册会计师陈华对筹资活动和投资活动实施控制测试和实质性程序，运用得当的有（ ）。
A.由于杰豪公司长期投资的交易数量较少，每笔交易的金额较大，陈华考虑到漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对杰豪公司财务报表的公允反映产生较大的影响，所以决定对长期投资业务进行详细审计
B.根据“所有者权益＝资产－负债”这一等式，陈华已经对资产和负债进行了充分的审计，从审计效率方面考虑，陈华认为无须对所有者权益进行审计
C.杰豪公司应付债券业务不多，注册会计师陈华没有对其内部控制进行测试，而是在了解其内部控制的基础上，直接进行实质性程序
D.注册会计师在审阅公司投资资产的盘核报告时，发现杰豪公司每年盘点的方法恰当，盘核结果与会计记录相核对没有差异，陈华认为杰豪公司投资资产的内部控制得到了有效执行
2、注册会计师在对借款审计时，处理正确的有（ ）。
A.由于企业流动资金短缺，向银行借款2000万元。
后来经董事会同意，将其中的1000万元用于修复在洪灾中损坏的厂房和设备，公司将其中1000万元借款的利息计入在建工程价值（符合资本化条件），助理人员复核了其借款利率和资本化的时间后予以确认
B.结合银行存款审计，在函证银行存款的同时，对所有存过款的银行（包括企业存款账户已结清的银行）函证借款是否存在
C.助理人员建议将一年内到期的长期借款在非流动负债中予以反映
D.复核借款利率与期限，并与财务费用、在建工程等相关记录核对，判断是否高估或低估利息支出
3、A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的有（ ）。
A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率
B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化
C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用
D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本
4、在审计短期借款项目时，应当结合财务费用项目的审计，测试被审计单位本期反映的短期借款利息的整体合理性。
以下各项审计程序中，与实现上述审计目标相关的有（ ）。
A.根据被审计单位本期发生的各项短期借款的金额、期限、利率，重新计算利息
B.索取被审计单位全部付息单并进行汇总后，与被审计单位会计记录进行核对
C.根据被审计单位各月平均短期借款余额以及平均借款利率测算利息
D.运用审计抽样方法，从被审计单位短期借款明细账抽取若干笔相关经济业务，测试利息计算是否准确
5、下列有关长期借款实质性程序的说法正确的有（ ）。
A.了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，有助于证实长期借款的完整性
B.向银行或其他债权人函证重大的长期借款
C.对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额
D.长期借款在资产负债表上都应列示于长期负债类下，检查是否有例外情况
6、注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应选择的函证对象有（ ）。
A.债权人
B.债券的承销人
C.证券经纪人
D.债券包销人
7、管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有（ ）。
A.财务杠杆
B.平均利率
C.股东权益回报率
D.每股收益
8、在了解杰豪公司所有者权益的内部控制时，注册会计师陈华应关注下列的内容包括（ ）。
A.公司发行股本、股息宣布等业务的正当批准
B.正确记账和现金、股票处理职责的适当分工
C.重新计算股本是否正确估价和正确反映
D.独立的股票登记代理人和股票过户代理人
9、注册会计师陈华在了解杰豪公司应付债券业务的内部控制时，若发现债券持有人的明细分类记录由外部机构保存，则不仅应关注杰豪公司是否定期同外部机构核对，而且应关注杰豪公司与应付债券业务相关的不相容职务是否分离。
具体来说，杰豪公司记录应付债券明细账的人员不得从事的工作包括（ ）。
A.参与应付债券的发行
B.与外部机构定期核对应付债券相关记录
C.记录应付债券总账
D.办理应付债券发行的审批手续
10、下列有关应付债券内部控制的说法不正确的有（ ）。
A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权
B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务
C.债券的回购要有正式的授权程序
D.未发行的债券必须有专人负责
11、如果注册会计师在审计权益法核算的长期股权投资时发现，企业提供的被投资单位报表未经注册会计师审计，则应考虑对被投资单位的财务报表实施下列审计或审阅程序的有（ ）。
A.复核投资收益时，应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后加以确认
B.将重新计算的投资收益与被审计单位所计算的投资收益相核对，如有重大差异，则查明原因，并做适当调整
C.检查被审计单位按权益法核算长期股权投资，在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值
D.检查除净损益以外被投资单位所有者权益的其他变动，是否调整计入所有者权益
12、在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（ ）。
A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D.投资时支付的税金、手续费
13、注册会计师在确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（ ）。
A.检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相符
B.对被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单位转移资金的能力受到限制的情况是否披露
C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况
D.检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露
14、A注册会计师在审查甲公司对外投资的内部控制中，应注意检查甲公司在办理对外投资中不相容岗位的划分，下列各项中，符合不相容岗位分离的有（ ）。
A.有价证券投资总账和明细账登记
B.转让有价证券的执行与审批
C.有价证券投资预算的编制与审批
D.证券部从事证券买卖与会计记录
15、H注册会计师计划测试C公司2010年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有（ ）。
A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函
B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录
C.检查长期股权投资中股票投资的2010年末市价变动情况
D.索取投资授权批准文件，检查审批手续是否齐全
16、下列是投资与筹资循环涉及的主要业务活动，其中错误的有（ ）。
A.企业所收到的凭证和有价证券应当保存在其经纪人处或由企业的银行保存在一个上锁的安全箱里
B.企业收到股利和利息支票时应当予以记录并追查至银行存款单
C.企业通过借款筹集资金需经治理层的审批，其中债券的发行每次均要由管理层授权
D.向银行或其他金融机构融资可以签订借款合同，发行债券可以签订债券契约和债券承销或包销合同
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
对于可能高估利润的被审计单位，负债、费用类项目的审计目标主要是完整性、计价和分摊（准确性）以及有关披露情况。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190763】
2、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
明显地，D属于对财务报表内容的检查，而财务报表不是原始凭证。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190762】
3、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
注册会计师如果发现上述情况，一般只有两种可能：
一是发行债券时出现了大额的折价；二是应付债券被低估。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190761】
4、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
审查应付债券原始凭证保管人同会计记录人员是否职责分离和审查债券持有人明细账是否由专人保管为注册会计师控制测试程序，审查营业费用明细账不属于对应付债券进行的实质性程序。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190760】
5、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序；选项D为实现借款和所有者权益列报认定的程序；选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190759】
6、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
在逾期未偿还的情况下，如果被审计单位与债权人办理了延期还款手续，则不会有选项BC中的顾虑，而选项D无助于消除上述顾虑。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190758】
7、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项C执行的是分析程序，分析程序可以用作实质性程序，但不能用作控制测试，所以选项C不属于控制测试。
【该题针对“筹资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
【答疑编号10190754】
8、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
选项Ｃ属于实质性程序，而不是控制测试。
【该题针对“筹资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
【答疑编号10190753】
9、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
选项AC属于控制测试，选项D跟完整性相关。
【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190749】
10、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：
借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益；交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。
只有收到不包含在买价中的股利，会计处理是：
借记银行存款或应收股利、应收利息，贷记投资收益。
【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190748】
11、
【正确答案】：
A
【答案解析】：
非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。
所以本题的正确处理是
借：
长期股权投资——乙企业6435
贷：
其他业务收入5500
应交税费——应交增值税（销项税额）935
借：
其他业务成本5000
贷：
原材料5000
【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190744】
12、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190714】
13、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
一年内到期的长期应付款应列入流动负债类中的“一年内到期的非流动负债”，所以并不需要调整。
【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190710】
14、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
要审查长期股权投资的所有权，一是对被审计单位自行保管的，应进行实地盘点；二是对于委托专门机构代管的，应向代管机构进行函证，以证实其是否存在并拥有所有权。
所以选项C是本题的最佳答案。
【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190709】
15、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
对外投资不相容岗位一般包括：
对外投资预算的编制与审批；对外投资项目的分析论证与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投资业务的执行与相关会计记录。
编制记账凭证和登记相关明细账是相容职务，可以由同一个人执行。
【该题针对“投资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
【答疑编号10190703】
16、
【正确答案】：
B
【答案解析】：
既然是分析注册会计师的看法，自然要从有利于审计工作的角度去分析。
被审计单位的错误、舞弊等行为始终是审计所侧重的，故选项B正确；选项A纯属被审计单位的会计责任；选项C是错误的论断，外部保管与被审计单位内部产生的会计记录的完整性并无直接关系；选项D涉及到被审计单位的工作效率。
【该题针对“投资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
【答疑编号10190702】
17、
【正确答案】：
D
【答案解析】：
分析程序主要是进行趋势上的分析，或者说主要用来发现异常波动的迹象以及异常波动的项目，并不能提供相关项目余额的直接审计证据。
针对本题来说，不难理解，因为业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大，那么注册会计师为了能够把其中的重大错报“找”出来，可以采用细节测试，这是因为这些项目如果出现重大错报的话，则对财务报表的影响应该是比较大的，因为从谨慎的角度出发，注册会计师可以对这些项目执行细节测试。
【该题针对“投资与筹资循环的特点”知识点进行考核】
【答疑编号10190696】
18、
【正确答案】：
C
【答案解析】：
除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。
【该题针对“投资与筹资循环的特点”知识点进行考核】
【答疑编号10190695】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
即使资产和负债已经得到确认，仍应就所有者权益进行审计，以确认所有者权益各项目的金额。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190770】
2、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
一年内到期的长期借款应在资产负债表中转列为“一年到期的非流动负债”项目，属于流动负债类，而不能反映在非流动负债类中。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190769】
3、
【正确答案】：
BC
【答案解析】：
借款费用资本化率的选择，如果知道实际利率则选择实际利率，所以选项A的说法正确；对于正常原因造成的中断不能停止资本化，所以选项B不正确；对于选项C而言，符合资本化条件的均应资本化；在达到预定可使用状态前发生的汇兑差额应计入到固定资产购建成本，所以选项D是正确的。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190768】
4、
【正确答案】：
ACD
【答案解析】：
全部付息单，不仅包括短期借款，也包括了长期借款，所以难以对短期借款利息的整体合理性作出评价。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190767】
5、
【正确答案】：
ABC
【答案解析】：
长期借款在资产负债表上列示于长期负债类下，该项目应根据“长期借款”科目的期末余额扣减将于一年内到期的长期借款后的数额填列，该项扣除数应当填列在流动负债类下的“一年内到期的长期负债”项目单独反映。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190766】
6、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190765】
7、
【正确答案】：
CD
【答案解析】：
选项AB属于财务管理指标。
【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】
【答疑编号10190764】
8、
【正确答案】：
ABD
【答案解析】：
选项C是实质性程序中针对计价和分摊认定而实施的程序，并非内部控制。
【该题针对“筹资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】
【答疑编号
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