施工成本分析.docx

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施工成本分析

施工成本分析

施工成本分析

施工成本分析的依据

1、会计核算

会计核算主要是价值核算。

会计是对一定单位的经济业务进行计量、记录、分析和检查，作出预测、参与决策、实行监督，旨在实现最优经济效益的一种管理活动。

它通过设置账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等一系列有组织有系统的方法，来记录企业的一切生产经营活动，然后据此提出一些用货币来反映的有关各种综合性经济指标的数据，如资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等。

由于会计记录具有连续性、系统性、综合性等特点，所以它是施工成本分析的重要依据。

2、业务核算

业务核算是各业务部门根据业务工作的需要建立的核算制度，它包括原始记录和计算登记表，如单位工程及分部分项工程进度登记，质量登记，工效、定额计算登记，物资消耗定额记录，测试记录等。

业务核算的范围比会计、统计核算要广。

会计和统计核算一般是对已经发生的经济活动进行核算，而业务核算不但可以核算已经完成的项目是否达到原定的目的、取得预期的效果，而且可以对尚未发生或正在发生的经济活动进行核算，以确定该项经济活动是否有经济效果，是否有执行的必要。

它的特点是对个别的经济业务进行单项核算，例如各种技术措施、新工艺等项目。

业务核算的目的在于迅速取得资料，以便在经济活动中及时采取措施进行调整。

3、统计核算

统计核算是利用会计核算资料和业务核算资料，把企业生产经营活动客观现状的大量数据，按统计方法加以系统整理，以发现其规律性。

它的计量尺度比会计宽，可以用货币计算，也可以用实物或劳动量计量。

它通过全面调查和抽样调查等特有的方法，不仅能提供绝对数指标，还能提供相对数和平均数指标，可以计算当前的实际水平，还可以确定变动速度以预测发展的趋

降低成本的途径

3、动态比率法

动态比率法是将同类指标不同时期的数值进行对比，求出比率，以分析该项指标的发展方向和发展速度。

动态比率的计算，通常采用基期指数和环比指数两种方法，

二、综合成本的分析方法

（一）分部分项工程成本分析

分部分项工程成本分析是施工项目成本分析的基础。

分部分项工程成本分析的对象为已完成分部分项工程，分析的方法是:

进行预算成本、目标成本和实际成本的"三算"对比，分别计算实际偏差和目标偏差，分析偏差产生的原因，为今后的分部分项工程成本寻求节约途径。

分部分项工程成本分析的资料来源为:

预算成本来自投标报价成本，目标成本来自施工预算，实际成本来自施工任务单的实际工程量、实耗人工和限额领料单的实起材料。

由于施工项目包括很多分部分项工程，无法也没有必要对每一个分部分项工程都进行成本分析。

特别是一些工程量小、成本费用少的零星工程。

但是，对于那些主要分部分项工程必须进行成本分析，而且要做到从开工到竣工进行系统的成本分析。

因为通过主要分部分项工程成本的系统分析，可以基本上了解项目成本形成的全过程，为竣工成本分析和今后的项目成本管理提供参考资料。

（二）月（季）度成本分析

月（季）度成本分析，是施工项目定期的、经常性的中间成本分析，对于施工项目来说具有特别重要的意义。

通过月（季）度成本分析，可以及时发现问题，以便按照成本目标指定的方向进行监督和控制，保证项目成本目标的实现。

月（季）度成本分析的依据是当月（季）的成本报表，分析通常包括以下几个方面。

（1）通过实际成本与预算成本的对比，分析当月（季）的成本降低水平;通过累计实际成本与累计预算成本的对比，分析累计的成本降低水平，预测实现项目成本目标的前景。

（2）通过实际成本与目标成本的对比，分析目标成本的落实情况以及目标管理中的问题和不足，进而采取措施，加强成本管理，保证成本目标的实现。

（3）通过对各成本项目的成本分析，可以了解成本总量的构成比例和成本管理的薄弱环节。

例如:

在成本分析中，若发现人工费、机械费等项目大幅度超支，则应该对这些费

用的收支配比关系进行研究，并采取应对措施，防止今后再超支。

如果是属于规定的"政策性"亏损，则应从控制支出着手，把超支额压缩到最低限度。

（4）通过主要技术经济指标的实际与目标对比，分析产量、T期、质量、"三材"节约率、机械利用率等对成本的影响。

（5）通过对技术组织措施执行效果的分析，寻求更加有效的节约途径。

（6）分析其他有利条件和不利条件对成本的影响。

（三）年度成本分析

企业成本要求一年结算一次，不得将本年成本转入下一年度。

而项目成本则以项目的寿命周期为结算期，要求从开工到竣工直至保修期结束连续计算，最后结算出总成本及其盈亏。

由于项目的施工周期一般较长，除进行月（季）度成本核算和分析外，还要进行年度成本的核算和分析。

这不仅是企业汇编年度成本报表的需要，同时也是项目成本管理的需要，通过年度成本的综合分析，可以总结一年来成本管理的成绩和不足，为今后的成本管理提供经验和教训，从而可对项目成本进行更有效的管理。

年度成本分析的依据是年度成本报表。

年度成本分析的内容，除了月（季）度成本分析的六个方面以外，重点是针对下一年度的施工进展情况制定切实可行的成本管理措施，以保证施工项目成本目标的实现。

（四）竣工成本的综合分析

凡是有几个单位工程且单独进行成本核算（即成本核算对象）的施工项目，其竣工成本分析应以各单位工程竣工成本分析资料为基础，再加上项目管理层的经营效益（如资金调度、对外分包等所产生的效益）进行综合分析。

如果施工项目只有一个成本核算对象（单位工程），就以该成本核算对象的竣工成本资料作为成本分析的依据。

单位工程竣工成本分析，应包括以下三方面内容:

（1）竣工成本分析;

（2）主要资源节超对比分析;

（3）主要技术节约措施及经济效果分析。

通过以上分析，可以全面了解单位工程的成本构成和降低成本的来源，对今后同类工程的成本管理提供参考。

三、成本项目的分析方法

（一）人工费分析

项目施工需要的人工和人工费，由项目经理部与作业队签订劳务分包合同，明确承包范围、承包金额和双方的权利、义务。

除了按合同规定支付劳务费以外，还可能发生一些其他人工费支出，主要有:

（1）因实物工程量增减而调整的人工和人工费;

（2）定额人工以外的计日工工资（如果已按定额人工的一定比例由作业队包干，并已列入承包合同的，不再另行支付）;

（3）对在进度、质量、节约、文明施工等方面作出贡献的班组和个人进行奖励的费用。

项目管理层应根据上述人工费的增减，结合劳务分包合同的管理进行分析。

（二）材料费分析

材料费分析包括主要材料、结构件和周转材料使用费的分析以及材料储备的分析。

1.主要材料和结构件费用的分析

主要材料和结构件费用的高低，主要受价格和消耗数量的影响。

而材料价格的变动，受采购价格、运输费用、途中损耗、供应不足等因素的影响;材料消耗数量的变动，则受操作损耗、管理损耗和返工损失等因素的影响。

因此，可在价格变动较大和数量超用异常的时候再作深入分析。

为了分析材料价格和消耗数量的变化对材料和结构件费用的影响程度，可按下列公式计算:

因材料价格变动对材料费的影响=（计划单价-实际单价）X实际数量

因消耗数量变动对材料费的影响=（计划用量-实际用量）X实际价格

2.周转材料使用费分析

在实行周转材料内部租赁制的情况下，项目周转材料费的节约或超支，取定于材料周转率和损耗率，周转减慢，则材料周转的时间增长，租赁费支出就增加;而超过规定的损耗，则要照价赔偿。

3.采购保管费分析

材料采购保管费属于材料的采购成本，包括:

材料采购保管人员的工资、工资附加费、劳动保护费、办公费、差旅费，以及材料采购保管过程中发生的固定资产使用费、工具用具使用费、检验试验费、材料整理及零星运费和材料物资的盘亏及毁损等。

材料采购保管费一般应与材料采购数量同步，即材料采购多，采购保管费也会相应增加。

因此，应根据每月实际采购的材料数量（金额）和实际发生的材料采购保管费，分析保管费率的变化。

4.材料储备资金分析

材料的储备资金是根据日平均用量、材料单价和储备天数（即从采购到进场所需要的时间）计算的。

上述任何一个因素变动，都会影响储备资金的占用量。

材料储备资金的分析，可以应用"因素分析法"。

（三）机械使用费分析

由于项目施工具有的一次性，项目经理部不可能拥有自己的机械设备，而是随着施工的需要，向企业动力部门或外单位租用。

在机械设备的租用过程中，存在两种情况:

一是按产量进行承包，并按完成产量计算费用，如土方工程。

项目经理部只要按实际挖掘的土方工程量结算挖土费用，而不必考虑挖土机械的完好程度和利用程度。

另一种是按使用时间（台班）计算机械费用的，如塔吊、搅拌机、砂浆机等，如果机械完好率低或在使用中调度不当，必然会影响机械的利用率，从而延长使用时间，增加使用费。

因此，项目经理部应该给予一定的重视。

由于建筑施工的特点，在流水作业和工序搭接上往往会出现某些必然或偶然的施工间隙，影响机械的连续作业;有时，又因为加快施工进度和工种配合，需要机械日夜不停地运转。

这样便造成机械综合利用效率不高，比如机械停工，则需要支付停班费。

因此，在机械设备的使用过程中，应以满足施工需要为前提，加强机械设备的平衡调度，充分发挥机械的效用;同时，还要加强平时的机械设备的维修保养工作，提高机械的完好率，保证机械的正常运转。

（四）管理费分析

管理费分析，也应通过预算（或计划）数与实际数的比较来进行。

四、专项成本分析方法

针对与成本有关的特定事项的分析，包括成本盈亏异常分析、工期成本分析和资金成本分析等内容。

（一）成本盈亏异常分析

施工项目出现成本盈亏异常情况，必须引起高度重视，必须彻底查明原因并及时纠正。

检查成本盈亏异常的原因，应从经济核算的"三同步"人手。

因为项目经济核算的基本规律是:

在完成多少产值、消耗多少资源、发生多少成本之间，有着必然的同步关系。

如果违背这个规律，就会发生成本的盈亏异常。

"三同步"检查是提高项目经济核算水平的有效手段，不仅适用于成本盈亏异常的检查，也可用于月度成本的检查。

"三同步"检查可以通过以下五个方面的对比分析来实现。

（1）产值与施工任务单的实际工程量和形象进度是否同步;

（2）资源消耗与施工任务单的实耗人工、限额领料单的实耗材料、当期租用的周转材料和施工机械是否同步;

（3）其他费用（如材料价、超高费和台班费等）的产值统计与实际支付是否同步;

（4）预算成本与产值统计是否同步;

（5）实际成本与资源消耗是否同步。

通过以上五个方面的分析，可以探明成本盈亏的原因。

（二）工期成本分析

工期成本分析是计划工期成本与实际工期成本的比较分析。

计划工期成本是指在假定完成预期利润的前提下计划工期内所耗用的计划成本;而实际成本是在实际工期中耗用的实际成本。

工期成本分析一般采用比较法，即将计划工期成本与实际工期成本进行比较，然后应用"因素分析法"分析各种因素的变动对工期成本差异的影响程度。

（三）资金成本分析

资金与成本的关系是指工程收入与成本支出的关系。

根据工程成本核算的特点，工程收入与成本支出有很强的相关性。

进行资金成本分析通常应用"成本支出率"指标，即成本支出占工程款收入的比例，通过对"成本支出率"的分析，可以看出资金收入中用于成本支出的比重。

结合储备金和结存资金的比重，分析资金使用的合理J性。