固定资产折旧分类办公桌折旧年限.docx

固定资产折旧分类办公桌折旧年限.docx

《固定资产折旧分类办公桌折旧年限.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《固定资产折旧分类办公桌折旧年限.docx（87页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

固定资产折旧分类办公桌折旧年限

固定资产折旧分类-办公桌折旧年限

新税法折旧年限

　　房屋、建筑物，为20年；

　　飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　电子设备，为3年

　　企业固定资产折旧从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。

月份内开始使用当月不计提折旧的，从下月起计提折旧。

月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。

提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。

　　国家税务总局，关于固定资产计算折旧的最短年限规定如下：

　　①、房屋、建筑物，为二十年。

房屋、建筑物是指供生产经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，范围如下：

房屋包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物包括塔、池、槽、井、架、棚、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；附属设施是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通讯、输电线路，电梯，卫生设备等。

　　②、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为十年。

范围如下：

火车包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。

　　③、电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为五年。

电子设备是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术发挥作用的设备，包括电子计算机以及电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等；火车、轮船以外的运输工具，包括飞机、汽车、电车、拖拉机、摩托车、机帆船、帆船以及其他运输工具。

　　如果不按税务规定的年限做，那么，到年末汇算清缴时，还要对账务进行纳税调整，比较麻烦。

折旧年限规定

　　企业会根据实际情况具体实施

　　东电三公司固定资产折旧管理办法

　　第一节总　　则

　　第一条为加强固定资产管理，保证固定资产的完整性，提高固定资产利用率，根据《企业财务通则》及《企业会计制度》的规定，结合我公司的实际情况，特制定《东电三公司固定资产折旧管理办法》。

　　第二条适用范围：

东电三公司及其所属子公司

　　第二节计提折旧的固定资产范围

　　第三条下列固定资产应计提折旧：

（一）

（二）表；

　　（三）（四）

　　季节性停用、大修理停用的固定资产；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产；房屋和建筑物；

　　在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器及试验设备、仪器仪

　　（五）达到预定可适用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工

　　结算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。

如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。

　　第四条下列固定资产不计提折旧：

　　房屋、建筑物以外的未使用、不需用固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；

　　按规定单独计价作为固定资产入账的土地。

　　第三节固定资产的折旧年限

　　第五条根据我公司固定资产的性质和消耗方式，并根据我公司科技发展、环境及其他因素，我公司固定资产的折旧年限以《施工、房地产开发企业财务制度》附表中所列固定资产分类折旧年限为依据；净残值率按资产原值的3%-5%确定。

　　第四节固定资产的折旧方法

　　第六条我公司所有的固定资产采用直线法即平均年限法计提折旧。

采用平均年限法计提折旧计算公式如下:

　　年折旧率=1-预计净残值率/折旧年限月折旧率=年折旧率/12

　　月折旧额=固定资产原值×月折旧率

　　我公司按分类折旧率计提折旧，计算折旧的依据为月初计提折旧的固定资产原值。

　　我公司应按月计提折旧，当月开始使用的固定资产，当月不计提折

　　旧，从下月起计提折旧；当月减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

固定资产折旧方法，不得随意改变。

　　第五节固定资产折旧费用列支

　　第七条固定资产折旧按月计提，按照规定的折旧额计入当期成本、费用，不得冲减资本金。

　　第八条提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。

　　第六节固定资产折旧的归口管理部门

　　第九条我公司固定资产折旧，由公司财务部统一计提。

　　第七节附则

　　第十条本办法由公司财务部负责解释。

第十一条本办法从2001年11月1日起执行。

附表：

东电三公司固定资产分类折旧率表

　　东电三公司固定资产分类折旧年限表

　　东电三公司固定资产分类折旧率表折旧年限规定

　　根据新企业所得税法实施条理，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　房屋、建筑物，为20年；

　　飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年。

　　电子设备为3年。

　　年底汇算清缴时不调整这些内容，还是按税法规定的好。

详细如下：

　　工业企业固定资产分类折旧年限表

　　一、通用设备部分折旧年限

　　1．机械设备10━14年

　　2．动力设备11━18年

　　3．传导设备15━28年

　　4．动输设备8━14年

　　5．自动化控制及仪器仪表

　　自动化、半自动化控制设备8━12年电子计算机4━10年

　　通用测试仪器设备7━12年

　　6.工业窑炉7━13年

　　7．工具及其他生产用具9━14年

　　8．非生产用设备及器具

　　设备工具18━22年

　　电视机、复印机、文字处理机5━8年

　　二、专用设备部分折旧年限

　　9．冶金工业专用设备9━15年

　　10．电力工业专用设备

　　发电及供热设备12━20年

　　输电线路30━35年

　　配电线路14━16年

　　变电配电设备18━22年

　　核能发电设备20━25年

　　11．机械工业专用设备8━12年

　　12．石油工业专用设备8━14年

　　13．化工、医药工业专用设备7━14年

　　14．电子仪表电讯工业专用设备5━10年

　　15．建材工业专用设备6━12年

　　16．纺织、轻工专用设备8━14年

　　17．矿山、煤炭及森工专用设备7━15年

　　18．造船工业专用设备15━22年

　　19．核工业专用设备20━25年

　　20．公用事业企业专用设备

　　自来水15━25年

　　燃气16━25年

　　三、房屋、建筑物部分折旧年限

　　21．房屋

　　生产用房30━40年

　　受腐蚀生产用房20━25年

　　受强腐蚀生产用房10━15年

　　非生产用房35━45年

　　简易房8━10年

　　22．建筑物

　　水电站大坝45━55年

　　其他建筑物15━25年税法折旧年限表

　　税法折旧年限表

　　工业企业固定资产分类折旧年限一、通用设备部分１．机械设备

　　２．动力设备３．传导设备４．动输设备

　　５．自动化控制及仪器仪表　　自动化、半自动化控制设备　　电子计算机

　　通用测试仪器设备６.工业窑炉７．工具及其他生产用具８．非生产用设备及器具　　设备工具

　　电视机、复印机、文字处理机二、专用设备部分９．冶金工业专用设备１０．电力工业专用设备　　发电及供热设备　　输电线路

　　配电线路　　变电配电设备　　核能发电设备１１．机械工业专用设备

　　１２．石油工业专用设备１３．化工、医药工业专用设备

　　１４．电子仪表电讯工业专用设备１５．建材工业专用设备１６．纺织、轻工专用设备１７．矿山、煤炭及森工专用设备１８．造船工业专用设备１９．核工业专用设备２０．公用事业企业专用设备　　自来水

　　燃气

　　三、房屋、建筑物部分

　　折旧年限１０━１４年１１━１８年１５━２８年８━１４年

　　８━１２年４━１０年７━１２年７━１３年９━１４年

　　１８━２２年　　５━８年折旧年限９━１５年

　　１２━２０年３０━３５年１４━１６年１８━２２年２０━２５年

　　８━１２年８━１４年７━１４年５━１０年６━１２年８━１４年７━１５年１５━２２年２０━２５年

　　１５━２５年１６━２５年

　　折旧年限

　　２１．房屋　　生产用房　　受腐蚀生产用房

　　受强腐蚀生产用房　　非生产用房　　简易房２２．建筑物　　水电站大坝　　其他建筑物

　　商业流通企业固定资产分类折旧年限一、通用设备分类１．机械设备２．动力设备３．传导设备４．动输设备

　　５．自动化、半自动化控制设备　　电子计算机

　　空调器、空气压缩机、电气设备　　通用测试仪器设备

　　传真机、电传机、移动无线电话　　电视机、复印机、文字处理机　　音响、录像机二、专用设备分类１．营业柜台、货架２．加工设备

　　３．油池、油罐

　　４．制冷设备

　　５．粮油原料整理筛选设备

　　６．小火车

　　７．烘干设备

　　８．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的　　设备和废旧物资加工设备９．库内铁路专用线１０．地磅

　　１１．吊动机械设备１２．消防安全设备１３．其他经营用设备及器具三、房屋、建筑物分类

　　３０━４０年

　　２０━２５年１０━１５年３５━４５年８━１０年

　　４５━５５年１５━２５年

　　折旧年限１０━１４年１１━１８年１５━２８年８━１４年８━１２年４━１０年１０━１５年７━１２年５━１０年　　５━８年１０━１５年折旧年限　　３━６年１０━１５年４━１４年１０━１５年６━１０年６━１２年６━１０年

　　４━８年１０━１４年　　７━１２年８━１４年　　４━８年１５━２０年折旧年限

　　１．经营用房、仓库　　钢结构

　　钢筋混凝土结构　　钢筋混凝土砖结构　　砖木结构　　危险物品专用仓库２．简易房　　围墙　　烘干塔

　　地坪、晒场、晒台、货场３．其他建筑物

　　３５━４５年３０━３５年２５━３０年２０━３０年２０━２５年８━１０年

　　４━８年

　　１２━１７年５━１０年１０━２０年新税法折旧年限

　　新税法折旧年限房屋、建筑物，为20年；

　　飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　电子设备，为3年

　　企业固定资产折旧从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。

月份内开始使用当月不计提折旧的，从下月起计提折旧。

月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

提足折旧的逾龄固定资产不再计提折旧。

提前报废的固定资产，其净损失计入营业外支出，不得补提折旧。

　　国家税务总局，关于固定资产计算折旧的最短年限规定如下：

①、房屋、建筑物，为二十年。

房屋、建筑物是指供生产经营使用和为职工生活、福利服务的房屋、建筑物及其附属设施，范围如下：

房屋包括厂房、营业用房、办公用房、库房、住宿用房、食堂及其他房屋等；建筑物包括塔、池、槽、井、架、棚、场、路、桥、平台、码头、船坞、涵洞、加油站以及独立于房屋和机器设备之外的管道、烟囱、围墙等；附属设施是指同房屋、建筑物不可分割的、不单独计算价值的配套设施，包括房屋、建筑物内的通气、通水、通油管道，通讯、输电线路，电梯，卫生设备等。

　　②、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为十年。

范围如下：

火车包括各种机车、客车、货车以及不单独计算价值的车上配套设施；轮船包括各种机动船舶以及不单独计算价值的船上配套设施；机器、机械和其他生产设备包括各种机器、机械、机组、生产线及其配套设备，各种动力、输送、传导设备等。

　　③、电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为五年。

电子设备是指由集成电路、晶体管、电子管等电子元器件组成，应用电子技术发挥作用的设备，包括电子计算机以及电子计算机控制的机器人、数控或者程控系统等；火车、轮船以外的运输工具，包括飞机、汽车、电车、拖拉机、摩托车、机帆船、帆船以及其他运输工具。

　　如果不按税务规定的年限做，那么，到年末汇算清缴时，还要对账务进行纳税调整，比较麻烦。

分类折旧年限表

　　分类折旧年限表

　　工业企业固定资产分类折旧年限

　　一、通用设备部分折旧年限

　　１．机械设备１０━１４年

　　２．动力设备１１━１８年

　　３．传导设备１５━２８年

　　４．动输设备８━１４年

　　５．自动化控制及仪器仪表

　　自动化、半自动化控制设备８━１２年

　　电子计算机４━１０年

　　通用测试仪器设备７━１２年

　　６.工业窑炉７━１３年

　　７．工具及其他生产用具９━１４年

　　８．非生产用设备及器具

　　设备工具１８━２２年

　　电视机、复印机、文字处理机５━８年

　　二、专用设备部分折旧年限

　　９．冶金工业专用设备９━１５年

　　１０．电力工业专用设备

　　发电及供热设备１２━２０年

　　输电线路３０━３５年

　　配电线路１４━１６年

　　变电配电设备１８━２２年

　　核能发电设备２０━２５年

　　１１．机械工业专用设备８━１２年

　　１２．石油工业专用设备８━１４年

　　１３．化工、医药工业专用设备７━１４年

　　１４．电子仪表电讯工业专用设备５━１０年

　　１５．建材工业专用设备６━１２年

　　１６．纺织、轻工专用设备８━１４年

　　１７．矿山、煤炭及森工专用设备７━１５年

　　１８．造船工业专用设备１５━２２年

　　１９．核工业专用设备２０━２５年

　　２０．公用事业企业专用设备

　　自来水１５━２５年

　　燃气１６━２５年

　　三、房屋、建筑物部分折旧年限

　　２１．房屋

　　生产用房３０━４０年

　　受腐蚀生产用房２０━２５年

　　受强腐蚀生产用房１０━１５年

　　非生产用房３５━４５年

　　简易房８━１０年

　　２２．建筑物

　　水电站大坝４５━５５年

　　其他建筑物１５━２５年

　　商业流通企业固定资产分类折旧年限

　　一、通用设备分类折旧年限

　　１．机械设备１０━１４年

　　２．动力设备１１━１８年

　　３．传导设备１５━２８年

　　４．动输设备８━１４年

　　５．自动化、半自动化控制设备８━１２年

　　电子计算机４━１０年

　　空调器、空气压缩机、电气设备１０━１５年

　　通用测试仪器设备７━１２年

　　传真机、电传机、移动无线电话５━１０年

　　电视机、复印机、文字处理机５━８年

　　音响、录像机１０━１５年

　　二、专用设备分类折旧年限

　　１．营业柜台、货架３━６年

　　２．加工设备１０━１５年

　　３．油池、油罐４━１４年

　　４．制冷设备１０━１５年

　　５．粮油原料整理筛选设备６━１０年

　　６．小火车６━１２年

　　７．烘干设备６━１０年

　　８．酱油、醋、酱、腌菜腐蚀性严重的

　　设备和废旧物资加工设备４━８年

　　９．库内铁路专用线１０━１４年

　　１０．地磅７━１２年

　　１１．吊动机械设备８━１４年

　　１２．消防安全设备４━８年

　　１３．其他经营用设备及器具１５━２０年

　　三、房屋、建筑物分类折旧年限

　　１．经营用房、仓库

　　钢结构３５━４５年

　　钢筋混凝土结构３０━３５年

　　钢筋混凝土砖结构２５━３０年

　　砖木结构２０━３０年

　　危险物品专用仓库２０━２５年

　　２．简易房８━１０年

　　围墙４━８年

　　烘干塔１２━１７年

　　地坪、晒场、晒台、货场５━１０年

　　３．其他建筑物１０━２０年

　　除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：

　　房屋、建筑物，为20年；

　　飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；

　　与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；

　　飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；

　　电子设备，为3年。

　　购买的软件一般应计入“无形资产”，只有当软件和设备一体使用时，才计入固定资产。

折旧年限变更

　　问：

运输公司的二手车原按8年折旧，现想改为4年，那么，调整固定资产折旧年限要如何办理？

　　答：

新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。

　　新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。

　　新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。

问题1：

我所在的公司是中外合资企业，按原《外资企业所得税法》规定，固定资产残值率定为10%。

xx年新《企业所得税法》对固定资产残值率没有明确的规定，因此公司准备将固定资产残值率由10%改为5%，在税务上要什么流程，财务上如何处理？

　　问题2：

公司想改变固定资产折旧年限，以所得税法规定的各类资产最低折旧年限为新的折旧年限。

在税务上要什么流程，财务上如何处理？

　　问题3：

如果改变了固定资产的折旧年限，公司有部分生产设备原折旧年限15年，已折旧了12年，现将这部分设备折旧年限改为10年，财务上如何处理？

是不是将设备账面净值扣除残值后，在当期全额扣除？

。

　　问题4：

对于改变折旧年限后，固定资产仍未到期的部分，是不是将设备账面净值扣除残值后，在剩余年限均摊？

　　谢谢回答

　　变更固定资产的折旧年限和残值率属于企业的会计估计变更，一般不需要向税务机关申报，如变更后的会计估计与税法不一致应该纳税调整。

　　1、公司准备将固定资产残值率由10%改为5%，财务上按该固定资产的帐面净值扣除新的残值后，再计提折旧。

　　2、将设备账面净值扣除残值后，按剩余年限内计提折旧。

　　3、这属于提前报废。

　　4、是的。

建筑物折旧年限

　　各种结构房屋的经济耐用年限的参考值和残值率的参考值

　　各种结构房屋的经济耐用年限的参考值一般为：

　　1钢结构：

生产用房70年，受腐蚀的生产用房50年，非生产用房80年；

　　2钢筋混凝土结构（包括框架结构、剪力墙结构、简体结构、框架-剪力墙结构等）：

生产用房50年，受腐蚀的生产用房35年，非生产用房60年；

　　3砖混结构一等：

生产用房40年，受腐蚀的生产用房30年，非生产用房50年；

　　4砖混结构二等：

生产用房40年，受腐蚀的生产用房30年，非生产用房50年；

　　5砖木结构一等：

生产用房30年，受腐蚀的生产用房20年，非生产用房40年；

　　6砖木结构二等：

生产用房30年，受腐蚀的生产用房20年，非生产

　　用房40年；

　　7砖木结构三等：

生产用房30年，受腐蚀的生产用房20年，非生产用房40年；8简易结构：

10年。

　　建筑物的残值率因不同建筑结构而不同，其参考值一般为：

1钢筋混凝土结构：

0；2砖混结构一等：

2％；3砖混结构二等：

2％；4砖木结构一等：

6％；5砖木结构二等：

4％；6砖木结构三等：

3％；7简易结构：

0。

折旧年限归集资料

　　一、工业企业类

　　二、商品流通企业类

　　三、农业企业类

　　四、运输企业类序号固定资产分类一通用设备部分（同工业企业）二专用设备及设施部分

　　折旧年限

　　8铁道专用设备铁路机车车辆铁路通信线路铁路通信信号设备电气化铁路供电系统9港口装卸机械及设备10运输船舶及辅助船舶11运输车辆及辅助车辆12通信导航设备13集装箱14运输飞机起飞全重大于（或等于）100吨起飞全重小于100吨15铁路线路上部建筑和铁路上的桥梁、涵洞、隧道16港务设施17库场设施18飞机跑道、停机坪三房屋、建筑物部分19房屋（同工业企业）20建筑物

　　五、水利工程管理类

　　12－1616－206－88－108－188－186－126－85－8

　　10－158－10

　　35－4530－5020－4030－40

　　15－25

　　六、施工、房地产开发企业类

　　七、旅游、饮食服务企业类

　　八、金融保险企业类

　　九、农牧渔良种场类

　　十、林场与苗圃类

　　十一、电影、新闻出版企业类

　　十二、电影放映企业单位：

元序号固定资产分类一放映设备70ｍ／ｍ立体声放映设备（进口）70ｍ／ｍ立体声放映设备（部分进口）35ｍ／ｍ立体声放映设备（进口）35ｍ／ｍ立体声放映设备（部分进口）35ｍ／ｍ固定式放映设备35ｍ／ｍ移动式放映设备16ｍ／ｍ固定式放映设备16ｍ／ｍ移动式放映设备8．75ｍ／ｍ放映设备专业影院舞台设备二影院空调设备制冷、取暖设备机械通风设备三座椅软座椅硬座椅

　　注：

1．短片以二场折合一场计算。

　　每场提取标准

　　60－7220－3218－2412－185－72－52－52－41－22－5

　　48－608－12

　　6－8／千座3－4／千座

　　2．70ｍ／ｍ立体声放映设备，每场提取折旧标准暂作试行。

3．座椅按每千座提取标准提取，超过千座按座递增。

　　十三、地质勘查类

　　十四、高速公路类

　　十五、民办高等学校类附录5：

常见车辆折旧年限及折旧率参考表

　　附录5：

常见车辆折旧年限及折旧率参考表一、汽车使用年限、延用期限、检验周期一览表车辆类型大大型货车型90年7月6日前注册登记总质量6吨（含6吨）以车下的大型货车小总质量大于吨的小型货车型总质量小于或等于吨的小型货车货车90年7月6日前注册登记的小型货车9座（含9座）以下非客运载客汽车客9座以上非营运载客汽车、旅游载客汽车使用年限10年8年10年8年8年15年10年10年8年10年8年5年4年最长延用期限5年4年5年4年4年无限期10年4年延用期间的检验周期6个月6个月6个月6个月6个月6个月（15-20年）3个月（第21年起）6个月（10-15年）3个月（第16年起）3个月不得延用12个月6个月

　　车营运载客汽车出租汽车吊车、消防车、钻探车等从事专门作业的车辆带拖挂的载货汽车、矿山作业专用车

　　二、摩托车、拖拉机、非机动车辆折旧年限及折旧率参考表进口摩托车为10年。

国产摩托车为7－8年。

摩托车国内组装使用进口发动机的摩托车，参