会计公式和表格.docx

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会计公式和表格

会计期末编制试算平衡表，编制方法有账户发生额试算平衡法和账户余额试算平衡法两种。

（1）账户发生额试算平衡法

账户发生额试算平衡法是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。

为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。

编制方法是以本期全部账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。

其平衡公式如下：

全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计

（2）账户余额试算平衡法

账户余额试算平衡法是根据资产等于权益的平衡原理，以全部账户期末的借方余额合计数和贷方余额合计数是否相等来检验账户记录正确性的一种试算平衡方法。

其平衡公式如下：

全部账户的借方余额合计＝全部账户的贷方余额合计

根据借贷记账法的账户结构可知所有账户的借方余额之和是资产的合计数，所有账户的贷方余额是权益的合计数，资产必然等于权益，因此所有账户的期末借方余额合计数必然等于期末贷方余额合计数。

坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。

由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

对坏账和可疑债务要求平时在每个会计期间的期末都按照权责发生制对可能发生的坏账进行预计，计提可疑债务准备。

我国企业可以按照应收账款余额百分比法、赊账收入百分比法以及账龄分析法的任何一种进行计提。

计提的比例可以根据企业自身的具体经营情况确定。

计提可疑债务准备时一方面增加当期损益，另一方面加大坏账准备，冲回可疑债务准备时做相反的会计处理。

账务会计：

是指编制一个特定企业的基本财务报表，以反应企业的财务状况。

统驭账户：

记录很多相似的单个事项的合计金额。

主要的统驭账户是：

应收、应付账款相关的帐户。

这些账户中输入的合计数表明任一时间段里应收账款和应付账款的未结余额。

阶梯式固定成本：

从长期来看，随着业务量水平的提高，固定成本随之发生变化。

请解释两种存货计价方法,并说明存货计价方法会怎样影响利润数额以及资产负债表中的存货估价数额?

两种存货计价方法,并说明了利润数额和存货价值如何受到影响。

这一水平允许存在错误或遗漏。

说明编制现金流量表的目的，并说明现金流量表对公司的重要性?

指出了资产负债表不能真实反映企业的资本净值,还可能提到通货膨胀的影响。

这一水平的最高分应当说明由此对决策的影响。

解释历史成本概念给资产负债表带来的问题。

在利用资产负债表进行决策时,还有其他因素会在估价方面带来问题,请列示除历史成本以外的其他两个因素,并加以解释说明。

市场实力和地位、良好的供货渠道、可靠的劳动力。

将两个因素与决策联系起来。

考生应指出由于没有反映这些因素，资产负债表上的信息不够相关,因此决策价值较低。

盈亏平衡点：

总成本线和销售收入线相交的交点就是盈亏临界点销量。

1.总收入＝单价（平均收入）×销售数量

2.资产=前期投入的资本+负债+前期的未分配利润+当期利润+当期投入的资本－当期提款。

3.销售成本＝期初存货＋采购成本－期末成本。

4.毛利润＝销售收入－销售成本。

5.净利润＝毛利润－费用。

6.毛利率＝毛利润／销售收入×100﹪。

7.成本利润率＝毛利润／销售成本×100﹪。

8.贡献毛益＝销售收入－变动成本。

9.销售成本＝产成品的期初存货＋本期生产的产成品（从制造账户中取得）－产成品期末存货。

如果是零售商，公式就可以简化为：

销售成本＝期初存货＋采购成本－期末

10.营运资本（净流动资产）＝流动资产－流动负债。

11.流动（营运资本）比率＝流动资产÷流动负债

12.酸性测试（速动）比率＝（流动资产－存货）÷流动负债

13.存货周转天数＝平均存货额÷销售成本×365天。

14.应收账款周转天数＝平均应收账款÷赊销净额×365天

15.应付账款周转天数＝平均应付账款÷赊销净额×365天

16.股东权益报酬率＝息税前利润÷股东权益×100﹪。

17.全部资产报酬率＝息税前利润÷全部资产×100﹪。

18.毛利率＝毛利润÷营业额或销售收入×100﹪。

19.销售净利润率＝息税前净利润÷营业额或销售收入×100﹪。

20.每股收益＝普通股东股利÷发行的普通股股数。

21.市价盈利率＝每股市价÷每股收益

22.每股股利＝普通股股利÷发行的普通股股数

23.普通股东的收益＝息税后净利润－应付优先股股利

24.市价盈利率（市盈率）＝每股市价÷每股收益

25.每股股利＝普通股股利÷发行的普通股股数

26.股利收益率＝每股股利÷每股市价×100﹪

27.股利保障倍数＝每股收益÷每股股利

28.股利支付率＝普通股股利÷普通股股东的收益×100﹪

29.资本周转率＝销售收入÷资本总额

30.费用率：

费用率指标反映了和销售相关的费用占销售收入的比例。

（1）销售费用÷销售收入×100﹪

（2）人工费用÷销售收入×100﹪

31.杠杆比例＝借款总额（债券＋借款）÷权益投资（发行的普通股＋优先股）×100﹪

杠杆比例提高后的情况是必要权益报酬率提高。

销售利润率加上资产周转率等于资本报酬率。

案例分析

瑞博特公司由一名退伍军人鲍姆尔开办。

长期的军旅生涯，使鲍姆尔先生具有明确的方向感和不同于一般人的毅力，在制订计划和执行决策时效率很高。

当然，由于缺乏经商经验，鲍姆尔先生不得不承认在一些未免有些草率的决策中，收益率并不理想。

现在，新的重要决策中，鲍姆尔越来越谨慎，考虑问题有了更多专业眼光。

该公司目前只销售一种产品。

上年实际情况为：

盈亏临界点的销售量为600件，单位售价为150英镑，单位成本为130英镑，其中单位变动成本为120英镑。

假如鲍姆尔先生聘你为财务顾问，请在上述资料的基础上回答如下问题。

16.计算上年度的利润？

（8分）

因为盈亏平衡量600=b/（150-120）,所以固定成本总额b=18000元

所以设当年实际销售量为x件

则总成本：

130x=120x+18000，x=1800件

当年利润=1800*（150-130）=36000元

17.若要使本年利润比上年增长20%，只采取提高售价的措施，售价应该提高到多少才能实现目标利润？

（4分）

设新单价为y元,则1800*（y-130）=3600*（1+20%）,y=154元

18.如果计划年度保证经营该产品不亏损，而且所有因素中只有售价可变，则单位售价不应低于多少？

（4分）

设新售价为z元,则1800=18000/（z-120）,z=130元

19.如果计划年度保证经营该产品不亏损，而且所有因素中只有单位变动成本可变，则单位变动成本应该控制在何种范围之内？

（4分）

设新单位成本为a元,则1800=18000/（150-a）,a=140元

20.如果该公司拟实现42000英镑的目标利润，可通过降价10%来扩大销量实现目标利润，但由于受生产能力的限制，销售量只能达到所需销售量的55%，为此还需要在降低单位变动成本上采取措施，但熟悉生产流程的分析人员认为经过努力单位变动成本只能降至110英镑，因此还要进一步压缩固定成本指出才可以。

请问固定成本支出应该压缩至多少方可实现目标利润？

（16分）

设通过降价10%来扩大销量来实现目标利润42000英镑时，实现目标利润的销售量为q件,则（0.9*150-120）q-18000=42000,q=4000件

所以实际只能生产4000*0.55=2200件

设最终固定成本总额压缩至B元，则（0.9*150-110）*2200-B=4200，B=13000元

21.解释边际贡献的含义，边际贡献与利润是什么关系？

（4分）

含义：

边际贡献=销售收入-变动成本总额，关系：

利润=单位边际贡献*安全边际

案例分析题（共50分）

长城公司生产和销售一种A牌巧克力。

王志在1年前创立了这家公司。

他投资￡900000购买厂房，投资￡100000购买固定设备。

长城公司生产的A牌巧克力在市场上比较畅销。

王志对财务会计比较精通，但对管理会计的了解非常有限。

他请朋友会计师李兰帮忙看看他的账簿，并对盈亏平衡问题提些建议。

表9—2是从长城公司的账簿中摘取的每月成本信息。

该公司每月生产和销售200000块巧克力，每块巧克力的售价大于其变动成本。

成   本

￡

奶油

14000

巧克力

80000

直接人工

50000

锡纸

10000

包装纸

12000

电费

20000

利息费用

20000

管理费用

15000

其他固定费用

36000

折旧

22000

职工薪酬

14000

保险

1000

销售人员佣金

20000

其中，电费是半固定成本，其30％是固定的。

假设长城公司常年生产和销售巧克力，每块巧克力售价为￡3。

要求：

26．把上述成本按成本习性分成固定成本、变动成本和半变动成本。

27．计算总固定成本和每块巧克力的变动成本。

28．计算长城公司的盈亏平衡点。

29．计算安全边际额。

30．计算现有销量下长城公司的利润。

31．画出长城公司的盈亏平衡图，要求在图中体现如下要素：

（1）固定成本；

（2）总变动成本；

（3）总成本；

（4）总收人；

（5）盈亏平衡点；

（6）安全边际。

32．王志确定年投资回报率为15％，请问公司应该每月销售多少块巧克力才能达到目标？

26．

半变动成本

变动成本

固定成本

电费

巧克力

利息费用

奶油

管理费用

直接人工

其他固定成本

锡纸

折旧

包装纸

职工薪酬

销售人员佣金

保险

27．

变动成本

每块巧克力变动成本（￡）

固定成本

（￡）

巧克力

0．40

利息费用

20000

奶油

0．07

管理费用

15000

直接人工

0．25

其他固定成本

36000

锡纸

0．05

折旧

22000

包装纸

0．06

职工薪酬

14000

销售人员佣金

0．10

保险

1000

电费

0．07

电费

6000

1．00

114000

28．单位贡献毛益：

￡3.00－￡I.00=￡2.00

盈亏平衡点销量=114000／2.00=57000（块）

29．实际销售收入￡600000

盈亏平衡点销售收入￡171000

安全边际额￡429000

30．安全边际量=200000－57000=143000（块）

利润=￡2x143000=￡286000

31．长城公司的盈亏平衡图

32．年投资回报额=￡2000000X15%=￡300000

月投资回报额=￡300000／12=￡25000

因此，每月销售量=￡（114000+25000）／￡2=69500（块）才能达到年投资回报率15％。

案例分析

A2Z计算机公司

　　A2Z计算机公司（以下简称A2Z）是一个专为个人和公司提供计算机设施和专用系统的小型有限责任公司。

公司自1995年成立以来经营取得了较大的成功。

然而，在本年度即将结束时，因电路问题造成的一场火灾烧毁了公司的厂房和办公室，包括三辆汽车在内的公司厂区所有物品都损失殆尽。

尽管绝大部分的财务记录也在火灾中被烧毁，但保险公司坚持，如要获得赔偿，必须重新编制一些会计报表。

　　作为这个公司的会计师，威琳承担了编制会计报表的任务。

幸运的是，她对公司的经营状况非常熟悉，而且在发生火灾的前一天，为了准备年终报表，她还将一些原始记录簿带回了家中。

　　威琳知道，公司去年的销售收入是400000美元，本年度的销售收入比去年增长了15%。

采购事项相对较为复杂。

为保证正常的供货及客户的需要，A2Z每月已支付了12500美元给零配件供应商。

年底，公司正在进行债权债务的清理。

来自供应商的一封信提及，A2Z还欠他们12000美元。

威琳决定立即支付这一款项，而这将使A2Z的银行存款减少至85000美元。

居然A2Z一直遵循着对客户既不赊、又不欠的方针，但还是有一家公司欠有A2Z安装新电脑系统的30000美元。

　　A2Z上年底的存货数额是85000美元，公司曾计划在本年度将该数额减少至公司本年度采购额的30%零配件部的负债人很讲究效率，威琳认为这个计划应当已经实现，可以据以编制报表。

　　威琳最为担心的是公司每月支付的工资和一般费用。

她认为最恰当的估计是：

年度工资总额为年度销售收入的30%，而包括折旧在内的其他费用为公司毛利额的20%。

　　A2Z房产的保险额为800000美元，保险公司认为这是对A2Z房产的一个准确估价。

A2Z为购置房产还欠下了一笔250000美元、15年的长期贷款。

　　在损失的三辆汽车中，两辆使用了两年，另外一辆使用了一年。

由于公司对汽车采用直线法按3年计提折旧，两辆汽车将在下一年被更换。

根据威琳在采购时协商的价格，较早的两辆车购进时每辆花费了18000美元，后一辆车购进时花费了21000美元。

　　公司资产最难计算的部分是机器设备。

虽然由于火灾发生时一些工人在其他地点工作，他们随身携带和使用的工具得以保存，但是公司厂区内的机器设备均被烧毁，需要更换。

经过充分的讨论和协商后，保险公司认定被毁的机器设备的准确价值为本年度采购额的10%。

　　现在，各项估计和计算已经完成并取得了各方的同意，威琳可以提供保险公司所要求的会计报表和数据了。

而在取得了保险赔偿之后，A2Z即可恢复经营，至少公司能够重建房屋以便重新经营。

　　16、利用上述资料为A2Z计算机公司重新编制一份至火灾发生日的年度利润表。

（14分）

A2Z计算机公司利润表

截至火灾日的期间

$$

销售收人460000（1分）

期初存货85000（1分）

本期购入162000（2分）

247000

减:

期末存货48600（2分）

销售成本198400（1分）

毛利261600（1分）

减:

工资费用138000（2分）

其他费用52320（2分）

净利润71280（2分）　

17、简单解释债权人和债务人之间的区别。

（6分）

　　18、请对计算折旧的直线法进行解释。

（4分）

直线法又称平均年限法，它是指固定资产使用年限平均计算折旧的一种方法。

采用这种方法，固定资产在一定时期内应计提折旧额的大小，主要取决于两个基本因素，即固定资产的原值和预计使用年限

　　19、请计算在火灾中损失的三辆汽车每一辆的现行价值（净值）。

（6分）

车辆l—

成本$18000，每年折旧=18000/3=$6000,

现行价值=18000-（2×6000）=$6000（2分）

车辆2一

成本$18000，每年折旧=18000/3=$6000,

现行价值=18000-（2×6000）=$6000（2分）

车辆3—

成本$21000，折旧=21000/3=每年折旧$7000,

现行价值=21000-7000=$14000（2分）

20、请计算A2Z计算机公司固定资产的价值。

（5分）

固定资产

房屋$800000（1分）

机器设备$16200（2分）

汽车$26000（1分）

共计$842200（1分）

21、请计算A2Z计算机公司净流动资产（营运资金）的价值。

（5分）

流动资产

银行存款$85000（1分）

存货$48600（1分）

应收账款$30000（1分）

减:

流动负债$0（1分）

共计$163600（1分）