自考高级财务会计大题.docx

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自考高级财务会计大题

四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。

）

31.经营租赁会计核算的原则是什么？

32.房地产开发成本通过什么会计科目进行核算？

简述该科目的性质、用途、结构和明细账的设置方法。

33.所得税会计中应付税款法和纳税影响会计法的区别是什么？

34.简述破产清算与普通清算（或解散清算）的联系与区别。

五、核算题（本大题共5小题，第35小题5分，第36小题15分，第37小题5分，第38小题10分，第39小题5分，共40分。

）

35.海华进出口贸易公司外币业务采用经济业务发生当日市场汇率作为折算汇率，月末及年末按期末市场汇率对外币账户余额进行调整，该企业20×5年4月发生如下外币业务（暂不考虑各种税）：

（1）4月2日，销售A商品一批，售价20000美元，当日市场汇率为l美元=8.2元人民币，货款尚未收到。

（2）4月15日，向中国银行借入期限3个月、金额50000美元的借款，当天的市场汇率为l美元=8.3元人民币，银行卖出价为1美元=8.4元人民币。

（3）4月27日，收到上述A商品货款20000美元，并结售给中国银行，当天的市场汇率为l美元=8.4元人民币，银行买入价为l美元=8.3元人民币。

（4）4月30日，市场汇率为l美元=8.6元人民币，海华公司有关外币账户的余额如下：

“应付账款”账户余额（贷方）10000美元，人民币85000元；“短期借款”账户（贷方）50000美元，人民币415000元。

“应收账款”账户余额0美元，人民币4000元（贷方）。

要求：

根据以上资料，编制海华公司有关外币业务的会计分录，并计算月末调整账户余

额时的汇兑损益（要求有计算过程）。

36.启明公司与丰硕公司于20×5年1月1日完成合并，两公司合并前资产负债表如下：

（单位：

元）

项目

资产

项目

负债及净资产

启明公司

丰硕公司

启明公司

丰硕公司

银行存款

400,000

30,000

短期借款

250,000

70,000

应收账款

200,000

70,000

应付账款

400,000

30,000

存货

300,000

100,000

股本

400,000

200,000

固定资产

600,000

320,000

资本公积

300,000

100,000

盈余公积

100,000

80,000

未分配利润

50,000

40,000

合计

1,500,000

520,000

合计

1,500,000

520,000

要求：

根据启明公司发行股票的不同数量（每股面值1元）按权益结合法编制启明公司的会计分录。

（1）启明公司发行股票150000股，取得丰硕公司全部净资产。

（2）启明公司发行股票250000股，取得丰硕公司全部净资产。

（3）启明公司发行股票350000股，取得丰硕公司全部净资产。

（4）启明公司发行股票450000股，取得丰硕公司全部净资产。

37.20×5年3月15日恒顺公司完成了对爱华公司的控股合并，恒顺公司以银行存款200000元购入爱华公司60%的股权，两公司的合并日资产负债表如下（单位：

元）

项目

恒顺公司

爱华公司

项目

恒顺公司

爱华公司

账面价值

公允价值

账面价值

公允价值

银行存款

200,000

10,000

短期借款

170,000

20,000

应收账款

340,000

40,000

35,000

应付账款

230,000

25,000

存货

30,000

70,000

80,000

股本

800,000

200,000

290，000

固定资产

900,000

200,000

210,000

资本公积

200,000

50,000

盈余公积

70,000

25,000

四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

31.根据1995年财政部颁布的《合并会计报表暂行规定》，我国外币资产负债表折算的有关规定是什么？

32.融资租赁会计核算原则中，对承租人的要求是什么？

33.简述应纳入合并会计报表的企业范围？

34.为什么在一般物价水平会计中要划分货币性项目和非货币性项目？

五、计算题（本大题共5小题，第35、36、39小题各5分，第37小题15分，第38小题10分，共40分）

35.海江公司20×5年度实现会计利润1000万元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：

（1）计税工资总额为500万元，实际发放工资600万元；

（2）当年收到国库券利息收入20万元；

（3）企业20×4年12月1日购入机器一台，价值200万元，净残值为零，税法规定按直线法提折旧，可使用10年；企业也按直线法计提折旧，但使用年限计为5年。

假定海江公司企业所得税率为30%。

要求：

（1）计算海江公司20×5年度永久性差异与时间性差异；

（2）20×5年度应纳所得税税额；

（3）按纳税影响会计法进行账务处理。

（“应交税金”科目要求写出二级明细科目，金额单位：

万元）

36.新星公司融资租入一条生产线，按照租赁协议租赁期为4年，每年年初新星公司支付租金100000元，租赁期满生产线无偿转为新星公司所有。

该生产线价值占新星公司总资产的比重约为10%。

新星公司以银行存款支付运输费、保险费、安装调试费50000元。

该生产线预计可使用年限为5年，净残值为0，按直线法计提折旧。

要求：

（1）根据上述资料编制新星公司租入生产线时的会计分录；

（2）编制每年年初新星公司支付租金时的会计分录；

（3）编制新星公司每年计提折旧的会计分录；

（4）编制租赁期满时，生产线转为新星公司所有时，新星公司编制的会计分录。

（“固定资产”“累计折旧”等会计科目要写明二级明细）

37.20×5年1月1日新良（集团）公司完成对广明公司的兼并，新良（集团）公司资产、负债和所有者权益的账面价值与广明公司资产、负债和所有者权益的账面价值、公允价值情况如下表：

项目

新良（集团）公司

广明公司

账面价值

公允价值

资产：

现金

15,000

8,000

银行存款

2,000,000

350,000

应收账款（净额）

1,000,000

310,000

300,000

存货

3,500,000

600,000

780,000

固定资产-设备（净值）

5,600,000

470,000

450,000

固定资产-房屋（净值）

4,200,000

900,000

1,200,000

无形资产-专利使用权

300,000

150,000

100,000

合计

16,615,000

2,788,000

3,188,000

负债：

短期借款

1,600,000

应付账款

1,800,000

200,000

190,000

应交税金

850,000

160,000

合计

4,250,000

360,000

350,000

净资产：

12,365,000

2,428,000

2,838,000

要求：

分别就以下情况，计算商誉、负商誉及编制新良（集团）公司所做的会计分录：

（1）新良（集团）公司用3000000元的货币资金兼并广明公司。

（2）新良（集团）公司用2488000元货币资金兼并广明公司（如存在负商誉，分别采用按比例冲减非流动资产公允价值和确认递延负债两种方式进行摊销，摊销期为10年）。

38.丰贸集团公司拥有希望股份有限公司100%股权，20×0年丰贸公司应收希望公司账款100000元，丰贸公司按应收账款余额3%计提坏账准备。

要求：

请根据下列情况编制丰贸公司各年的债权债务及计提坏账准备的抵销分录：

（1）编制20×0年丰贸公司的抵销分录；

（2）20×1年，丰贸公司应收希望公司账款为150000元；

（3）20×2年，丰贸公司应收希望公司账款仍为150000元；

（4）20×3年，丰贸公司应收希望公司账款为50000元。

39.资料：

华明企业为增值税一般纳税人，20×4年3月17日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：

（1）账面300000元的应收账款中，清算组确认坏账50000元，实际收回230000元，存入银行。

（2）处置产成品获得价款58500元（含增值税），该批商品成本为55000元，适用的增值税率为17%。

（3）清算组支付财产估价费10000元。

要求：

根据以上经济业务编制会计分录。

四、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

31．什么是即期汇率？

什么是远期汇率？

远期汇率有哪两种表示方法？

32．与一般企业会计相比，上市公司的会计有哪些特点？

33．试述编制合并会计报表的一般程序。

34．试述一般物价水平会计的程序。

五、核算题（本大题共5小题，第35、36、37小题各5分，第38小题10分，第39小题15分，共40分）

35．资料：

融资租入的固定资产A设备租期届满。

根据协议租期届满该设备以名义价格1000元转让给承租人，并以银行存款付讫，该固定资产原值800000元，已计提折旧720000元。

要求：

编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。

36．资料：

某企业某项设备按照税法规定按4年采用直线法提取折旧，按照会计规定按6年采用直线法提取折旧，该项固定资产原值600000元，不计残值。

假设该企业每年实现税前会计利润4000000元，该企业所得税率为33%。

要求：

采用纳税影响会计法计算第1年的所得税费用、应交所得税和时间性差异影响纳税的金额（列出计算过程）。

37．资料：

某企业在清算过程中的应收账款512000元，确认为坏账的有120000元，其余应收款392000元，最终仅收回300000元，存入银行，余款核销。

要求：

编制确认坏账和最终结清应收款的会计分录。

38．资料：

B公司是A公司的非全资子公司，A公司拥有B公司80%的股份。

（1）本年度A公司从B公司购入商品40000元，到年末对外销售24000元，尚余16000元商品未售出。

B公司的销售毛利率为30%。

（2）本年度B公司净利润为24000元，期初未分配利润9000元，本期提取盈余公积3000元，应付利润12000元，期末未分配利润18000元。

要求：

分别为A公司编制以上两项业务有关合并报表的抵销分录。

39．资料：

2002年5月31日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表：

资产项目

甲公司

乙公司

负债与权益项目

甲公司

乙公司

银行存款

应收账款（净额）

存货

无形资产

固定资产（净额）

合计

900000

1250000

2000000

1100000

6500000

11750000

300000

500000

700000

300000

2100000

3900000

短期借款

应付账款

长期借款

股东

资本公积

盈余公积

未分配利润

合计

400000

1000000

1500000

5000000

1000000

2500000

350000

11750000

100000

500000

400000

2000000

300000

200000

400000

3900000

2002年6月1日甲公司通过股票交换方式实现对乙公司的吸收合并，甲公司发行面值为1元的股票2250000股取得乙公司的全部净资产。

要求：

编制甲公司合并乙公司的会计分录。

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

31．远期外汇交易的主要业务类型有哪些？

对远期外汇投机，会计上应怎样进行核算？

32．简述房地产开发成本核算的一般会计处理程序。

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33．新欣公司采用债务法对所得税进行会计核算。

2005年以前适用的所得税税率为33%。

从2005年初起所得税税率调整为30%。

该公司2005年度会计利润为1350万元，2005年初递延税款账面贷方余额为148.5万元，2005年度发生可抵减时间性差异13.5万元，发生应纳税时间性差异9万元。

2005年度支付广告费用4.5万元，支付非法经营罚款4.5万元，支付非广告性质的赞助费22.5万元，国债利息收入9万元。

要求：

（1）计算该公司2005年度应交纳的所得税额；

（2）计算该公司由于所得税税率变动而调整的递延税款余额（注明借方或贷方）；

（3）计算该公司2005年度计入利润表的所得税费用；

（4）计算该公司2005年末递延税款账面余额（注明借方或贷方）。

34．立新公司2005年初实行现时成本会计，2005年末传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：

货币单位：

元

项目

传统财务会计

现时成本会计

存货

1350000

2250000

固定资产

1575000

1620000

商品销售成本

2715000

3420000

折旧费用

134250

138000

要求：

根据传统财务会计与现时成本会计相同项目的差异，计算2005年度未实现持产损益和已实现持产损益数额（列出计算过程）。

35．甲公司根据与乙公司签定的融资租赁合同，以银行存款购买用于出租的租赁资产。

该资产的购买价格为900000元，承租人乙公司担保残值为72000元，租赁期为5年。

经计算，年租金为222676.2元，甲公司于每年末收取租金并存入银行。

合同规定，租赁期满，乙公司将租赁资产退回给甲公司。

第五年末，当租赁期满甲公司收回租赁资产时，因担保残值款不足，承租人乙公司补付给甲公司18000元并存入银行。

第六年初，甲公司又以86400元的价格将该资产出售。

要求：

按照总额法，为甲公司编制如下会计分录：

（1）购买同时出租租赁资产；

（2）第一年末计收租金、计提租赁收益；

（3）第一年末收取租金；

（4）第五年末租赁期满收到租赁资产担保残值款；

（5）第六年初出售租赁资产，收到银行存款。

36．2005年度母公司P与其全资子公司S发生如下经济业务：

（1）P公司以现金75万元向S公司投资；

（2）P公司发行债券750万元，其中S公司购买了45万元；

（3）S公司向投资者支付利润30万元；

（4）P公司向S公司支付债券利息4.5万元；

（5）P公司向S公司销售商品一批，价款75万元全部收到。

要求：

根据上述业务，为P公司编制合并现金流量表的抵消分录。

37．A公司和B公司为同一母公司的子公司，A公司以30000元的价格将其生产的产品销售给B公司，该产品成本为21000元。

B公司购入后作为固定资产使用，预计使用年限为5年，无残值。

要求：

根据下列各项，编制合并会计报表的抵消分录：

（1）将内部交易固定资产中所包含的未实现利润抵消；

（2）将内部交易固定资产形成的多计提的折旧抵消；

（3）编制第二年与抵消相关的如下会计分录：

①将未实现利润抵消，调整期初未分配利润；

②将本期多计提折旧抵消；

③将以前会计期间多计提折旧抵消，调整期初未分配利润。

三、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）

31．什么是外币报表折算差额?

外币报表折算差额应如何进行会计处理?

32．根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些?

四、核算题（本大题共5小题，每小题10分，共50分）

33．2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年，预计净残值为0。

企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法计提折旧。

假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备。

该企业适用的所得税税率为25％。

要求：

（1）计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；

（2）计算2009年暂时性差异及其对所得税的影响额；

（3）编制2009年相关会计分录。

34．2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金融工具合同（即衍生金融工具B），并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的套期。

衍生金融工具B的标的资产与被套期项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相同。

2008年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期项目（商品A）的账面价值和成本均为500000元，公允价值为550000元。

2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了20000元，商品A的公允价值下降了20000元。

当日，甲公司将商品A出售,款项存入银行。

甲公司预期该套期完全有效。

假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售