第二章第二节交易性金融资产理解练习知识题目解析.docx

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第二章第二节交易性金融资产理解练习知识题目解析

一、单项选择题

1、下列关于交易性金融资产的计量，说法不正确的是（C　　）。

　　A.交易性金融资产的初始计量应按照公允价值计量，相关交易费用计入当期损益

　　B.交易性金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

　　C.交易费用包括债券溢折价、融资费用等

　　D.处置交易性金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应当确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益

2、下列各项中，应在购入债券作为交易性金融资产时计入其入账价值的有（A）。

　　A.债券的买入价B.支付的手续费

　　C.支付的印花税D.已到付息期但尚未领取的利息

3、2007年3月6日AS企业以赚取差价为目的从二级市场购入的一批甲公司发行的股票600万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为4.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用8万元，全部价款以银行存款支付。

则取得交易性金融资产的入账价值为（D）。

　　A、2520万　　B、2528万　　C、2408万　　D、2400万

4、下列说法中不正确的是（A）。

　　A、交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产

　　B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括交易性金融资产

　　C、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和交易性金融资产是同一概念

　　D、直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是指企业基于风险管理、战略投资需要等所作的指定

5、根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产的初始计量表述不正确的有（B）。

　　A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益

　　B、持有至到期投资，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分

　　C、贷款和应收款项，初始计量为公允价值，交易费用计入初始入账金额，构成成本组成部分

　　D、可供出售金融资产，初始计量为公允价值，交易费用计入当期损益

5、（2009年考题）甲公司2008年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元），另支付交易费用15万元。

该债券面值为2000万元。

票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。

甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（C　）万元。

　　A.25　　B.40　　C.65　　D.80

解析：

2000*0.04+40-15=65

6、甲公司于2006年5月20日从证券市场购入A公司股票60000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元（其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利0.5元），另外支付印花税及佣金5000元。

2006年12月31日，甲公司持有的该股票的市价总额（公允价值）为510000元。

2007年2月10日，甲公司出售A公司股票60000股，收入现金540000元。

甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为（）元。

　　A、30000　　B、60000　　C、85000　　D、90000

7、甲公司对外提供中期财务会计报告，2007年5月16日以每股6元的价格购进某股票60万股作为交易性金融资产，其中包含每股已宣告尚未发放的现金股利0.1元，另付相关交易费用0.4万元，于6月5日收到现金股利，6月30日该股票收盘价格为每股5元，7月15日以每股5.50元的价格将股票全部售出，则出售该交易性金融资产的影响7月营业利润的金额为（　）万元。

　　A.54　　B.36　　C.24　　D.30

8、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。

A公司于2009年7月1日以交易性金融资产作为合并对价取得B公司持有的C公司60％的股权。

该交易性金融资产账面价值为1000万元（其中成本为800万元，公允价值变动为200万元），公允价值为1200万元。

C公司2009年7月1日所有者权益为2000万元。

A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（　）万元。

　　A.400　　B.200　　C.0　　D.100

9、甲公司2005年3月25日购入乙公司股票20万股，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。

4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2004年度现金股利4万元。

2005年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。

2005年11月lO日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。

甲公司2005年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为（）。

　　A.7.54万元B.11.54万元

　　C.12.59万元D.12.60万元

10、2008年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，重分类日公允价值为50万元，账面价值为48万元；2008年6月20日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（　）万元。

A.3B.2C.5D.8

11、正保集团于2007年3月20日，以1000万元的价格购进06年1月1日发行的面值900万元的5年期分期付息公司债券。

其中买价中含有已到付息期但尚未支付的利息40万元，，另支付相关税费为5万元。

企业将其划分为持有至到期投资，则该企业记入“持有至到期投资”科目的金额为（）万元。

A.1005B.900C.965D.980

二、多项选择题

　　1、下列关于金融资产的价值说法不正确的有（　　）。

　　A.交易性金融资产在期末计提减值，发生的相关减值计入公允价值变动损益

　　B.持有至到期投资在期末按照账面价值和预计未来现金流量现值之间的差额，确认为减值损失，计入当期损益

　　C.可供出售金融资产发生减值时，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应当予以转出，计入当期损益

　　D.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后期间可以转回的，不得通过损益转回

　　E.可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回

2、　下列属于交易性金融资产的有（）。

　　A、以赚取差价为目的从二级市场购入的股票

　　B、以赚取差价为目的从二级市场购入的债券

　　C、以赚取差价为目的从二级市场购入的基金

　　D、不作为有效套期工具的衍生工具

3、交易性金融资产科目借方登记的内容有（    ）。

　　A.交易性金融资产的取得成本

　　B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额

　　C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用

　　D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额

4、在金融资产的初始计量中，关于交易费用处理的叙述正确的有（）。

A.交易性金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

B.可供出售金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

C.持有至到期投资发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

D.交易性金融资产发生的相关交易费用应当计入初始确认金额

E.可供出售金融资产发生的相关交易费用直接计入当期损益

5、金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（）调整后的结果。

A.扣除已收回的本金

B.减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

C.扣除已发生的减值损失的公允价值

D.加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

E.加上已收回的本金

6、下列金融资产应当以摊余成本进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产

B.可供出售金融资产

C.持有至到期投资

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

E.贷款和应收账款

7、下列金融资产应当以公允价值进行后续计量的有（）。

A.交易性金融资产

B.可供出售金融资产

C.持有至到期投资

D.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

E.贷款和应收账款

三、判断题

1、企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，视情况变化可以将其重分类为其他类金融资产。

（）

2、企业为取得持有至到期投资发生的交易费用应计入当期损益，不应计入其初始确认金额。

（）（2007年）

3、

4、

5、

四、计算分析题

（一）计算题：

A公司系上市公司，按年对外提供财务报表。

（1）2007年1月10日A公司以赚取差价为目的从二级市场购入的一批B公司发行的股票150万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值每股为6.3元，含已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.8元，另支付交易费用15万元，全部价款以银行存款支付。

（2）2007年4月20日收到最初支付价款中所含现金股利。

　　（3）2007年12月31日，该股票公允价值为每股7元。

　　（4）2008年3月10日，A公司宣告发放的现金股利每股为0.3元。

　　（5）2008年4月11日，收到现金股利。

　　（6）2008年12月31日，该股票公允价值为每股6元。

　　（7）2009年3月16日，将该股票全部处置，每股6.2元，交易费用为10万元。

　　要求：

编制有关交易性金融资产的会计分录（以万元为单位）。

（二）甲企业系上市公司，按季对外提供中期财务报表，按季计提利息。

2008年有关业务

如下：

（1）1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为2000万元，票面利率为6％，3年期，每半年付息一次，该债券发行日为2007年1月1日。

取得时支付的价款为2060万元，含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元，另支付交易费用40万元，全部价款以银行存款支付。

（2）1月15日，收到2007年下半年的利息60万元。

（3）3月31日，该债券公允价值为2200万元。

（4）3月31日，按债券票面利率计算利息。

（5）6月30日，该债券公允价值为1960万元。

（6）6月30日，按债券票面利率计算利息。

（7）7月15日，收到2008年上半年的利息60万元。

（8）8月15日，将该债券全部处置，实际收到价款2400万元。

要求：

根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。

（三）2005年1月1日，甲公司从活跃市场购买了一项乙公司债券，年限5年，划分为持有至到期投资,债券的面值1100万元，公允价值为961万元（含交易费用为10万元），次年1月5日按票面利率3%支付利息。

该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。

合同约定债券发行方乙公司在遇到特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。

甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。

假定2007年1月1日甲公司预计本金的50%将于2007年12月31日赎回，共计550万元。

乙公司2007年12月31日实际赎回550万元的本金。

（1）编制2005年购买债券时的会计分录；

（2）计算在初始确认时实际利率；（计算结果：

实际利率r＝6%）

（3）编制2005年末确认实际利息收入有关会计分录；

（4）编制2006年1月5日收到利息的会计分录；

（5）编制2006年末确认实际利息收入有关会计分录；

（6）编制调整2007年初摊余成本的会计分录；

（7）编制2007年1月5日收到利息的会计分录；

（8）编制2007年末确认实际利息收入有关会计分录；

（9）编制2007年末收到本金的会计分录；

（10）编制2008年1月5日收到利息的会计分录；

（11）编制2008年末确认实际利息收入有关会计分录；

（12）编制2009年1月5日收到利息的会计分录；

（13）编制2009年末确认实际利息收入和收到本息的有关会计分录。

（四）综合题

A公司于2007年1月1日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。

A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。

A公司购入后将其划分为持有至到期投资。

购入债券实际利率为6%。

假定按年计提利息。

2007年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。

2008年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。

2008年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。

要求：

编制A公司从2007年1月1日～2008年2月20日上述有关业务的会计分录。