注册会计师《税法》通关练习题及答案十二含答案.docx
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注册会计师《税法》通关练习题及答案十二含答案
2021年注册会计师《税法》通关练习题及答案十二含答案
1.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。
A.房屋产权出典的由出典人纳税
B.房屋产权未确定的暂不缴纳房产税
C.房屋产权属于国家所有的，不需要缴纳房产税
D.产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或使用人纳税
2.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A.农村的小超市
B.建在室外的露天游泳池
C.个人在市区拥有的商铺
D.房地产开发企业尚未使用或出租而待售的商品房
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3.某企业拥有一栋原值2000万元的办公楼，2020年1月1日将办公楼的1/3出租，每月取得不含增值税租金20万元，其余部分自用。
已知该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2020年应纳房产税（）万元。
A.16.8
B.40
C.45.6
D.86.4
4.某公司拥有一处原值3000万元的高档会所，2020年4月对其进行改建，更换楼内电梯，将原值50万元的电梯更换为100万元的新电梯，拆除100万元的照明设施，再支出150万元安装智能照明，支出200万元在后院新建一露天泳池，会所于2020年8月底改建完毕并对外营业。
当地省政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，2020年该公司就此会所应缴纳房产税（）万元。
A.25.2
B.25.48
C.28.98
D.26.04
5.某企业2019年购置一宗面积4000平方米的土地委托建造厂房，支付土地使用权价款1500万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2500万元（不含地价），2019年12月办理验收手续，当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2020年应缴纳房产税（）万元。
A.24
B.30.48
C.36.96
D.38.4
6.2020年年初，李某有两套住房，其中一套原值为150万元的住房用于自己居住，另一套原值为100万元的住房，于当年4月20日按照市场价格出租交付给李某，租期一年，每月租金4000元。
已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%，则李某当年应缴纳房产税（）元。
A.0
B.1280
C.1920
D.5760
7.2020年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。
已知：
该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。
则2020年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。
A.10800
B.7560
C.1080
D.14400
8.发生下列行为的单位和个人，应缴纳契税的是（）。
A.张先生购买古朴小屋用于拆料
B.某企业将房屋赠与养老院
C.李先生将自有房产投资于本人独资经营企业
D.韩先生将房屋用于抵偿债务
9.周某向谢某借款80万元，后因谢某急需资金，周某以一套价值90万元的房产抵偿所欠谢某债务，谢某取得该房产产权的同时支付周某差价款10万元。
已知契税的税率为3%。
根据契税法律制度的规定，关于此次房屋交易缴纳契税的下列表述中，正确的是（）。
（上述金额均不含增值税）
A.周某应缴纳契税3万元
B.周某应缴纳契税2.4万元
C.谢某应缴纳契税2.7万元
D.谢某应缴纳契税0.3万元
10.由于工作调动，张某将价值100万元的房屋与李某价值95万元的房屋进行交换，差价部分由李某以现金补偿。
已知契税适用税率为3%，下列说法正确的是（）。
（上述金额均不含增值税）
A.李某应缴纳契税0.15万元
B.张某应缴纳契税0.15万元
C.李某应缴纳契税3万元
D.张某应缴纳契税2.85万元
11.关于契税的计税依据，下列说法正确的是（）。
A.土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为土地、房屋权属转移合同确定的成交价格
B.土地使用权互换的，以互换出去的土地使用权的价格作为计税依据
C.采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同确定的当期应支付价款为计税依据
D.先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，计税依据为转让土地使用权成交价格
12.吴某2020年6月初购买一幢120平方米的商品房，支付价款130万元，并以20万元购买单独计价的储藏室，双方约定均采用分期付款方式，分20年支付，假定2020年支付4万元，根据省政府规定，商品房的契税税率为4%，储藏室的契税税率为3%，吴某2020年应缴纳的契税为（）万元。
（上述金额均不含增值税）
A.4.5
B.6
C.5.5
D.5.8
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】选项A：
产权出典的由承典人缴纳房产税;选项B：
房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税;选项C：
房屋产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。
2.
【答案】C
【解析】选项A：
房产税的征税范围不包括农村。
选项B：
建在室外的露天游泳池不属于房产，不征收房产税。
选项D：
房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税;但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。
3.
【答案】B
【解析】该企业2020年应纳房产税=20×12%×12+2000×2/3×（1-30%）×1.2%=40（万元）。
4.
【答案】B
【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。
2020年该公司就此会所应缴纳房产税=3000×（1-30%）×1.2%×8/12+（3000+100-50+150-100）×（1-30%）×1.2%×4/12=25.48（万元）。
5.
【答案】C
【解析】对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包括地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
宗地容积率低于0.5的，按照房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。
该企业宗地容积率=1800÷4000=0.45 6.
【答案】B
【解析】个人所有非营业用的房产，免征房产税;对个人按照市场价格出租的居民住房，按4%的税率征收房产税。
李某当年应缴纳房产税=4000×4%×8=1280（元）。
7.
【答案】B
【解析】应缴纳房产税=120×75%×（1-30%）×1.2%×10000=7560（元）。
8.
【答案】A
【解析】在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。
注意契税的纳税人是买方而不是卖方。
此题中，选项BD：
由养老院和接受抵债房屋的一方缴纳契税，而非由赠与方企业、韩先生缴纳契税;选项C：
以自有房产作股投入本人独资经营的企业，不需要缴纳契税。
9.
【答案】C
【解析】契税由房屋权属承受人谢某缴纳，应缴纳契税=90×3%=2.7（万元）。
10.
【答案】A
【解析】房屋互换，以所互换房屋的价格差额为计税依据。
由多支付货币等经济利益的一方缴纳契税，李某应缴纳的契税税额=（100-95）×3%=0.15（万元）。
11.
【答案】A
【解析】选项B：
土地使用权互换、房屋互换，其计税依据为所互换的土地使用权、房屋价格的差额;选项C：
采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应以合同规定的总价款作为计税依据;选项D：
先以划拨方式取得土地使用权，后经批准改为出让方式取得该土地使用权的，土地受让方应依法补缴契税，其计税依据为应补缴的土地出让金和其他出让费用。
12.
【答案】D
【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税;承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税;如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
因此吴某2020年应缴纳契税=130×4%+20×3%=5.8（万元）。
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