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会计制度设计笔记

会计制度设计笔记

　　一、管帐轨制设计的意义

（一）管帐轨制概念及其在管帐治理中的感化1.管帐轨制的概念.（识记）

　　管帐轨制是由当局部分和企业单位对管帐工作的规矩、方法、法度榜样所制订的规范性文件.

　　当局部分:

财务部分制订的:

管帐准则、企业管帐轨制.指导感化,同一的,通用的,强迫性较大年夜.

　　企业:

内部的.专用的,具体的,有必定的强迫性.

　　2.管帐轨制的分类及特点.

（1）按管帐轨制本身的内容,可将分为综合性管帐轨制、营业性管帐轨制和管帐人员方面的轨制三类.

　　①综合性管帐轨制:

规范全国管帐工作的司法、律例和轨制.《管帐法》,《企业管帐准则》,《管帐档案治理方法》等.

　　特点:

广泛性,强迫性.

　　②营业性管帐轨制:

规范管帐核算营业的处理方法和法度榜样方面的轨制.《企业管帐准则——应用指南》,《企业管帐轨制》,《小企业管帐轨制》等.

　　特点:

有用于某一类企业或某一类营业；可操作性强；技巧性强.

　　③管帐人员轨制.《管帐人员职责条例》等.

　　特点:

规范对象是管帐主体,而不是管帐营业；表现当局关于人员的治理模式和要求.

（2）按设计权限分类,可分为同一管帐轨制和企业内部管帐轨制两类.

　　①同一管帐轨制.由财务部分和营业主管部分或处所财务部分营业主管部分制订的管帐轨制.如:

《管帐法》,《企业管帐准则》,《金融企业管帐轨制》等.

　　特点:

有用面广；规范共性问题.

　　②企业内部管帐轨制.指管帐主体依照管帐律例、管帐准则结合本单位经济活动特点制订的各项管帐工作规章轨制.

　　特点:

适应面窄,只合适本单位应用；有用性强；个性.

　　（3）按管帐工作内容分为管帐核算轨制、管帐分析轨制和管帐监督轨制.

　　①管帐核算轨制.以泉币为单位对管帐对象进行确认、计量、记录、申报的各类规范.如:

管帐准则,企业管帐轨制等.

　　特点:

与营业性管帐轨制的特点雷同.

　　②管帐分析轨制.对管帐对象进行分析和考察,以比较不应时代或不合单位之间的财务状况和经营成果的管帐规范.

　　特点:

总结性；前瞻性或推测性；扶植性.

　　③管帐监督轨制.对储核算成果依照必定的标准进行检查和验证的管帐规范.如:

《注册管帐师法》.

　　特点:

目标性强；监督性强；既有管帐行动客体,又有管帐行动主体；惩前毖后.

　　（4）按有用部分和单位分为企业管帐轨制和预算管帐轨制.

　　①企业管帐轨制.规范营利单位管帐核算工作的轨制.如《企业管帐轨制》,《金融企业管帐轨制》,《小企业管帐轨制》等.

　　特点:

反应企业资金周转轮回规律,核算差不多是权责产生制.

　　②预算管帐轨制.规范各级当局、应用预算资金的各级行政单位和各类事业单位（非营利）收入、分派、应用和申报情形的管帐轨制.

　　特点:

反应预算资金的进出活动,核算差不多是收付实现制.

（二）管帐轨制设计的概念及意义1.管帐轨制设计的概念.（识记）

　　管帐轨制设计是以管帐司法、律例为依照,用体系操纵的理论和技巧,把单位的管帐组织机构、管帐核算与监督和管帐营业处理法度榜样等加以具体化、规范化、文件化,以便据此指导和处理管帐工作的过程.

　　特点:

（1）设计面广.a.内容:

包含全部管帐治理体系的各个环节.b.依照:

应当遵守或参照有关的管帐、审计以及企业治理、组织行动等方面的理论和律例.c.人员:

动员企业财务甚至其他营业岗亭的人员合营介入.

（2）针对性强.专业性强,每个企业设计的内容和要求各不雷同.

　　（3）协同度高.企业管帐体系各个构成要件之间存在着慎密的接洽,它们互相感化、互相依存,构成一个完全的体系.因而,在设计中要充分表现出各个部分之间的逻辑接洽,做到调和一致.此外,因为管帐轨制设计涉及专门多方面,因而设计过程中也应处理好各类复杂关系,遵守协同的原则.

　　2.管帐轨制设计的意义.（领会）

（2）有利于进步宏不雅和微不雅经济治理程度.

　　（3）有利于加强管帐治理,及时精确地供给管帐信息.

　　二、管帐轨制设计的对象（领会）

　　管帐轨制设计的对象,是指设计企业管帐轨制的具体内容.其对象是管帐工作过程.管帐工作过程确实是应用管帐方法对经济活动进行反应和操纵,供给管帐信息的过程.即:

在必定的规范之下,应用文字、图表等情势对全部管帐事务,包含凭证、账簿、报表等管帐核算材料、管帐营业手续、管帐组织机构以及管帐人员的进行系兼顾划,也确实是按照企业管帐准则来设计企业具体的管帐轨制.

（一）管帐组织体系的设计.管帐机构的设置,管帐人员的配备以及二者的调和关系.

（二）管帐信息体系的设计.

　　1.管帐核算指标体系的设计.主假如设计科学合理的管帐科目.

　　2.管帐信息载体的设计.主假如确信原始凭证、记账凭证、管帐账簿、管帐报表的种类与格局以及它们之间的有机结合模式.

　　3.管帐信息处理法度榜样的设计.主假如设计管帐信息收集、整顿、加工、处理、输出的法度榜样,也确实是管帐核算组织法度榜样.

　　（三）管帐操纵体系的设计.管帐操纵是按照既定的管帐目标,对管帐行动和企业经济活动所进行的制约.管帐操纵是企业为了进步管帐信息质量,爱护家当的安稳完全,确保有关司法律例和规章轨制的贯彻实施的一系列操纵方法,方法和法度榜样.包含:

泉币资金,采购与付款,存货,成本费用,固定资产,无形资产,发卖与收款,对外投资与筹资的内部操纵及营业处理法度榜样（四）其它关心的管帐轨制.如:

义务管帐轨制,破产管帐轨制,运算机管帐轨制等.

09年自考管帐轨制设计笔记第二章

　一、企业管帐轨制总体设计的要求

　　总体设计,是对所设计的管帐轨制内容及设计工作做出周全安排及筹划,即事先有一个提纲性筹划和指南.

　　管帐轨制设计分为总体设计和具体设计.总体设计是筹划时期,重要明白得被设计单位的全然情形和在此差不多上完成管帐轨制的总体设计义务,是具体设计的差不多,具体设计应在总体设计的筹划指导下进行.

（一）设计类型与方法（识记）

　　1.设计类型.

　　设计类型是指由合营的性质和特点所形成的类别.一样依照企业地点行业特点、经济性质、企业范畴来确信.

　　2.设计方法.

　　设计方法按组织方法不合一样可分为

（1）零丁设计.合适于小型企业.

（2）合营设计.合适于稍具范畴的企业.

　　（3）集体设计.合适于大年夜中型企业.

　　（4）会议设计.有用于当局各部分.

　　设计方法取决于设计内容.

（二）设计筹划.（识记）

　　设计筹划是指依照企业管帐轨制设计涉及的范畴,所形成的体系、框架和筹划.

　　1.周全设计.

　　设计一整套管帐轨制.一样在新建企业,改制,兼并,收购后的企业.有时,董事会或治理人员产生变更,或原有管帐轨制不健全,过时,或范畴和经营营业产生较大年夜变更,也需周全设计.

　　2.局部设计.

　　指对个别部分的组织机构和管帐核算材料,或部分经济营业的管帐处理所进行的设计.分为:

（1）补偿性设计.因拓展新营业而产生的.

（2）修订性设计.对不有用的的原有管帐轨制进行修改.

　　（三）设计手段.

　　是指进行设计时所采取的对象和方法.

　　（四）设计思路.

　　是指在查询拜望研究的差不多上,所采取的行动准则.

　　（五）设计验收标准.

　　是对验收定稿的企业管帐轨制是否成功的衡量标准.

　　一、查询拜望研究收集材料

（一）查询拜望研究内容.

　　收集材料,对材料研究整顿,提示其内涵规律性,并据此确信总体设计思路.

　　1.查询拜望研究的内容取决于管帐轨制的设计筹划.

　　周全设计:

周全的材料.

　　局部设计:

与设计有关的材料.

　　修订性设计:

现行轨制不有用的方面.

　　2.查询拜望研究的内容和临盆经营特点相结合.

（二）查询拜望研究收集材料的具体内容.

　　1.企业组织机构和治理方面的汗青和近况情形.

　　2.企业轨制的治理和履行情形.

　　3.企业临盆经营的情形.

　　4.企业财会工作的近况及其问题.

　　5.资产治理情形.

　　6.筹划、预算、劳资、统计情形.

　　7.其他.

　　（三）查询拜望研究的方法

　　1.现场不雅察、询问、个别访谈、组织座谈会.

　　2.收集和查阅企业已有的轨制、文件、图表等材料.

　　3.整顿分析查询拜望材料,边设计边调剂.

　　二、确信设计类型和设计筹划

　　1.管帐政策选择的思路.会阻碍国度、投资者、职员、社会等的好处.

　　2.选择管帐政策时应处理好几个关系.

（1）稳固性与调剂性的关系.

（2）成本与效益的关系.

（二）设计手段的选择.单一的,或复杂的.

09年自考管帐轨制设计笔记第三章

　　一、企业管帐组织机构的设置情势

　　管帐组织机构是开展和组织管帐工作的本能机能部分,由管帐人员构成.建立健全管帐组织机构并拥有必定命量和本质的管帐人员,是包管企业管帐工作的正常进行,充分发挥管帐本能机能、实现管帐目标的重要前提.管帐组织机构中各级的财会主管和财务管帐人员是管帐内部操纵体系的主体,为供给管帐信息发挥重要的感化.经由过程设计科学的管帐组织机构使管帐内部操纵真正在企业组织机构中发挥感化,并有利于加强内部管帐操纵与监督,促使企业各项经济活动合法化、合规化和合理化,以达到经济性、效力性和效益性.管帐组织机构和岗亭职责的设计是由科学管帐机构设置、合理管帐人员分工协作、明白管帐工作岗亭义务、完美的管帐工作轨制等有机组合的.

　　二、企业管帐组织机构及其岗亭职责设计的原则（领会）

（一）适应性原则.与企业临盆经营范畴、特点和治理要求相适应,包管企业管帐信息的生成、加工和传递真实靠得住、及时有效.小企业营业量小,管帐机构应响应小些,管帐人员响应少些,机构内的分工也应粗些.大年夜中型企业,经营范畴大年夜,营业量繁多,应零丁设置管帐机构,以便及时组织本单位各项经济活动和财务进出的核算,实施有效的管帐监督.还要设立企业内部岗亭义务制,考察各义务中间的事迹.机构应设大年夜些,人员多些,内部分工也应细一些.集团企业,范畴大年夜,营业量大年夜,涉及的地区、行业多,它的管帐组织机构平日是一个自力于其他治理部分的单位——财务公司.

　　三、管帐部经理引导下的集中核算模式

　　以管帐部经理为引导的一种管帐工作的分工模式.管帐部内也可分设若干子部分或岗亭.有用于中小型、不设置总管帐师岗亭、管帐与财务分设的企业.经由过程设置,形成一个以主抓财务的副厂长或副经理为引导,以管帐部经理为主管,各个小组分工负责的管帐机构内部组织体系.

　　四、财会主管引导下的集中核算模式

　　以财务与管帐主管为引导,且平日只设财会主管、管帐和出纳等少数几个岗亭的一种模式.有用于小型的管帐与财务设置的企业.管帐工作的分工和岗亭的设置较简单.

　　五、小型企业管帐组织机构的设计

（一）小型企业管帐组织机构设计特点（领会）

　　经营范畴和范畴较小,经营过程、企业的组织情势和治理要求较简单,营业量不大年夜平日将管帐与财务归并设置为一个部分或成为某部分部属的一个子部分.当营业量大年夜时,零丁设置管帐部分,并在管帐部分内部进行简单分工,财会机构一样设置为科或室.岗亭有主管、出纳、明细账、总账管帐等.

（二）小型企业管帐岗亭设计

　　在小型企业中,平日设置会主和管、出纳、明细账管帐、总账管帐等岗亭,并配备财务管帐人员2至6人.个中,管帐主管可兼总账管帐（或兼总账管帐和明细账管帐）.然则,出纳人员不得兼管考察、管帐档案保管和收入、费用、债权债务账目标登账工作.当明细核算工和量较大年夜时,也可按“一岗多人”配备管帐人员.

　　（三）小型企业管帐机构运作要求

　　1.分清出纳与管帐、总账与明细账、应收敷衍往来账与总账、治理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调剂表的人的职责范畴,并由专人分别任职.

　　2.设定管帐凭证的传递法度榜样,按部就班进行账册的挂号、运算,不克不及随便变革凭证传递法度榜样,以包管管帐记录的完全、体系.

　　3.要配备代职人员,以便在管帐、出纳临时分开工作岗亭数天时,能由其接替,以包管连续处理管帐的记录及其他营业.

　　4.要经常进行账册记录的查对工作,以包管管帐工作质量.

　　5.要由精能管帐营业的人担负治理部分主管,以监督各项管帐工作的正常进行.

　　六、企业集团管帐组织机构的设计（识记特点）

　　企业集团是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支机构构成的企业结合组织.以母公司为核心.特点:

范畴大年夜型化,经营多样化.设计时要推敲本钱国际化的特点.

（一）与大年夜中型企业管帐组织机构设计的雷同点.管帐与财务分设或归并设置,同时在其内部设置响应的机构和岗亭.

（二）与大年夜中型企业设计的不合点.企业集团的财务管帐职责范畴更大年夜、分工更细,需在子公司或分支机构设财会部分.可在总部设置一个财会总部,负责与总部经营治理相干的管帐治理事务,义务是信息处理,信息反馈,绩效评判,各相对自力单位也设立财会部,承担成本治理、资金治理等义务,各单位财务部分具体负责本单位的财会营业.

　　（三）企业集团管帐机构运作要求.各管帐机构的运作要同一.

　　七、内部银行管帐岗亭职责的设计（领会）

　　内部银行仿照银行的运作机制,发行内部泉币作为内部经济营业的序言,经由过程接收存款、发放贷款来融通资金,同时同部集中核算可为企业考察各部分经济义务、实施内部资金操纵和进行内部治理供给前提.

（一）结算存款岗亭职责设计

　　1.负责建立存款账户,为每一自力核算的义务部分设立内部核算账户,编制账号,解决存款,按期运算利钱,同时解决印鉴挂号营业,以便解决结算营业时查对.个中印鉴包含财务专用章和负责人印章,如有遗掉,应及时解决改换手续.

　　2.解决企业内部一切什物的让渡,劳务协作的交易结算.

　　3.动用企业规定的内部结算价格,结转内部各部分之间的劳务、什物交易,以实现让渡产品的价值.

　　4.及时反应各义务部分实现的事迹.

（二）资金投放成果岗亭职责设计

　　1.应用信贷手段,制订企业资金归口治理,分级核算,有偿占用的方法.

　　2.按期核算各义务部分的流淌资金定额,并按核定的资金定额外包袱指标,将企业资金下发给各归口治理部分.同时填制拨款通知单,分别交给各部分结算人员和财会部分.

　　3.解决义务部分流淌资金定额大年夜于实际占用资金的余款存入.

　　4.受理义务部分流淌资金定额小于实际占用资金锐分而提出的超定额借钱申请,经内部银行审核赞成后,拨付超定额贷款.

　　5.为实施有偿和节约应用资金,制订出定额贷款、超额贷款、过期贷款、积存物质贷款等不合性质和不合比率的贷款利率.

　　（三）储蓄岗亭职责设计

　　1.负责开通企业速效渠道,同一调剂企业的经营资金.

　　2.申请银行贷款,解决贷款事项.

　　3.承办企业职工储蓄营业.

　　4.贯彻上级部分的经营决定打算,拨付及上缴上级部分有关款项等.

　　（四）治理岗亭职责设计

　　1.有效地组织企业内部银行体系的正常运行.

　　2.监督内部银行资金流向的合理合法性.

　　3.操纵义务部分各项费用支出.

　　4.考察企业各部分资金定额.

　　5.印制同一的内部结算凭证,如内部银行支票、内部泉币等,并严格操纵发放.

　　6.按期将企业资金流畅状况以报表的情势反馈给各义务部分及企业主管,以便对资金进行筹划兼顾、定额操纵,所编制的报表重要有“内部资产负债表”、“内部成本报表”等.

09年自考管帐轨制设计笔记第四章

　一、管帐科目设计的感化与原则

（一）管帐科目标概念（识记）

（二）管帐科目设计的感化

　　（三）管帐科目设计的原则及留意事项（识记）

　　二、管帐科目设计的步调.（领会）

　　1.据企业的经济营业,确信《企业管帐准则》规定的管帐科目.

　　增设、分拆、归并、删除.

　　2.依照企业的经济营业,进行明细科目标设计.

　　3.编写管帐科目应用说明及重要经济营业分录.

　　核算内容、经济用处、明细科目标设置、账户构造的特点、管帐科目标重要经济事项及账务处理等.

　　4.管帐科目标修改与补偿.

　　试行、修订.

　　三、明细分类管帐科目标设计（简单应用）

（一）明细分类管帐科目标分类标准.

（二）明细科目设计的内容.

　　（三）管帐科目应用说明的设计.

　　（四）撰写重要管帐事项管帐分录举例.

　　四、管帐凭证概念与设计意义

（一）管帐凭证概念

（二）管帐凭证设计意义

　　（三）管帐凭证内部操纵要点的设计

　　五、管帐凭证的设计范畴

　　1.原始凭证的设计

　　2.记账凭证的设计

　　3.管帐凭证的传递法度榜样设计

　　4.管帐凭证的保管束度设计

　　六、管帐凭证保管束度的设计

　　管帐凭证保管束度推敲管帐凭证的保管方法的方法,便于本单位检查应用,也便于外界审计监督.包含:

（一）原始凭证保管束度的设计.

　　1.空白原始凭证保管束度.应指定专人保管,对重要的凭证应设置信用挂号轨制.如发卖发票.关于须加盖有关印戳才能生效的凭证,未领用之前不得先加盖印戳.

　　2.已入账的凭证保管束度.应加盖“收讫”,“付讫”,“刊出”等印记,严格保管.

　　3.误填作废的凭证,各联应加盖“作废”戳,全联和存根一路保管,不得随便烧毁.

（二）记账凭证保管束度的设计

　　1.挂号入账后,应将各类记账凭证编号次序装订成册,以防掉散.

　　2.装订成册的记账凭证应加贴封面和封底,封面填上响应内容.

　　3.装订成册的凭证加贴封条,并由管帐主管签章.

　　4.假如原始凭证较多,可将原始凭证零丁装订成册,但必须在凭证封面上注明原始凭证另存.

　　5.如所附原始凭证属于十分重要的营业单据,零丁保管.

　　6.确信凭证的保管刻日,期满才能烧毁.

　　7.确信管帐凭证的保管人员,非保管人员不得擅自接触归档的凭证.

　　本节重点:

原始凭证的概念及其设计；记账凭证的概念及其设计.

　　七、管帐账簿设计的原则（领会）

（一）合法性.遵守司法、轨制的同一要求.

（二）完全性.周全、体系,不克不及有漏掉.

　　（三）操纵性.依照不合账簿的用处和特点,设置合理的管帐账簿体系,使不合的管帐账簿之间形成互相牵制的关系.挂号明细账和总分类账的职务要分开.

　　（四）效益性.管帐账簿的数量、格局的选择及设计,应与单位的范畴大年夜小,营业的繁简以及治理的须要等相适应,力争简明,有用,幸免多设账,反复设账,以进步效力.

09年自考管帐轨制设计笔记第五章

　　一、泉币资金的概念与特点

（一）泉币资金的概念（识记）

（二）泉币资金的特点（识记）

　　1.营业产生频繁.

　　2.涉及范畴广.

　　二、泉币资金营业管帐轨制设计的目标和要求（领会）

（一）泉币资金精力管帐轨制设计的目标

（二）泉币资金营业管帐轨制设计的要求

　　三、职责分工操纵轨制的设计

　　企业应建立泉币资金营业的岗亭义务制,明白相干部分和岗亭的职责权限,确保解决泉币资金营业的不相容岗亭互相分别,制约和监督.

（一）泉币资金营业的不相容岗亭

　　泉币资金付出的审批与履行是不相容岗亭,泉币资金保管与盘点清查是不相容岗亭,泉币资金的管帐记录与审计监督是不相容岗亭.

　　1.库存现金什物的收付及保管只能由经由被授权赞成的出纳人员负责处理,其他人员不得接触库存现金.

　　2.范畴较大年夜的企业,出纳人员天天应当将收付的现金挂号现金出纳备查簿,库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或挂号；范畴较小的企业能够应用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿,由出纳人员挂号,但库存现金总账的编制和挂号必须由其他人员担负.

　　3.负责应收账款的人员不克不及同时负责库存现金收入账的挂号工作；负责敷衍账款的人员不克不及同时负责库存现金支出账的挂号工作.

　　4.保管支票簿的人员不克不及同时负责库存现金支出账和调剂银行存款账的挂号工作.

　　5.负责调剂银行存款账的人员同负责银行存款账,库存现金支出账,应收及敷衍款账的人员相分别.

　　6.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员切实事实上良职务相分别等.

（二）对出纳人员要求

　　出纳人员不得兼任考察、管帐档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目标挂号工作.

　　企业应当配备合格的管帐人员解决泉币资金营业,并结合企业实际情形,对解决泉币资金营业的人员按期进行岗亭轮换.企业关键财会岗亭,能够实施强迫休假轨制,并在最长不跨过五年的时刻内进行岗亭轮换.

　　四、泉币资金监督检查轨制的设计

　　单位应建立对泉币资金营业的监督检查轨制,明白监督检查机构或人员的职责权限,按期和不按期地进行检查.

（一）泉币资金营业相干岗亭及人员设置情形

　　重点检查是否存在泉币资金营业不相容职务混岗现象.

（二）泉币资金授权赞成轨制履行情形

　　重点检查泉币资金支出的授权赞成手续是否健全,是否存在越权审批行动.

　　（三）付出款项印章保管情形

　　重点检查是否存在解决付款营业所需的全部印章交由一人保管的现象.

　　（四）单子保管情形

　　重点检查单子的购买、领用、保管手续是否健全,单子保管是否存在马脚.

　　关于监督检查过程中发明的泉币资金内部操纵中的脆弱环节,应及时采取方法,加以改正和完美.

　　本节重点:

泉币资金内部操纵轨制的设计.

　　五、泉币资金营业处理法度榜样的设计

　　企业单位因经营特点、方法不合,泉币资金营业处理流程也不合,那个地点介绍儿种常见的泉币资金营业处理流程.

（一）出纳部]收现法度榜样的设计（简单应用）

　　出纳部分零碎项目标现金收入营业处理流程,读流程反应企业因收取房钱、押金、罚金、赔款等在出纳部分直截了当收取现金的营业处理过程.

　　1.出纳部分收取现金的营业流程.

（1）由营业部分开出一式两联收款通知,经本部分负责人审核后交出纳部分.

（2）由出纳员依照收款通知收取现金,编制收据一式三联,个中一联给客户,——联留存,另一联相伴收款通知在挂号库存现金日记账后送交管帐部分登账.

　　（3）按期进行账账查对.

　　2.出纳部分收现营业流程的操纵要点.

（1）开票人和收款人相分别,出纳员只有凭审核过的收款通知才可解决收款,出具收款收据.

（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和管帐员挂号和保管.

　　（3）按期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账查对,以便发明是否多收、少收以及登账缺点等.

（二）零碎费用报销付现法度榜样的设计（简单应用）

　　零碎费用报销付现营业处理流程,该流程反应企业因出差、医疗等费用报销而付显现金的营业处理法度榜样.

　　1.零碎费用报销付显现金的营业流程

（1）先由支出费用的营业部分有关人员依照原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证,经本郡门主管审核后送交管帐部分；

（2）经管帐主管审核赞成后交出纳员付款；

　　（3）将报销单送交管帐部分据此登账.

　　2.零碎费用报销付显现金营业流程的操纵要点.

（1）费用报销必须要有原始凭证,以包管报销费用数额的真实和精确.

（2）费用报销前,必须由营业郡门主管和管帐部分主管审核赞成,再授权出纳解决费用付出.假如因为报销营业频繁或其他专门缘故便管帐主管不克不及对每笔报销营业都进行事前审核,那么也必须做到过后审核,以包管费用报销合规.

　　（3）按期进行账账查对.

　　（三）支票付款签发法度榜样的设计（简单应用）

　　支票付款签发营业处理流程,该流程反应企业采取支票付款结算的营业处理过程.

　　1.支票付款签发的营业济程.

（1）营业部分将外单位收款通知或克己付款凭证经本部分审核后,送管帐