固定资产审计案例.docx
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固定资产审计案例
固定资产审计增加、折旧案例
一、审计人员对华兴公司2006年度固定资产审计发现：
年度固定资产新增86万元，该企业固定资产综合折旧率6%。
具体事项如下：
1.3月3日购入生产设备一套，买价18万，发生的安装费用1万元计入制造费用；
2.6月8日购入办公桌100张，金额共计18000元；
3.11月2日因经营需要经营租入仓库一栋，租期一年，价值万元，计入固定资产帐户（对应账户计入“长期应付款”），支付的半年租金12万元计入“管理费用”。
存在问题：
1.增加固定资产计价不正确；
2.资本性支出和收益性支出划分不清；
3.所有权；预付租金不应计入费用
影响：
1.对2006年度新增固定资产帐面原值（86万元）的影响：
审定的新增固定资产原值=86+（万元）
虚增固定资产原值=86-19=67（万元）
建议调整：
借：
低值易耗品18000
长期应付款662000
固定资产—生产设备10000
贷：
制造费用10000
固定资产—办公桌18000
固定资产---仓库662000
借：
应付账款80000
贷：
管理费用80000
2.对固定资产折旧的影响：
10000×6%÷12×9-18000×6%÷12×6-662000×6%÷12×1
=450-540-3310=-3400（元）（多提折旧）
建议调整：
借：
制造费用450
累计折旧3400
贷：
管理费用3850
二、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表的固定资产项目发现其中某项目，是在原有的基础上进行的改建，并已于5月23日投入使用。
改建支出扣除施工过程的变价收入共支付225万元，预计该项固定资产可使用年限6年，改建前该项目原值400万元，累计折旧280万元，已使用年限8年，预计可使用年限4年（原预计使用12年）。
经审查，该固定资产原值、已计提折旧、改建支出及变价收入无误，华兴公司自5月-12月的折旧计算与核算如下：
各月的折旧额计算为：
[（400+225）×（1-5%）÷12]÷12=625×%÷12=（万元）
5-12月共计折旧×8=33（万元）
借：
管理费用—折旧费330000
贷：
累计折旧330000
请问：
审计发现的问题有哪些如何建议调整
分析：
按规定，改扩建固定资产计提折旧的原值为：
剩余帐面价值加上新发生的净支出；计提折旧的年限，按改建后该项资产的预计使用年限；计提折旧的时间为投入使用月份的次月起。
审计认为：
该固定资产计提折旧的原值=400-280+225=345（万元）
折旧率=（1-5%）÷6=%
月折旧额=345×%÷12=（万元）
应计提的折旧总额=×7=（万元）
多提折旧=330000-317975=12025（元）
建议调整：
借：
累计折旧12025
贷：
管理费用12025
三、注册会计师李浩审计华兴公司2006年度会计报表时，了解到1998年4月1日接受捐赠设备一台，同类设备的市场价50000元，九成新，支付运杂费500元，所得税税率33%。
华兴公司接受捐赠时的帐务处理：
借:
固定资产50500
贷：
累计折旧5000
资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150
递延税款（45000×33%）14850
银行存款500
2001年12月5日经董事会审批该设备报废，已提折旧4万元，已提减值准备3000元。
华兴公司对此作出的帐务处理是：
借：
固定资产清理10500
累计折旧40000
贷：
固定资产50500
12月31日处理净损失结转营业外支出：
借：
营业外支出10500
贷：
固定资产清理10500
审计发现：
12月5日该企业银行存款日记账记录的收出售设备款5000元，对应帐户为“其他应付款”，审计核对该笔业务的记账凭证及所附原始凭证为：
借：
银行存款5000
贷：
其他应付款—内部往来5000
收据NO:
002315
交款单位：
华胜科技开发有限公司
交款事由：
设备款
金额（大写）伍仟元整￥
收款单位：
华兴公司章开票：
丁一收款：
吴明
审计经询问上述设备恰是报废设备的出售款。
请问：
审计发现的问题有哪些如何建议调整
分析：
按规定：
接受捐赠固定资产是旧的，按同类固定资产的市价，减去估计新旧程度损耗的价值，加支付的相关税费入账；出售、报废固定资产的净损失，经批准结转营业外支出：
处理固定资产的变价收入、计提的固定资产减值准备等应计入“固定资产清理”；接受捐赠固定资产未来应交所得税（递延税款）的余额在报废该固定资产时予以转销，并结转资本公积计入“其他资本公积”
建议调整：
借：
其他应付款—内部往来5000
固定资产减值准备3000
贷：
营业外支出8000
借：
递延税款14850
贷：
应交税金—应交所得税14850
借：
资本公积--接受捐赠非现金资产准备30150
贷：
资本公积—其他资本公积30150
固定资产明细账
日期
摘要
借方
贷方
余额
接受捐赠设备
50500（5000）
报废
50500（5000）
平
固定资产减值准备
日期
摘要
借方
贷方
余额
计提减值准备
3000
（贷）3000
调整
结转固定资产清理
3000
平
累计折旧
日期
摘要
借方
贷方
余额
接受捐赠设备
5000（5000）
计提折旧
35000
报废
40000（5000）
平
其他应付款明细账
日期
摘要
借方
贷方
余额
出售设备款
5000
（贷）5000
调整
转固定资产清理
5000
平
固定资产清理
日期
摘要
借方
贷方
余额
报废设备
10500
净损失结转营业外支出
10500（10500）
平
调整
变价收入
5000
计提的减值准备
3000
递延税款
日期
摘要
借方
贷方
余额
接受捐赠固定资产
14850
报废
本期应交所得税
14850
（平）
营业外支出
日期
摘要
借方
贷方
余额
固定资产报废
10500
调整
变价收入
5000
减值准备
3000
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