融资租赁业务会计处理规定最终.docx

融资租赁业务会计处理规定最终.docx

《融资租赁业务会计处理规定最终.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《融资租赁业务会计处理规定最终.docx（12页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

融资租赁业务会计处理规定最终

融资租赁业务会计处理规定

一、售后租回业务会计处理

1、固定资产售后回租会计处理

（1）固定资产清理

借：

固定资产清理

累计折旧

贷：

固定资产

（2）收到售后租赁融资

借：

银行存款

长期应收款-保证金

应交税费-应交增值税（进项税额）

未确认融资费用

贷：

固定资产清理

长期应付款-手续费

递延收益一未实现售后回租损益

注：

如为分次收款，应按下列方式处理:

①分次收款且全部款项均能收到时

借：

银行存款

其他应收款-余款

长期应收款-保证金

资产处置日资产净值

资产处置日累计折旧

资产处置日资产原值

已收到的融资租赁款

租赁公司扣收的保证金

支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额

融资租赁手续费总额（不含税）

资产处置日资产净值

分期支付的租赁手续费（不含税）

借贷方差额

已收到的融资租赁款

租赁公司未付的余款

租赁公司扣收的保证金

应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额

未确认融资费用

融资租赁手续费总额（不含税）

贷：

固定资产清理资产处置日资产净值

长期应付款-手续费分期支付的租赁手续费（不含税）

递延收益一未实现售后回租损益借贷方差额

②分次收款但未来不确定能收到全部款项时

在会计核算上，应该按照合同约定，先挂应收款，后期支付租金时，再将应收款与长期

应付款对冲。

（注：

该行为系事实违约行为，出租方需承担合同中的违约责任，待合同双方

达成一致意见后，再考虑会计处理。

）

（3）缴纳相关税费

借：

管理费用

贷：

银行存款

（4）重新确认融资租入固定资产

借:

固定资产一融资租入固定资产

未确定融资费用

贷：

长期应付款一应付融资租赁款

（5）计提利息

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

（6）季度还本付息

借：

长期应付款一应付融资租赁款

应交税费-应交增值税（进项税额）

最低租赁付款额现值（等于资产转让价款）

借贷方差额

最低租赁付款额（不含税租金总额）

按照合同计算的每期财务费用（不含税）

按照合同计算的每期财务费用（不含税）

借贷差额

可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）

贷：

银行存款

按照合同计算的还本付息金额

将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目

-XX

贷：

固定资产-融资租入固定资产

行存款”）

（7）每次支付手续费

借：

长期应付款-手续费

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（8）每月计提折旧

借：

生产费用-折旧费

贷：

累计折旧

借：

生产费用-折旧费

贷：

递延收益一未实现售后回租损益

（9）融资租赁到期后

1）支付购买价款

借：

长期应付款一应付融资租赁款

贷：

银行存款

2）

借：

固定资产

按照每次支付的手续费（不含税）

可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）

按照每次支付的手续费

按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

2、在建工程售后回租会计处理

（1）取得融资租赁款

借：

银行存款收到的融资租赁款

长期应收款-保证金

租赁公司扣收的保证金

应交税费-应交增值税（进项税额）支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额

未确认融资费用

贷：

长期应付款一应付融资租赁款

长期应付款-手续费

（注：

分次收款的处理同“固定资产”）

（2）缴纳相关税费

借：

管理费用（或在建工程）

贷：

银行存款

（3）计提利息

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

（4）季度还本付息

借：

长期应付款一应付融资租赁款

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

借贷方差额

最低租赁付款额（不含税租金总额）

分期支付的租赁手续费（不含税）

按照合同计算的每期财务费用（不含税）

按照合同计算的每期财务费用（不含税）

借贷差额

可抵扣增值税额

按照合同计算的还本付息金额

（注：

最后数期租金用保证金抵付时，贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银行存款”）

借：

固定资产-融资租入固定资产

贷：

在建工程

（7）每月计提折旧

借：

生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

贷：

累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

（8）融资租赁到期后

1）支付购买价款

借：

长期应付款一应付融资租赁款

贷：

银行存款

2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，

借：

固定资产-XX

贷：

固定资产-融资租入固定资产

二、直租业务会计处理

1、固定资产租赁会计处理

（1）取得融资租入固定资产

借：

固定资产一融资租入固定资产

应交税费-应交增值税（进项税额）

未确定融资费用

贷：

长期应付款一应付融资租赁款

银行存款

长期应付款-手续费

最低租赁付款额现值（等于资产购买价款）

支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额借贷方差额

最低租赁付款额（不含税租金总额）

支付的租赁手续费

分期支付的手续费（不含税）

借：

长期应收款-保证金

支付的保证金

贷：

银行存款

（3）缴纳相关税费

借：

管理费用

贷：

银行存款

（4）计提利息

借：

财务费用

贷：

未确认融资费用

（5）季度还本付息

借：

长期应付款一应付融资租赁款

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（注：

最后数期租金用保证金抵付时,行存款”）

（6）每次支付手续费

借：

长期应付款-手续费

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（7）每月计提折旧

借：

生产费用-折旧费

贷：

累计折旧

支付的保证金

按照合同计算的每期财务费用

按照合同计算的每期财务费用

借贷差额

可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）

按照合同计算的还本付息金额

贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银

按照每次支付的手续费

可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）

按照每次支付的手续费

按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

1）支付购买价款

借：

长期应付款一应付融资租赁款

贷：

银行存款

2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目

借：

固定资产-XX

贷：

固定资产-融资租入固定资产

租赁公司将款项交由承租人支付给设备厂家

2、在建工程租赁会计处理

（1）收到融资租赁款

1）租赁公司直接将款项支付给设备厂家

借：

在建工程

应交税费-应交增值税（进项税额）

未确认融资费用

贷：

长期应付款-应付融资租赁款

银行存款

长期应付款-手续费

2）

①收到租赁款项

最低租赁付款额现值（等于支付设备价款）

支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额

借贷方差额

最低租赁付款额（不含税租金总额）

支付的租赁手续费

分期支付的手续费（不含税）

借：

银行存款

应交税费-应交增值税（进项税额）

未确认融资费用

贷：

长期应付款-应付融资租赁款

收到的融资租赁款

支付的租赁手续费中可抵扣的增值税额

借贷方差额

最低租赁付款额（不含税租金总额）

长期应付款-手续费

分期支付的手续费（不含税）

②支付设备厂家款项

借：

在建工程

贷：

银行存款

（2）支付保证金

借：

长期应收款-保证金

贷：

银行存款

（3）缴纳相关税费

借：

管理费用

贷：

银行存款

（4）计提利息

借：

财务费用（或财务费用）

贷：

未确认融资费用

（5）季度还本付息

借：

长期应付款一应付融资租赁款

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：

银行存款

（注：

最后数期租金用保证金抵付时,行存款”）

（6）每次支付手续费

借：

长期应付款-手续费

应交税费-应交增值税（进项税额）

支付设备价款

支付设备价款

支付的保证金

支付的保证金

按照合同计算的每期财务费用

按照合同计算的每期财务费用

借贷差额

可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）

按照合同计算的还本付息金额

贷记“长期应收款”，不足部分再贷记“银

按照每次支付的手续费

可抵扣增值税额（取得增值税专用发票）

贷：

银行存款

按照每次支付的手续费

（7）在建工程竣工转固

借：

固定资产-融资租入固定资产

贷：

在建工程

（8）每月计提折旧

借：

生产费用-折旧费按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

贷：

累计折旧按照租赁资产剩余使用年限进行摊销

（9）融资租赁到期后

1）支付购买价款

借：

长期应付款一应付融资租赁款

贷：

银行存款

2）将固定资产从“融资租入固定资产”转入有关明细科目，

借：

固定资产-XX

贷：

固定资产-融资租入固定资产