等级考试中级会计实务复习题4905.docx

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等级考试中级会计实务复习题4905

等级考试中级会计实务复习题

多选题

1、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

多选题

2、关于金融资产的计量，下列说法中错误的有（）。

A．交易性金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

B．可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

C．可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益

D．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益

单选题

3、企业对固定资产进行清理，其原始价值为500000元，已提折旧400000元，发生清理费用50000元，清理收入200000元，按5%计提应交营业税（未交）。

则年末应计入现金流量表中“处置固定资产收到的现金净额”为（）元。

A．150000

B．140000

C．40000

D．200000

多选题

4、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

A．企业因购买某项无形资产所发生的相关税费应计入无形资产的成本

B．企业研究与开发过程中所发生的全部费用均应确认为无形资产的成本

C．同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

D．非同一控制下的企业合并产生的无形资产，只要公允价值能可靠计量均应确认为无形资产

多选题

5、下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有（）。

A．交易性金融资产的初始入账金额为80万元，同时要调整留存收益22.5万元

B．2008年应冲回坏账准备0.05万元

C．投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额15万元应计入资本公积

D．2008年固定资产应计提的折旧额为20万元

E．建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算

多选题

6、甲公司因违约于2012年11月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为有可能败诉并赔偿。

2013年2月15日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。

作为资产负债表日后调整事项，甲公司应做的会计处理包括（）。

A．按照调整事项处理原则调整以前年度损益和其他相关项目

B．调整2012年12月31日资产负债表相关项目

C．调整2012年12月31日利润表及所有者权益变动表相关项目

D．调整2012年12月31日现金流量表正表相关项目

多选题

7、下列各项中，属于会计估计变更的有（）。

A．管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法

B．无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法

C．开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

D．对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式

E．短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值

多选题

8、下列有关确定存货可变现净值基础的表述，正确的有（）。

A．无销售合同的库存商品以该库存商品的估计售价为基础

B．有销售合同的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

C．用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础

D．用于生产有销售合同产品的材料以该材料的市场价格为基础

多选题

9、下列各项中，属于会计政策的有（）。

A．会计计量方法

B．存货发出的计价方法

C．借款费用的处理方法

D．企业合并会计处理方法

单选题

10、甲公司2005年1月7日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至2006年12月31日的账面余额为900万元，其中，损益调整120万元，其他权益变动80万元，其余为初始投资成本。

2007年1月1日，甲公司又以2700万元购入乙公司50%的股权，并发生与合并相关的交易费用100万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策（属于非同一控制下的企业合并）。

甲公司此项合并的合并成本为（）万元。

A．3400

B．3500

C．3600

D．3700

多选题

11、下列关于会计要素计量属性的说法正确的是______。

A．“除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，企业不得自行调整其账面价值”，此规定遵守了历史成本会计计量属性

B．根据公式“估计的正常售价-估计至完工的成本-估计销售费用-估计相关税费”可以计算资产的重置成本

C．在实务中，可变现净值多应用于盘盈固定资产的计量

D．现值通常用于以摊余成本计量的金融资产价值的确定

多选题

12、甲股份有限公司2007年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2008年3月30日，实际对外公布的日期为2008年4月5日。

该公司2008年1月1日至4月5日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项调整事项的有（）。

A．3月1日发现2007年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账

B．3月11日临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

C．2月1日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2008年1月5日与丁公司签订

D．3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2007年末确认预计负债800万元

单选题

13、

振华公司在对20×8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的20×7年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A．520

B．600

C．640

D．720

多选题

14、甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。

盈余公积计提比例为10%。

2008年年初发生如下事项：

（1）2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法，预计净残值和折旧年限不变；固定资产原值100万元，已经使用5年，预计使用年限10年，预计净残值为零。

（2）2008年年初由于执行新会计准则，将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为150万元，已计提折旧15万元，折旧年限为10年，未计提减值准备。

转换当日投资性房地产的公允价值为120万元。

（3）由于低值易耗品在企业资产中比例减少，2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。

（4）2008年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法，2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。

（5）由于应收账款收账风险加大，将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5%。

2008年年初应收账款余额为200万元，期末余额150万元。

（6）由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。

该短期投资2008年年初账面价值为50万元，公允价值为80万元。

变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列事项中属于会计估计变更的有（）。

A．固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法

B．出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产

C．低值易耗品核算方法的改变

D．建造合同收入确认方法的改变

E．坏账准备计提比例的改变

多选题

15、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有（）。

A．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字

B．对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目

C．资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项

D．资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字

E．资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，一定是调整事项

简答题

16、长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；适用的企业所得税税率为25%，对企业所得税采用资产负债表债务法核算。

不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。

长江公司2011年度财务报告于2012年3月31日经董事会批准对外报出。

假设长江公司2011年实现利润总额5000万元，2011年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为500万元和250万元，长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2011年度企业所得税汇算清缴于2012年5月31日完成。

2011年年初的暂时性差异在2012年1月1日以后转回。

长江公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：

（1）2011年12月31日对账面价值为1000万元某项管理用无形资产进行首次减值测试，测试表明其可回收金额为800万元，计提无形资产减值准备200万元。

（2）2011年12月31日对12月10日取得的可供出售金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为800万元，公允价值为900万元，确认资本公积100万元。

（3）2011年公司销售费用中含有超标的广告费和业务宣传费支出300万元。

（4）2011年公司发生研发支出400万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段支出280万元（符合资本化条件已计入无形资产成本）。

按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。

长江公司开发的无形资产于2012年1月1日达到预定可使用状态。

（5）2011年12月31日确认一项分期收款销售总价款2400万元，该业务实质上具有融资性质，实际年利率为6%，长江公司将于2012年至2014年每年年末收款800万元，该商品现销价为2138.41万元，成本为1600万元。

税法规定应于合同约定收款日确认收入实现。

（6）2012年2月15日，公司收到甲公司退回的2011年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。

该批商品的销售价格（不含增值税）为400万元，结转的销售成本为260万元。

该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5%计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。

假设：

（1）长江公司无其他纳税调整事项，无其他所有者权益变动事项；

（2）长江公司2011年12月31日资产负债表中“资本公积”项目的年初余额为500万元：

（3）长江公司2011年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元；

（4）长江公司2011年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1200万元。

要求：

计算长江公司2011年12月31日递延所得税负债余额。

多选题

17、A公司所得税采用债务法核算,2001年前适用的所得税率为33%．2002年所得税税率为，30%、2002年结账前有关资料如下：

（1）主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元；营业费用5万元；管理费用20万元；财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出1（）万元

（2）A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元。

A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费；

（3）在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元，

（4）管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元、

（5）营业费用中含有广告费2万元。

（6）投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益

（B公司所得税税率为15%）从B公司当年分得利润8.5万元。

（7）营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元。

（8）弥补2001年发生的亏损10万元。

（9）在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元、

（10）A公司2001年12月31日“递延税款”期末借

方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。

2002年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：

（1）2002年12月20日摇到B企业通知。

B企业在验收入库时，发现2002年11月2日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。

该公司希望通过协商解决问题；并与B企业协商解决办法、该批商品价款为234万元（舍增值税），销售成本为120万元；A公司在2002年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账；住备、2003年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知。

该批产品已经全部退回，A公司于1月20日收到迟回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联（不考虑城市维护建设税和教育费附加）A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益全。

（2）3月1日发生火灾。

企业辅助生产车间毁坏，造成

净损失300万元。

（3）3月20日，对东方公司投资2000万元。

资产负债表日后事项中属于非调整事项的是（）。

A．销货退回

B．发生火灾

C．对外巨额投资

D．计提坏账准备

多选题

18、企业应当在附注中披露与投资性房地产有关的下列信息（）。

A．投资性房地产的种类、金额和计量模式

B．采用成本模式的，投资性房地产的折旧或摊销，以及减值准备的计提情况

C．房地产转换情况、理由以及对损益或所有者权益的影响

D．当期处置的投资性房地产及其对损益的影响

多选题

19、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）。

A．外汇汇率发生较大变动

B．资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回

C．企业合并或控股权的出售

D．募集新股

简答题

20、简述影响长期偿债能力的特别项目。

-----------------------------------------

1-答案：

A,D

[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。

2-答案：

A,C

[解析]选项A，“交易性金融资产”初始计量时发生的交易费用应计入当期“投资收益”；选项C，可供出售金融资产应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额。

3-答案：

A

[解析]200000-50000=150000元

4-答案：

A,D

[解析]按照《企业会计准则――无形资产》和《企业会计准则――企业合并》的规定，无形资产应当按照成本进行初始计量。

外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出；企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出，研究阶段所发生的支出全部费用化，计入当期损益，开发阶段符合确认条件的才能确认为无形资产。

非同一控制下企业合并产生的无形资产，只要公允价值能够可靠计量的均应确认为无形资产，而同一控制下的企业合并必须全部满足无形资产的确认条件才能确认为无形资产。

5-答案：

A,B,D

[解析]投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整期初留存收益，所以选项C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更，应当采用追溯调整法核算，所以选项正不正确。

6-答案：

A,B,C

[解析]不能调整现金流量表正表，选项D不对，其余均正确。

7-答案：

A,B

[解析]选项C、D、R属于政策变更。

8-答案：

A,B,C

[解析]用于生产有销售合同产品的材料，可变现净值的计量应以该材料生产产品的合同价格为基础。

9-答案：

A,B,C,D

[解析]按照《企业会计准则――会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

本题各选项均符合会计政策的定义，均属于会计政策。

10-答案：

B

[解析]根据《企业会计准则――企业合并》的规定，企业合并成本分别情况确定：

（1）一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值；

（2）通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和；（3）购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本；（4）在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。

为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，计入所发行债券及其他债务的初始计量金额。

根据准则规定，本题计算为：

700+2700+100=3500（万元）。

11-答案：

A,D

[解析]历史成本计量，要求对企业资产、负债和所有者权益等项目的计量，应当基于经济业务的实际交易成本，而不考虑随后市场价格变动的影响，选项A正确；在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量，所以选项B中的公式可以计算相关资产的可变现净值，所以选项B错误；在实务中，重置成本多用于盘盈固定资产的计量，所以选项C错误；现值通常用于非流动资产可收回金额和以摊余成本计量的金融资产价值的确定，选项D正确。

12-答案：

A,D

[解析]选项AD符合日后调整事项的定义和特征，属于调整事项。

选项B均属于日后非调整事项，选项C属于正常事项。

13-答案：

B

1.振华公司对20×8年1月8日发生的事项进行账务处理的会计分录为：

借：

应付账款936000应交税费-应交增值税（进项税额）136000贷：

原材料800000借：

存货跌价准备80000贷：

资产减值损失80000借：

所得税费用26400贷：

递延所得税资产26400

14-答案：

A,C,E

[解析]选项B和D均属于会计政策变更。

15-答案：

A,C,D

[解析]对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损褴调整”科目核算，然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配―未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。

16-答案：

2011年递延所得税负债期末余额=期初250+事项

（2）100×25%+事项（5）2138.41×25%=809.60（万元）。

暂无解析

17-答案：

B,C

暂无解析

18-答案：

A,B,C,D

[解析]企业除了在附注中披露与投资性房地产有关的上述信息外，采用公允价值模式的，还应当披露公允价值的确定依据和方法，以及公允价值变动对损益的影响。

19-答案：

A,C,D

[解析]资产负债表日前出售的商品在资产负债表日后期间退回属于资产负债表日后调整事项。

20-答案：

（1）长期资产与长期债务长期资产的账面价值与实际价值可能会存在一定差异，而真正对债务具备保障能力的是实际价值，因此以反应长期资产的账面价值的报表数据为来源计算的财务比率可能无法准确反映企业实际的长期偿债能力。

长期负债的金额也受会计政策的影响和可转换债券的影响

（2）融资租赁与经营租赁融资租赁在分析长期偿债能力时，已经包括在相应的财务比率的计算中；经营租赁未包括在资产负债表的长期负债中，但当企业的经营租赁量比较大、期限较长并且具备经常性时，这种长期性的租赁实质上具有长期筹资的性质，必须按期支付，会使得账面数据计算的财务比率无法准确反应企业的长期偿债能力。

（3）分析或有事项时，需要对叙述的或有事项的附注仔细查阅，以发现在资产负债表中没有揭示的可能重大的负债项目。

（4）资产负债表日后事项，已证实资产发生了减损；销售退回；已确定获得或支付的赔偿；董事会制定的利润分配方案；正在商议的债务重组协议；股票和债券的发行（5）税收因素对偿债能力的影响分析

暂无解析