不定项专题答案详解.docx

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不定项专题答案详解

第一套

1．【答案】ACD

  【考点】违反《会计法》应承担的法律责任

  【解析】根据《会计法》第42条的规定，随意变更会计处理方法的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人埙的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

故ACD选项符合题意。

2．【答案】C

  【考点】会计职业道德规范的内容

  【解析】诚实守信要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假；坚持准则，是指会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。

故C选项正确。

3．【答案】D

  【考点】会计从业资格证书的管理

  【解析】持有会计从业资格证书的人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，自离开原工作单位之日起30日内，到原单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理调出登记；自离开原工作单位之日起90日内，到现单位所在地或所属部门、系统的会计从业资格管理机构办理调入登记。

4．【答案】ABC

  【考点】会计档案的销毁

  【解析】根据《会计档案管理办法》第10、11条的相关规定，会计档案销毁时，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。

故A选项说法错误。

单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。

故B选项说法错误。

销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销。

故C选项说法错误。

保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到来了事项完结时为止。

故选ABC选项。

5．【答案】A

  【考点】会计账簿的登记规则

  【解析】登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。

故A选项说法错误。

BCD选项均符合会计账簿的登记规则。

6．【答案】ABC

  【考点】廉洁自律、坚持准则的基本要求

  【解析】出纳秦虹违背了会计人员职业道德规范关于廉洁自律的要求。

廉洁自律要求会计人员树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。

会计田丽行为的不妥之处表现在：

（1）没有妥善保管由自己负责保管的印鉴；

（2）不应隐瞒出纳秦虹挪用公款的事实。

7．【答案】A

  【考点】会计人员职业道德规范的要求

8．【答案】B

  【考点】提高技能的基本要求

  【解析】会计主管王晓的建议违背了会计人员职业道德规范关于提高技能的要求。

提高技能要求会计人员不断通过学习、培训和实践等途径，持续提高会计专业理论水平和职业技能，以达到和维持足够的专业胜任能力。

9．【答案】ABCD

  【考点】违反会计职业道德的惩处方式

  【解析】在会计职业道德建设中，既要依靠广大会计人员自我素质的提高，又要依靠各地区、各部门、各单位和社会各界的共同推动。

所以如果会计人员违反职业道德，可能会受到所在单位的内部处罚、社会舆论的谴责、财政部门的行政处罚、会计职业组织的惩戒。

10.【答案】ABCD

  【考点】会计职业道德和会计法律制度的联系

  【解析】会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象，承担着共同的职责。

会计职业道德和会计法律制度的联系主要体现：

在作用上相互补充、相互依托；在内容上相互渗透、相互重叠；在地位上相互转化、相互吸收；在实施上相互作用、相互促进。

11.【答案】B

  【考点】进口货物应纳税额的计算

  【解析】组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税＝7000×50000＋7000×60%×50000＝560000000（元）。

应纳税额＝组成计税价格×适用税率＝560000000×17%＝95200000（元）。

12.【答案】B

  【考点】增值税计算

  【解析】应纳增值税销项税额＝9500×50000×17%＝80750000（元）。

13.【答案】AD

  【考点】增值税的征收方法

  【解析】根据《增值税暂行条例》第12条的规定，增值税由税务机关征收，进口货物的增值税，由海关代征。

个人携带或者邮寄进境自用物品的增值税，连同关税一并计征。

具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

14.【答案】ABCD

  【考点】准予从销项税额中抵扣的进项税额

  【解析】根据《增值税暂行条例》第8条第2款的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额有：

（1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书。

（3）购进免税农业产品的进项税额。

（4）购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的进项税额。

15.【答案】AD

  【考点】增值税的纳税期限和纳税申报

  【解析】根据《增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，纳税期限为1个季度的，仅适用于小规模纳税人。

纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

根据《税收征管法》第62条的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

第二套

1．【答案】C

  【考点】空头支票处罚主体

  【解析】根据《票据管理实施办法》第31条的规定，签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。

故C选项正确。

2．【答案】D

  【考点】签发空头支票处罚

  【解析】出票人签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款，即30×5%=1.5（万元），故D选项正确。

3．【答案】B

  【考点】签发空头支票的赔偿

  【解析】出票人签发空头支票，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金，即30×2%=0.6（万元）。

故B选项正确。

4．【答案】AB

  【考点】《票据法》的相关内容

  【解析】《票据法》第15条规定：

“票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付后三日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。

”票据丧失可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼三种形式，其中挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施，而是一种暂时的预防措施。

故AB选项正确。

5．【答案】A

  【考点】票据丢失的补救措施

  【解析】票据丧失的补救措施有三种形式，即挂失止付、公示催告、普通诉讼，其中挂失止付只是一种暂时的预防措施，公示催告、普通诉讼都是以失票人向法院提出申请的方式实现的，故票据丧失后最终采取的补救措施都是通过人民法院来实现的。

故A选项正确。

6．【答案】D

  【考点】记账凭证的编制

  【解析】根据《会计基础工作规范》第51条的规定，一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。

因此，会计人员A的做法不符合规定，应该开具原始凭证分割单，而不是提供原始凭证的复印件。

7．【答案】AC

  【考点】会计人员回避制度与会计人员工作交接

  【解析】B不能担任甲企业的会计机构负责人。

国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

因此，B不能担任甲企业的会计机构负责人。

原会计机构负责人与B办理会计工作交接手续，由人事科长进行监交的做法不符合规定。

根据规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

8．【答案】AD

  【考点】原始凭证的保管

  【解析】甲企业将有关原始凭证复制给业务单位丙企业的做法符合规定。

根据《会计基础工作规范》第55条的相关规定，原始凭证不得外借，其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。

向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或者盖章。

9．【答案】BC

  【考点】会计档案销毁的规定

  【解析】销毁两张未结清债权债务的原始凭证与由总会计师C在会计档案销毁清册上签署意见的做法不符合规定。

对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

单位负责人对需要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署意见。

10.【答案】B

  【考点】总会计师的设置与任免

  【解析】张某撤销总会计师C的职务，并决定该厂今后不再设置总会计师职位的做法不符合规定。

企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。

张某只有提名撤销的权力，无权直接撤销总会计师C的职务。

国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大中型企业必须设置总会计师。

因此，张某决定该厂今后不再设置总会计师的职位的做法不符合规定。

11.【答案】ABD

  【考点】《会计法》相关规定

  【解析】《会计法》第38条第1款规定：

“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

”该法第37条第2款规定：

“出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

”

12.【答案】AC

  【考点】会计档案的保管

  【解析】对于保管期满的会计档案，需要销毁时，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，严格审查，编造销毁清册，报单位负责人批准后，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

13.【答案】BC

  【考点】会计机构负责人的任职条件

  【解析】《会计法》第38条第2款规定：

“担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

”

14.【答案】CD

  【考点】会计档案的管理

15.【答案】AC

  【考点】故意销毁会计资料的法律责任

  【解析】《刑法》第162条第2款规定：

“隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

”

第三套

四、不定项选择题

1．【答案】AB

  【考点】原始凭证错误的更正

  【解析】根据<会计法》第14条的规定，原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

2．【答案】A

  【考点】《会计基础工作规范》的相关规定

  【解析】根据《会计基础工作规范》第12条的规定，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

出纳的职责之一是登记现金日记账和银行存款日记账，并结出余额。

故A选项正确。

3．【答案】ABC

  【考点】《会计基础工作规范》的相关规定

  【解析】根据《会计基础工作规范》第48条的规定，职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。

故D选项不符合题意。

4．【答案】C

  【考点】变造会计凭证的概念

  【解析】变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指用涂改、挖补等手段来改变会计凭证、会计账簿等的真实内容，歪曲事实真相的行为，即篡改事实。

题中所述即为变造行为，发票属于原始凭证，故C选项正确。

伪造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。

5．【答案】D

  【考点】变造会计凭证应承担的责任

  【解析】伪造、变造会计凭证，情节较轻，社会危害不大，根据《刑法》的有关规定尚不构成犯罪的，应当按照《会计法》的规定，由县级以上人民政府财政部门对违法行为视情节轻重，在予以通报的同时，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。

故D选项正确。

6．【答案】AD

  【考点】税务登记的有关内容

  【解析】该商店不属于合法经营。

凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。

这是纳税人依法履行纳税义务的基本前提，也是纳税人合法经营的主要标志。

该商店没有办理税务登记的手续，不属于合法经营。

7．【答案】B

  【考点】税务登记的时间

  【解析】纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向经营地的主管税务机关申报办理税务登记。

8．【答案】B

  【考点】税额核定征收的计算

  【解析】实行核定应税所得率征收办法的，应纳税所得额的计算公式为：

应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率＝24÷（1-20%）×20%＝6（万元）。

9．【答案】C

  【考点】税额核定征收的计算

  【解析】应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率＝6×25%＝1.5（万元）

10.【答案】ACD

  【考点】纳税期限

  【解析】纳税期限是税收强制性、固定性在时间上的体现。

一般地，企业所得税自月份或者季度终了之日起15日内预缴，自年度终了之日起5个月内核算清缴，结清应缴应退税款。

纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

11.【答案】ABC

  【考点】违反《会计法》规定的行为

12.【答案】ABCD

  【考点】《会计法》的相关规定

  【解析】根据《会计法》第42、46条的规定，可以对案例中的违法行为的处理可以包括：

由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分；对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。

13.【答案】B

  【考点】《会计法》的相关规定

  【解析】《会计法》第5条第3款规定：

“任何单位或者个人不得对依法履行职责、抵制违反本法规定行为的会计人员实行打击报复。

”

14.【答案】B

  【考点】《会计法》的相关规定

  【解析】《会计法》第45条规定：

“授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

”

15.【答案】CD

  【考点】回避制度

  【解析】国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。

会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。

第四套

四、不定项选择题

1．【答案】BCD

  【考点】票据责任

  【解析】票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力。

在票据上真正签章的当事人，仍应对被伪造的票据的债权人承担票据责任。

故A公司需要承担票据责任。

C公司作为被伪造人，票据上的签章不是其真实签章，故不需要承担票据责任。

D公司作为伪造人，没有以自己的名义在支票上签章，故也不需要承担票据责任。

G公司作为最后的被背书人也不需承担票据责任。

2．【答案】C

  【考点】票据责任

  【解析】根据《票据法》第14条第3款的规定，票据上其他记载事项被变造的，在变造之前签章的人，对原记载事项负责；在变造之后签章的人，对变造之后的记载事项负责；不能辨别是在票据被变造之前或者之后签章的，视同在变造之前签章。

B公司作为第一背书人，应当对票据被变造前的原记载内容负责，即承担10万元的票据责任。

故C选项正确。

3．【答案】D

  【考点】票据责任

  【解析】F公司作为票据被变造之后的当事人，应当对票据变造后的记载内容负责，即承担18万元的票据责任。

故D选项正确。

4．【答案】D

  【考点】票据责任

  【解析】E公司作为票据变造后的当事人，应当对票据变造后的记载内容负责，即应向G公司支付18万元。

5．【答案】ACD

  【考点】票据责任

  【解析】如果G公司要求F公司承担票据责任，F公司应当先向G公司支付18万元，之后再向变造票据的E公司要求支付18万元。

6．【答案】A

  【考点】支票的相关内容

  【解析】签发空头支票或者签发与其预留的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

因此，中国人民银行应处B公司200000×5%＝10000（元）的罚款，B公司应赔偿A公司200000×2%＝4000（元）。

7．【答案】AD

  【考点】银行汇票兑付的基本要求

  【解析】C银行的做法是正确的。

根据《支付结算办法》第61条的规定，银行汇票的实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。

8．【答案】AB

  【考点】票据丧失的补救

  【解析】开户银行拒绝挂失止付是正确的。

挂失止付是指失票人将丧失票据的情况通知付款人或代理付款人，由接受通知的付款人或代理付款人审查后暂停支付的一种方式。

只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可以进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种。

A公司不能用于支取现金的银行本票丢失不适用挂失止付。

挂失止付并不是票据丧失后采取的必经措施。

9．【答案】BCD

  【考点】票据权利的抗辩

  【解析】A公司无权要求银行停止支付该汇票。

因为付款银行的责任只限于按照汇票记载事项支付汇票金额，对汇票当事人之间的纠纷不承担责任。

根据票据法律制度相关规定，票据债务人不得以其与持票人前手之间的抗辩理由对抗持票人。

10.【答案】BD

  【考点】现金管理的有关规定

  【解析】A公司从现金收入中直接支取5万元用于职工福利的做法不符合规定。

开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

11.【答案】BC

  【考点】一般存款账户

  【解析】建设银行工作人员的做法是正确的。

一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。

该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

12.【答案】ABC

  【考点】支付结算的一般规定

  【解析】结算金额起点指在办理支付结算时，一般要规定一个结算起点，规定各单位之间的货币收付活动的货币资金达到了结算起点，才予以办理支付结算，否则用现金结算。

不同的结算方式有不同的结算起点。

13.【答案】ACD

  【考点】空头支票

  【解析】所谓空头支票，是指出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的支票。

签发空头支票是一种违背诚实信用原则、扰乱金融秩序的违法行为，为法律所禁止。

14.【答案】AC

  【考点】空头支票

  【解析】签发空头支票的行为，银行应予以退票，并对其处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。

银行对B公司的罚款金额为220000×5%＝11000（元）。

15.【答案】AC

  【考点】空头支票

  【解析】签发空头支票的行为，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。

C公司索要的赔偿金为220000×2%＝4400（元）。

第五套

四、不定项选择题

1．【答案】ABC

  【考点】纳税申报

  【解析】根据《税收征管法》及其实施细则的相关规定，纳税义务人必须在法律、行政法规规定，或税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报。

纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

故AB选项错误。

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，可以处2000元以上1万元以下的罚款。

故C选项错误，D选项正确。

2．【答案】B

  【考点】对增值税专用发票开具时限的规定

  【解析】根据《增值税暂行条例实施细则》的第38条的相关规定，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天开具增值税专用发票。

故B选项正确。

3．【答案】A

  【考点】滞纳金的计算

  【解析】纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款5‰的滞纳金。

因此，税务机关可以对丽晶公司加收200000×5‰×5=500（元）的滞纳金。

4．【答案】ABC

  【考点】偷税行为的法律责任

  【解析】根据《税收征管法》第63条的规定，对纳税人的偷税行为，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。

5．【答案】B

  【考点】税款优先原则

  【解析】税收优先于无担保债权；纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行。

故B选项正确。

6．【答案】BC

  【考点】会计人员的工作交接

  【解析】依据《会计法》第41条第2款的规定，一般的会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。

李某与张某办理会计工作交接的手续时由财务科一名会计负责监交的做法不符合规定。

交接过程中，李某发现存在“白条顶库”问题，应由移交人员张某在规定期限内负责查清处理。

7．【答案】ACD

  【考点】发票的管理规定

  【解析】李某对3张更改的发票予以报销的做法不符合规定。

根据《发票管理办法》第21条的规定，对于不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

李某应对发票的合法性、真实性和有效性进行全面审核，不符合规定的发票有权拒收，不予报销。

8．【答案】BD

  【考点】会计人员的工作交接

  【解析】原出纳张某的观点不符合规定。

会计工作交接完毕后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性承担法律责任。

即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接的会计资料在真实性、完整性方面存在的问题，如事后发现仍应