银行会计案例.docx
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银行会计案例
第一章存款业务
第一节单位存款业务
工商银行广州支行1月份业务：
1、1月1日，新兴物流有限公司出纳李刚缴存现金50000元。
借：
库存现金50000
贷：
单位活期存款—新兴物流有限公司50000
2、1月3日，收到海洋运输公司交来的现金支票一张，提取10000元作为单位备用资金。
借：
单位活期存款—海洋运输公司10000
贷：
库存现金10000
3、1月4日，宏达公司出纳小方将现金35200元缴存银行。
借：
库存现金35200
贷：
单位活期存款—宏达公司35200
4、1月5日，收到东方公司填写的存款凭条与现金6500元存入银行活期账户。
借：
库存现金6500
贷：
单位活期存款—东方公司6500
5、1月9日，收到远大公司提交的由远华公司签发的用于购买远大公司商品的现金支票一张，金额21000元，提示付款。
借：
单位活期存款—远华公司21000
贷：
单位活期存款—远大公司21000
6、1月11日，通达公司出纳小李提交加盖预留印鉴的取款凭证和存折，取款10000元。
借：
单位活期存款—通达公司10000
贷：
库存现金10000
7、1月15日，收到振兴公司签发的转账支票，审核无误后，将其活期存款金额25000元转存为定期。
借：
单位活期存款—振兴公司25000
贷：
单位定期存款—振兴公司25000
8、1月16日，神州公司以现金方式办理单位银行定期存款，存入金额23400元。
借：
单位定期存款—神州公司23400
贷：
库存现金23400
9、1月18日，ZTE公司的1年期定期存款到期，银行按约定将其存款金额120000元及利息1200元转存活期。
借：
单位定期存款—ZTE公司120000
应付利息—定期存款利息1200
贷：
单位活期存款—ZTE公司121200
10、1月20日，通达公司提前2个月提取1年期限、年利率为4%的定期存款150000元，提取日银行挂牌公告的活期存款年利率为1%。
借：
单位定期存款—通达公司150000
应付利息—定期存款利息
利息支出1250
贷：
单位活期存款—通达公司151250
11、1月25日，远大公司1年定期存款到期，存款金额60000元，年利率为1%，提取本金利息到其活期存款账户。
借：
单位定期存款—远大公司60000
应付利息—定期存款利息6000
利息支出
贷：
单位活期存款—远大公司66000
12、1月27日，广百百货公司办理逾期取款手续，该2年定期存款已于上年12月25日到期，定期存款金额为150000，年利率为1%，取款日的活期利率为0.6%。
借：
单位定期存款—广百百货公司150000
应付利息—定期存款利息3000
利息支出82.50
贷：
单位活期存款—广百百货公司153082.5
13、1月30日，东方建筑工程公司定期存款50000元到期，存款期限2年，年利率1%，约定使用原帐号自动续存，要求将利息转入定期存款。
借：
应付利息—定期存款利息1000
利息支出-定期存款利息
贷：
单位定期存款—东方建筑工程公司1000
第二节储蓄存款业务
工商银行广州支行2月份业务：
1、2月2日，居民小明到银行开立新户，存入现金2000元。
借：
库存现金2000
贷：
活期储蓄存款—小明2000
2、2月3日，李立在柜台将工资4500元存入银行卡。
借：
库存现金4500
贷:
活期储蓄存款—李立4500
3、2月5日，小明到银行柜台取出500元交房租。
借：
活期储蓄存款—小明500
贷:
库存现金500
4、2月6日，张含到银行办理整存整取定期存款，存入现金60000元，存期5年，定期利率为2%。
借：
库存现金60000
贷：
定期储蓄存款—整存整取—张含60000
5、2月9日，张老到银行办理存本取息定期存款，存入现金300000元，存期5年，约定每个月取息一次，月利率为1‰。
借：
库存现金300000
贷：
定期储蓄存款—存本取息—张老300000
6、2月10日，刘北来取走到期的整存整取定期存款20000元，存期2年，利率为2%。
借：
定期储蓄存款—整存整取—刘北20000
利息支出—定期储蓄利息支出800
贷：
库存现金20800
7、2月11日，小明将现金3500元存入到其开立的银行账户。
借：
库存现金3500
贷：
活期储蓄存款—小明3500
8、2月12日，李立从银行取走300元用于购买电脑桌。
借：
活期储蓄存款—李立300
贷：
库存现金300
9、2月16日，张立于3年前4月16日存入银行三年期整存整取储蓄存款10000元，当时三年期双整存款的年利率是2.7%。
储户于今天提前支取。
支取日活期利率0.72%。
借：
定期储蓄存款—整存整取—张立10000
利息支出—定期储蓄利息支出204
贷：
库存现金10204
10、2月18日，孙德取走于1月29日到期的银行3年期整存整取储蓄存款10000元，当时三年期双整存款的年利率是2.7%。
支取日挂牌活期利率0.72%。
借：
定期储蓄存款—整存整取—孙德10000
应付利息—定期存款利息810
利息支出—定期储蓄利息支出4
贷：
库存现金10814
11、3月20日，计提小明的活期存款利息，采用日积数法。
结息日的年利率为0.6%。
日期
存入金额
取走金额
余额
天数
积数
1
2000
2000
4
8000
5
500
1500
6
9000
11
3500
5000
9
45000
20
5000
借：
利息支出—活期储蓄利息支出1.03
贷：
应付利息-活期储蓄存款利息1.03
12、3月20日，计提李立的活期存款利息，采用日积数法。
结息日的年利率为0.6%。
日期
存入金额
取走金额
余额
天数
积数
3
4500
4500
9
40500
12
300
4200
8
33600
20
4200
合计
74100
借：
利息支出—活期储蓄利息支出1.24
贷：
应付利息-活期储蓄利息1.24
13、2月24日，刘海办理销户手续，将存款43000元和利息324元取走。
借：
活期储蓄存款—刘海43000
利息支出—活期储蓄利息支出324
贷：
库存现金43324
第二章人民币贷款业务
第一节单位贷款业务
工商银行广州支行2012年6月发生以下业务：
1、6月1日，星海公司急于资金周转，向银行借入为期6个月的短期借款，借入金额200000元，到期还本，每月定期结息一次，年利率为6%。
款项已转入单位存款账户。
借：
短期贷款—星海公司200000
贷：
单位活期存款—星海公司200000
2、6月3日，海洋运输公司向银行借入3年期的长期借款，用于购买运输设备，借入金额3000000元，到期还本付息。
借：
长期贷款—海洋运输公司3000000
中期贷款-海洋运输公司
贷：
单位活期存款—海洋运输公司3000000
3、6月4日，远大公司签发转账支票500000元，办理还款手续，其中包括短期贷款额450000元和贷款利息50000元，经审核无误，办理转账。
借：
单位活期存款—远大公司500000
贷：
短期贷款—远大公司450000
利息收入50000
4、6月8日，远华公司3年长期贷款到期，账户中有足够余额还款，经信贷部门同意并出具“贷款收回通知单”，扣收贷款400000元及利息20000元。
借：
单位活期存款—远华公司420000
贷：
长期贷款—远华公司400000
中期贷款---远华公司
利息收入20000
5、6月10日，东方公司6个月短期贷款100000元到期，银行未能收回款项，将其转入逾期贷款科目。
借：
逾期贷款—东方公司100000
贷:
短期贷款—东方公司100000
6、6月12日，宏达公司五年长期贷款300000元已逾期90天，经过批准后核销。
借：
呆滞贷款—宏达公司300000
贷：
逾期贷款—宏达公司300000
7、6月15日，长城公司签发转账支票620000元（其中：
长期贷款600000元，利息20000）与还款凭证一起交送贷款银行办理还款手续，但其未在贷款银行开立存款账户。
银行审核无误，办理相关转账手续。
借：
存放中央银行款项620000
贷：
长期贷款—长城公司600000
利息收入20000
8、6月17日，收到宏达公司交来的银行承兑汇票120000元办理贴现，到期日为6月30日，月贴现率为2%。
借：
贴现资产—银行承兑汇票120000
贷：
单位活期存款—宏达公司118960
利息收入—贴现利息收入1040
9、6月19日，工贸公司一笔600000元贷款到期，仅归还500000元，其余作逾期贷款处理。
借：
单位活期存款—工贸公司500000
逾期贷款—工贸公司100000
贷：
短期贷款—工贸公司600000
10、6月25日，N公司申请一笔200000元的半年期贷款，年利率为5%，经审查同意发放。
借：
短期贷款—N公司200000
贷：
单位活期存款-N公司200000
11、6月30日，宏达公司交来贴现的银行承兑汇票到期，收到承兑银行划回的票款，转销贴现科目。
借：
联行来账120000
贷：
贴现资产—银行承兑汇票120000
12、6月30日，计提本月星海公司短期贷款利息，其存款账户中有足够资金支付本期贷款利息。
借：
单位活期存款—星海公司1000
贷：
利息收入—短期贷款利息收入1000
13、6月30日，东方公司于2011年6月30日向银行申请借款50万元，期限为1年，利率为年息为4.8%，双方约定采用利随本清的方法计算利息，公司于当天签发转账支票归还贷款。
期末计提利息时:
借：
应收利息—东方公司24000
贷：
利息收入24000
实际收到利息时：
借：
利息收入24000
贷:
应收利息—东方公司24000
第二节个人消费贷款业务
1、7月1日，小明向银行申请定期储蓄存单小额质押贷款，将其名下的定期储蓄存单作质押，取得小额贷款500000元。
收入：
担保物—定期储蓄存单—小明
借：
小额质押贷款—小明定期储蓄存单500000
贷：
活期储蓄存款—小明500000
2、7月9日，李立的定期储蓄存单小额质押贷款到期，用现金归还全部贷款本金100000元与利息2000元。
经审核无误后办理还款手续。
借：
现金12000
贷：
小额质押贷款—李立定期储蓄存单10000
利息收入—贷款利息收入200
付出：
担保物—定期储蓄存单—李立
第三节贷款损失准备和坏账准备
1、2012年末，工商银行对各项货款进行全面检查，分析贷款的可收回性时发现关注类贷款100000万元，次级类贷款75600万元，可疑类贷款56400万元，损失类贷款500万元，银行为其计提贷款损失，其中关注类计提比例为2%；次级类计提比例为25%；可疑类计提比例为50%；损失类计提100%。
借：
资产减值准备—贷款损失准备49600万元
贷：
贷款损失准备49600万元
2、2012年末，建设银行对各项贷款进行全面检查，分析各项贷款的可收回性，并对本期贷款损失准备金账面余额与本期余额进行比较，发现现有余额少于期末余额320000元，办理补提。
借：
资产减值损失—贷款损失准备320000
贷：
贷款损失准备320000
3、2012年末，由于建华集团破产，建行无法收回贷款款项，经有关部门批准，冲销已提取的损失准备5000000元。
借：
贷款损失准备5000000
贷：
非应计贷款5000000
4、2012年末，建设银行收到华为公司交来的已冲销的长期贷款损失450000万元，银行对其核销的贷款损失予以转回，同时冲减贷款本金。
借：
非应计贷款—华为公司450000万元
贷：
贷款损失准备450000万元
借：
单位活期存款—华为公司450000万元
贷：
非应计贷款—长期贷款—华为公司450000
5、2012年末，工商银行对各项应收款项进得分析时，已有确凿证据表明应收建华公司的手续费收回的可能性很小，根据要求应提取坏账准备金500000元。
借：
资产减值损失—坏账准备金500000
贷：
坏账准备500000
6、2012年末，工商银行对坏账准备金进行分析时发现，坏账准备金的账面余额高于本期应提取的坏账准备金20000元，银行根据要求冲减坏账准备金。
借：
坏账准备20000
资产减值损失—坏账准备金20000
7、2012年由于建诚公司的破产，银行已不能收回对该公司的手续费90000元，银行根据规定核销坏账。
借：
坏账准备90000
贷：
应收手续费—应收建诚公司手续费90000
8、2012年，工商银行重新收回已核销的对华联公司的应收手续费款项800000元。
借：
应收手续费—应收华联手续费800000
贷：
坏账准备800000
借：
单位活期存款—华联公司800000
贷：
应收手续费—应收华联公司手续费800000
第三章支付结算业务
第一节票据结算业务的核算
1、8月1日，华为公司领购空白转账支票，缴纳手续费和工本费50元，银行审核无误。
借：
单位活期存款—华为公司50
贷：
手续费及佣金收入—工本费收入50
付出：
重要空白凭证—空白转账支票50
2、8月4日，收到华兴公司将来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额为75000元，经审查无误后，予以入账。
借：
单位活期存款—泰富商场75000
贷：
单位活期存款—华兴公司75000
3、8月5日，收到开户单位华联公司交来的由大华公司签发的转账支票一张，金额268000元，当即于第一场提出交换，下场没有退票。
借：
资金清算往来—同城票据清算268000
贷：
其他应付款—华联公司268000
借：
其他应付款—华联公司268000
贷：
单位活期存款—华联公司268000
4、8月7日，第一场票据交换提回后，银行发现开户单位宏达公司签发的一张金额70000元的转账支票，因余额不足作退票处理，计收罚息5%，于下场交换提出退票。
借：
其他应收款—宏达公司70000
贷：
资金清算往来—同城票据清算70000
借：
资金清算往来—同城票据清算70000
贷：
其他应收款—宏达公司70000
借：
单位活期存款—宏达公司3500
贷：
营业外收入—结算罚款收入3500
5、8月10日，居民李立提交由远大公司签发的现金支票一张，金额3500元，经审核无误，为其办理手续。
借：
单位活期存款—远大公司3500
贷：
库存现金3500
6、8月11日，经审核无误，向远大公司签发定额银行本票50000元。
借：
单位活期存款—远大公司50000
贷：
开出本票50000
付出：
重要空白凭证—开出本票50000
7、8月12日，收到开户单位新荣商厦交来银行本票申请书，申请签发银行本票25000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。
当即签发本票25000元交付该商厦。
借：
单位活期存款—新荣商厦25000
贷：
开出本票25000
付出：
重要空白凭证—开出本票25000
8、8月15日，收到开户单位长江工厂交来进账单和由天河支行签发的本票各一份，金额为50000元，经审查无误予以入账。
借：
资金清算往来—同城票据清算50000
贷：
单位活期存款—长江工厂50000
9、8月16日，收到开户单位远华公司提交的转账银行本票和两联进账单，金额5400元，出票行为本行，审查无误后，办理转账。
借：
开出本票5400
贷：
单位活期存款—远华公司5400
10、8月16日，周华先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50000元，申请人为范仁先生，终审无误后，当即支付其现金50000元。
借：
开出本票50000
贷：
库存现金50000
11、8月17日，收到长江工厂交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，经审查无误后，款项从其存款户收取，当即签银行汇票一张，金额80000元，交付该厂，予以入账。
借：
单位活期存款—长江工厂80000
贷：
汇出汇款—长江工厂80000
付出：
重要空白凭证—在用银行汇票1张
收入：
汇出汇款—长江工厂80000
12、8月18日，收到开户单位宏达公司交来进账单、解讫通知和由天河支行签发的银行汇票各一份，金额为43000元，经审查无误予以入账。
借：
资金清算往来—同城票据清算43000
贷：
单位活期存款—宏达公司43000
13、8月18日，收到未在本行开户的刘北先生交来的进账单和天河支行签发的注明“现金”字样的银行汇票各一份，汇票出票金额为45000元，进账单和实际结算金额也为45000元。
经审查无误后，予以入账。
借：
联行往账—天河支行45000
贷：
应解汇款—刘北45000
14、8月19日，刘北先生交来取款凭条，从其银行汇票汇入款中提取现金10000元，剩余款项经刘北申请，转汇给刘剑先生。
银行经审查无误后，予以入账。
借：
应解汇款—刘北45000
贷：
库存现金10000
汇出汇款—刘剑35000
15、8月23日，收到代理付款行天河支行“借方报单”、“银行汇票解讫通知”和“多余款收账通知”各一张，填制汇票出票金额66000元，实际结算金额为63000元，多余金额为2000元。
将多余金额退回本行开户单位新荣商厦。
借：
汇出汇款—新荣商厦66000
贷：
联行来账—天河支行63000
单位活期存款—新荣商厦2000
付出：
汇出汇款—新荣商厦66000
16、8月25日，收到代理付款行天河支行“借方报单”、“银行汇票解讫通知”和“多余款收账通知”各一张，填制汇票出票金额55000元，实际结算金额为50000元，多余金额为5000元。
将多余金额退回未在本行开户的张松先生。
借：
汇出汇款—张松55000
贷:
联行来账—天河支行50000
其他应付款—张松5000
付出：
汇出汇款—张松55000
17、8月26日，张松来取走多余金额5000元。
借：
其他应付款—张松5000
贷：
库存现金5000
18、8月27日，本行开户单位远大公司承兑的商业汇票到期，金额490000元，付款人远大公司同意付款。
借：
单位活期存款—远大公司490000
贷：
联行住账490000
19、8月28日，河西支行开户单位针织厂向本行申请承兑的银行承兑汇票60000元本日到期（申请时没有收取保证金），经检查，针织厂在本行银行账户上只有35000元，向其收取汇票款35000元，同时发放逾期贷款25000元。
借：
吸收存款—活期存款—针织厂35000
贷款——逾期贷款——针织厂25000
贷：
应解汇款——针织厂60000
20、8月30日，收到天河支行通过资金汇划系统汇来款项25000元，收款人为宏大公司，经审查无误，予以入账。
借：
联行来帐25000
贷：
单位活期存款—宏大公司25000
第二节结算方式业务的核算
1、9月1日，远大公司采用转账交付方式，向同城的远华公司汇款30000元。
银行审核无误后，予以办理汇款手续。
借：
单位活期存款—远大公司30000
贷：
辖内往来30000
2、9月3日，收到张华提交的信汇凭证，采用现金交付方式，给家乡的张玉汇款5000元，凭证金额栏有“现金”字样。
借：
库存现金5000
贷：
应解汇款及临时存款科目—张华5000
借：
应解汇款及临时存款科目—张华5000
贷：
辖内往来5000
3、9月5日，收到汇出行工商银行肇庆支行发来的信汇付款指令，汇款给华为公司款项100000元。
借：
辖内往来100000
贷：
其他应付款—华为公司100000
4、9月8日，收到汇出行工商银行肇庆支行发来的第三联、第四联信汇凭证，汇款给华为公司100000元，经审核无误后，汇款直接入账。
借：
其他应付款—华为公司100000
贷：
单位活期存款—华为公司100000
5、9月9日，收到汇出行工商银行东莞支行发来的第三、第四联信汇凭证，汇款给未在本行开户的刘北先生10000元。
借：
其他应付款—刘北10000
贷：
应解汇款及临时存款科目—刘北10000
6、9月10日，刘北先生前来提取汇款5000元，多余的金额转汇给肇庆的李辉先生。
借：
应解汇款及临时存款科目—刘北10000
贷：
库存现金5000
辖内往来5000
7、9月11日，收到汇出行肇庆支行发来的第二联、第三联退汇通知书，要求退汇振兴公司汇给振华公司的款项25000元，经查明该款项尚未解付。
可以办理退汇手续。
借：
应解汇款及临时存款科目—振华公司25000
贷：
辖内往来25000
8、9月15日，收到工商银行东莞支行通过资金汇划来的退汇款和收到的第三联退汇通知书。
退汇长城公司汇给宏达公司的汇款50000元。
经银行审查无误后，办理转账。
借：
辖内往来50000
贷：
单位活期存款—长城公司50000
9、9月20日，李立汇给小明的汇款10000元超过2个月无人领取，银行为其办理退汇。
借：
应解汇款及临时存款科目—小明10000
贷：
辖内往来10000
10、9月22日，开户单位新光电器厂邮划天津机器厂数日前托收的委托收款，货款55000元。
借：
单位活期存款—新光电器厂55000
贷：
联行往来55000
11、10月25日，收到深圳电划来异地托收承付货款57280元，收款单位为本行开户的展华灯具公司。
借：
辖内往来57280
贷：
单位活期存款—展华灯具公司57280
12、10月27日，开户单位远足鞋业公司到期承付异地托收承付货款37000元。
借：
单位活期存款—远足鞋业公司37000
贷：
辖内往来37000
第三节信用卡业务的核算
1、2012年5月3日，开户单位宏达公司提交支票和三联进账单，申请办理信用卡，银行审核无误后，从其存款账户中划转金额100000元到该单位信用卡上，并扣取手续费50元。
借：
单位活期存款—宏达公司100050
贷：
保证金存款—宏达公司信用卡100000
贷：
手续费及佣金
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