所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要.docx
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所得税汇算清缴实例及填表注意事项概要
企业所得税年度申报温馨提醒〔二〕
一、一般企业有纳税调整事项的年度申报表填报实例：
例:
某市A公司，成立于2021年12月底，主要经营：
化工产品生产与销售，注册资本：
100万元；法人代表：
王XX；股东：
王XX占80%、李X占20%；该公司执行企业会计准那么，2021年全年平均资产3200万元，平均职工42人，2021年度已预缴税款12000元。
该公司2021年主要经营情况如下：
1、主营业务收入750万元、销售本钱660.8万元、营业税金及附加26.3万元；其他业务收入20000元〔销售材料〕；其他业务本钱12000元；营业外支出为2000元，其中环保罚款500元。
2021年利润总额80800元。
2、全年计提应付工资85000元，并全部发放；本年发生职工福利费支出25000元；本年没有发生工会经费和职工教育经费。
3、管理费用250000元；其中，业务招待费100000元、办公费35000元、差旅费18000元、租赁费1000元，修理费65000元、职工薪酬31000元。
4、销售费用300000元，其中，广告费和业务宣传费160000元，销售人员工资140000。
财务费用4200元。
5、房屋建筑物的期末原值2420000元，全年计提折旧80667元，累计计提折旧161334元；机器设备的原值1650000元，全年计提折旧108200，累计计提折旧216400元；
6、以前年度亏损。
2021年亏损28000元。
1、填报时应该注意的事项：
职工福利费支出25000元，税前扣除限额为85000*0.14=11900元，应纳税调增13100元。
业务招待费支出100000元，税前扣除限额为7520000*0.5%与100000*0.6的孰小值，为7520000*0.5%=37600元，应纳税调增62400元。
广告费和业务宣传费支出160000元，税前扣除限额为7520000*0.15=1128000元，不需要做纳税调整。
资产折旧与摊销的会计折旧、摊销额与税收没有差异，不需要做纳税调整。
环保罚款500元不允许税前扣除，应纳税调增500元。
可以弥补2021年度亏损28000元。
2、填表例如
填报A101010?
一般企业收入明细表?
:
一般企业收入明细表
行次
项目
金额
1
一、营业收入〔2+9〕
7520000.00
2
〔一〕主营业务收入〔3+5+6+7+8〕
7500000.00
3
7500000.00
4
其中：
非货币性资产交换收入
5
6
7
8
9
〔二〕其他业务收入〔10+12+13+14+15〕
20000.00
10
20000.00
11
其中：
非货币性资产交换收入
12
13
14
15
16
二、营业外收入〔17+18+19+20+21+22+23+24+25+26〕
17
〔一〕非流动资产处置利得
18
〔二〕非货币性资产交换利得
19
〔三〕债务重组利得
20
〔四〕政府补助利得
21
〔五〕盘盈利得
22
〔六〕捐赠利得
23
〔七〕罚没利得
24
〔八〕确实无法偿付的应付款项
25
〔九〕汇兑收益
26
〔十〕其他
填报A102021?
一般企业本钱支出明细表?
:
一般企业本钱支出明细表
行次
项目
金额
1
一、营业本钱〔2+9〕
6620000.00
2
〔一〕主营业务本钱〔3+5+6+7+8〕
6608000.00
3
6608000.00
4
其中:
非货币性资产交换本钱
5
6
7
8
9
〔二〕其他业务本钱〔10+12+13+14+15〕
12000.00
10
12000.00
11
其中:
非货币性资产交换本钱
12
13
14
15
16
二、营业外支出〔17+18+19+20+21+22+23+24+25+26〕
17
〔一〕非流动资产处置损失
18
〔二〕非货币性资产交换损失
19
〔三〕债务重组损失
20
〔四〕非常损失
21
〔五〕捐赠支出
22
〔六〕赞助支出
23
〔七〕罚没支出
500.00
24
〔八〕坏账损失
25
〔九〕无法收回的债券股权投资损失
26
〔十〕其他
1500.00
填报A104000?
期间费用明细表?
:
期间费用明细表
行次
项目
销售费用
其中：
境外支付
管理费用
其中：
境外支付
财务费用
其中：
境外支付
1
2
3
4
5
6
1
一、职工薪酬
140000.00
*
31000.00
*
*
*
2
二、劳务费
*
*
3
三、咨询参谋费
*
*
4
四、业务招待费
*
100000.00
*
*
*
5
五、广告费和业务宣传费
160000.00
*
*
*
*
6
六、佣金和手续费
7
七、资产折旧摊销费
*
*
*
*
8
八、财产损耗、盘亏及毁损损失
*
*
*
*
9
九、办公费
*
35000.00
*
*
*
10
十、董事会费
*
*
*
*
11
十一、租赁费
1000.00
*
*
12
十二、诉讼费
*
*
*
*
13
十三、差旅费
*
18000.00
*
*
*
14
十四、保险费
*
*
*
*
15
十五、运输、仓储费
*
*
16
十六、修理费
65000.00
*
*
17
十七、包装费
*
*
*
*
18
十八、技术转让费
*
*
19
十九、研究费用
*
*
20
二十、各项税费
*
*
*
*
21
二十一、利息收支
*
*
*
*
22
二十二、汇兑差额
*
*
*
*
23
二十三、现金折扣
*
*
*
*
*
24
二十四、其他
4200.00
25
合计（1+2+3+…24）
300000.00
0.00
250000.00
0.00
4200.00
0.00
填报A105050?
职工薪酬纳税调整明细表?
:
职工薪酬纳税调整明细表
行次
项目
账载金额
税收规定扣除率
以前年度累计结转扣除额
税收金额
纳税调整金额
累计结转以后年度扣除额
1
2
3
4
5〔1-4〕
6〔1+3-4〕
1
一、工资薪金支出
85000.00
*
*
85000.00
*
2
其中：
股权鼓励
*
*
*
3
二、职工福利费支出
25000.00
*
11900.00
13100.00
*
4
三、职工教育经费支出
*
5
其中：
按税收规定比例扣除的职工教育经费
6
按税收规定全额扣除的职工培训费用
*
*
7
四、工会经费支出
*
*
8
五、各类根本社会保障性缴款
*
*
*
9
六、住房公积金
*
*
*
10
七、补充养老保险
*
*
11
八、补充医疗保险
*
*
12
九、其他
*
13
合计〔1+3+4+7+8+9+10+11+12〕
110000.00
*
96900.00
13100.00
填报A105060?
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表?
:
广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
行次
项目
金额
1
一、本年广告费和业务宣传费支出
160000.00
2
减：
不允许扣除的广告费和业务宣传费支出
0.00
3
二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出〔1-2〕
160000.00
4
三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售〔营业〕收入
7520000.00
5
税收规定扣除率
15%
6
四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额〔4×5〕
1128000.00
7
五、本年结转以后年度扣除额〔3＞6，本行=3-6；3≤6，本行=0〕
8
加：
以前年度累计结转扣除额
9
减：
本年扣除的以前年度结转额[3＞6，本行=0；3≤6，本行=8或〔6-3〕孰小值]
10
六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费〔10≤3或6孰小值〕
11
按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费
12
七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额〔3＞6，本行=2+3-6+10-11；3≤6，本行=2+10-11-9〕
0
13
八、累计结转以后年度扣除额〔7+8-9〕
填报A105080?
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表?
:
资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表
行次
项目
账载金额
税收金额
纳税调整
资产账载金额
本年折旧、摊销额
累计折旧、摊销额
资产计税根底
按税收一般规定计算的本年折旧、摊销额
本年加速折旧额
其中：
2021年及以后年度新增固定资产加速折旧额〔填写A105081〕
累计折旧、摊销额
金额
调整原因
1
2
3
4
5
6
7
8
9（2-5-6）
10
1
一、固定资产〔2+3+4+5+6+7〕
2
〔一〕房屋、建筑物
2420000.00
80667.00
161334.00
2420000.00
80667.00
161334.00
3
〔二〕飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备
1650000.00
108200.00
216400.00
1650000.00
108200.00
216400.00
…
…
*
*
27
合计〔1+8+11+19+25+26〕
4070000.00
188867.00
377734.00
4070000.00
188867.00
377734.00
*
填报A105000?
纳税调整工程明细表?
:
纳税调整工程明细表
行次
项目
账载金额
税收金额
调增金额
调减金额
1
2
3
4
1
一、收入类调整工程〔2+3+4+5+6+7+8+10+11〕
*
*
…
…
12
二、扣除类调整工程
〔13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+26+27+28+29〕
*
*
13
〔一〕视同销售本钱〔填写A105010〕
*
*
14
〔二〕职工薪酬〔填写A105050〕
110000.00
96900.00
15
〔三〕业务招待费支出
100000.00
37600.00
*
16
〔四〕广告费和业务宣传费支出〔填写A105060〕
*
*
17
〔五〕捐赠支出〔填写A105070〕
*
18
〔六〕利息支出
19
〔七〕罚金、罚款和被没收财物的损失
500.00
*
500.00
*
…
…
*
*
43
合计〔1+12+30+35+41+42〕
*
*
76000.00
填报A106000?
企业所得税弥补亏损明细表?
:
企业所得税弥补亏损明细表
行次
工程
年度
纳税调整后所得
合并、分立转入〔转出〕可弥补的亏损额
当年可弥补的亏损额
以前年度亏损已弥补额
本年度实际弥补的以前年度亏损额
可结转以后年度弥补的亏损额
1
2
3
4
10
11
1
前五年度
*
2
前四年度
*
3
前三年度
*
4
前二年度
*
5
前一年度
2021
-28000.00
-28000.00
*
28000.00
6
本年度
2021
156800.00
*
28000.00
7
可结转以后年度弥补的亏损额合计
填报A00000?
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?
:
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕
行次
类别
项目
金额
1
利润总额计算
一、营业收入（填写A101010\101020\103000）
7520000.00
2
减：
营业本钱（填写A102021\102021\103000）
6620000.00
3
营业税金及附加
263000.00
4
销售费用（填写A104000）
300000.00
5
管理费用（填写A104000）
250000.00
6
财务费用（填写A104000）
4200.00
7
资产减值损失
0.00
8
加：
公允价值变动收益
0.00
9
投资收益
0.00
10
二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）
82800.00
11
加：
营业外收入（填写A101010\101020\103000）
0.00
12
减：
营业外支出（填写A102021\102021\103000）
2000.00
13
三、利润总额〔10+11-12〕
80800.00
14
应纳税所得额计算
减：
境外所得〔填写A108010〕
0.00
15
加：
纳税调整增加额〔填写A105000〕
76000.00
16
减：
纳税调整减少额〔填写A105000〕
0.00
17
减：
免税、减计收入及加计扣除〔填写A107010〕
0.00
18
加：
境外应税所得抵减境内亏损〔填写A108000〕
0.00
19
四、纳税调整后所得〔13-14+15-16-17+18〕
156800.00
20
减：
所得减免〔填写A107020〕
0.00
21
减：
抵扣应纳税所得额〔填写A107030〕
0.00
22
减：
弥补以前年度亏损〔填写A106000〕
28000.00
23
五、应纳税所得额〔19-20-21-22〕
128800.00
24
应纳税额计算
税率〔25%〕
0.25
25
六、应纳所得税额〔23×24〕
32200.00
26
减：
减免所得税额〔填写A107040〕
0.00
27
减：
抵免所得税额〔填写A107050〕
0.00
28
七、应纳税额〔25-26-27〕
32200.00
29
加：
境外所得应纳所得税额〔填写A108000〕
0.00
30
减：
境外所得抵免所得税额〔填写A108000〕
0.00
31
八、实际应纳所得税额〔28+29-30〕
32200.00
32
减：
本年累计实际已预缴的所得税额
12000.00
33
九、本年应补〔退〕所得税额〔31-32〕
20210.00
34
其中：
总机构分摊本年应补〔退〕所得税额（填写A109000）
35
财政集中分配本年应补〔退〕所得税额〔填写A109000〕
36
总机构主体生产经营部门分摊本年应补〔退〕所得税额（填写A109000）
37
附列资料
以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
38
以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
二、小型微利企业年度申报表填报实例：
1、填报时应该注意的事项：
资产总额、从业人数和应纳税所得额必须符合标准；
网上申报进入时提示是否为小微企业应选“是〞；
“A000000企业根底信息表〞第103“所属行业代码明细〞必须按“?
国民经济行业分类?
〔GB/4754-2021〕〞正确选填，所属行业代码为06**至50**，小型微利企业优惠判断为工业企业；
“107从事国家非限制和制止行业〞必须选择“是〞；
不可与高新技术企业等低税率优惠叠加享受。
2、填报实例：
查账征收企业〔以所得额10万元以下的为例，所得减半，再按20%税率征收）：
将主表第23行“应纳税所得额〞×15%的积填列在A107040?
减免所得税优惠明细表?
第1行“符合条件的小型微利企业〞即可。
例：
A公司属于查账征收的小型微利企业，2021年度营业收入160000元，本钱费用及税金为10000，假定无调整事项，?
企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?
主表第23行“应纳税所得额〞为60000元。
年度申报表填报如下：
计算填报：
2021年度应纳税所得额小于10万元，其所得可减半后再按20%税率征收，减免所得税额＝60000×15%＝9000〔元〕，填列在A107040?
减免所得税优惠明细表?
第1行“符合条件的小型微利企业〞中，系统会自动在?
企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?
主表第26行“减免所得税额〞中反映出9000元。
其填报年度申报表填写如下〔收入、本钱、费用明细表等略〕：
填报A107040?
减免所得税优惠明细表?
：
减免所得税优惠明细表
行次
项目
金额
1
一、符合条件的小型微利企业
2
二、国家需要重点扶持的高新技术企业〔填写A107041〕
3
三、减免地方分享所得税的民族自治地方企业
4
四、其他专项优惠
5
〔一〕经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业
6
〔二〕经营性文化事业单位转制企业
7
〔三〕动漫企业
8
〔四〕受灾地区损失严重的企业
9
………………
填报主表A100000?
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕?
：
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〔A类〕
行次
类别
项目
金额
1
利润总额计算
一、营业收入（填写A101010\101020\103000）
2
减：
营业本钱（填写A102021\102021\103000）
3
营业税金及附加
4
销售费用（填写A104000）
5
管理费用（填写A104000）
6
财务费用（填写A104000）
7
资产减值损失
8
加：
公允价值变动收益
9
投资收益
10
二、营业利润（1-2-3-4-5-6-7+8+9）
11
加：
营业外收入（填写A101010\101020\103000）
12
减：
营业外支出（填写A102021\102021\103000）
13
三、利润总额〔10+11-12〕
14
应纳税所得额计算
减：
境外所得〔填写A108010〕
15
加：
纳税调整增加额〔填写A105000〕
16
减：
纳税调整减少额〔填写A105000〕
17
减：
免税、减计收入及加计扣除〔填写A107010〕
18
加：
境外应税所得抵减境内亏损〔填写A108000〕
19
四、纳税调整后所得〔13-14+15-16-17+18〕
20
减：
所得减免〔填写A107020〕
21
减：
抵扣应纳税所得额〔填写A107030〕
22
减：
弥补以前年度亏损〔填写A106000〕
23
五、应纳税所得额〔19-20-21-22〕
24
应纳税额计算
税率〔25%〕
25%
25
六、应纳所得税额〔23×24〕
26
减：
减免所得税额〔填写A107040〕
27
减：
抵免所得税额〔填写A107050〕
28
七、应纳税额〔25-26-27〕
29
加：
境外所得应纳所得税额〔填写A108000〕
30
减：
境外所得抵免所得税额〔填写A108000〕
31
八、实际应纳所得税额〔28+29-30〕
32
减：
本年累计实际已预缴的所得税额
33
九、本年应补〔退〕所得税额〔31-32〕
34
其中：
总机构分摊本年应补〔退〕所得税额（填写A109000）
35
财政集中分配本年应补〔退〕所得税额
36
总机构主体生产经营部门分摊本年应补〔退〕
37
附列资料
以前年度多缴的所得税额在本年抵减额
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以前年度应缴未缴在本年入库所得税额
核定征收企业：
例：
B公司属于核定征收〔定率〕的商业企业，从业人数5人，资产总额100万元，2021收入总额为100000元，应税所得率为6%，符合小型微利企业的条件，填报年度申报表时，在?
华人民共和国企业所得税月〔季〕度和年度纳税申报表〔B类，2021年版〕?
第1行“收入总额〞中填入100000元，在第6行“应纳税所得额〞中填入6000元。
由于其2021年度应纳税所得额小于10万元，所得可减半后再按20%税率征收，故其小微企业减免所得税额＝6000×15%＝900〔元〕，需要先填报附表?
中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税收优惠明细表?
中的第45行“企业从业人数〔全年平均人数〕〞、第46行“资产总额〔全年平均数〕〞、第47行“所属行业〔工业企业、其他企业〕〞后，系
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