2014版企业所得税年度纳税申报表概述.ppt

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20142014版企业所得税年度申报表版企业所得税年度申报表概概述述湖南省国家税务局所得税处湖南省国家税务局所得税处欧阳瑶辉欧阳瑶辉修订过程修订过程修订过程修订过程20122012年开始筹备年开始筹备20142014年组建申报表修订小组年组建申报表修订小组20142014年修订小组五次大的年修订小组五次大的集中集中征求各省国、地税务机关意见一次征求各省国、地税务机关意见一次组织不同规模、行业企业试填报一次（组织不同规模、行业企业试填报一次（982982户）户）所得司集中研究二次所得司集中研究二次总局各业务司征求意见、会签总局各业务司征求意见、会签定稿形成定稿形成6363号公告号公告主要内容主要内容修订申报表的背景及思路修订申报表的背景及思路1修订后申报表的主要特点修订后申报表的主要特点2修订后申报表的主要内容修订后申报表的主要内容3基础信息表的填报基础信息表的填报4一、修订申报表的背景和思路一、修订申报表的背景和思路一、修订申报表的背景和思路一、修订申报表的背景和思路随着新的企业所得税法的深入落实，随着新的企业所得税法的深入落实，2008版申报表版申报表已不能满足纳税人和基层已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。

税务机关的需求。

20082008版企业所得税年度纳税申报版企业所得税年度纳税申报表表体系体系企业企业年度年度纳税纳税申报申报表主表主表表附表一：

收入明细表附表一：

收入明细表附表二：

成本费用明细表附表二：

成本费用明细表附表三：

纳税调整项目明细表附表三：

纳税调整项目明细表附表四：

弥补亏损明细表附表四：

弥补亏损明细表附表六：

境外所得税抵免计算附表六：

境外所得税抵免计算明细表明细表附表五：

税收优惠明细表附表五：

税收优惠明细表附表七：

公允价值计量资附表七：

公允价值计量资产纳税调整表产纳税调整表附表八：

广告费和业务宣附表八：

广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表传费跨年度纳税调整表附表九：

资产折旧摊销纳附表九：

资产折旧摊销纳税调整明细表税调整明细表附表十：

资产减值准备项附表十：

资产减值准备项目调整明细表目调整明细表附表十一：

长期股权投资附表十一：

长期股权投资所得（损失）明细表所得（损失）明细表现行申报表已经实施现行申报表已经实施6年，对于组织收入，年，对于组织收入，协助纳税人履行纳协助纳税人履行纳税义务税义务，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税，强化企业所得税汇算清缴，推进企业所得税科学化、专科学化、专业化、精细化管理业化、精细化管理发挥了积极作用。

发挥了积极作用。

修订背景修订背景

（一）

（一）新政策不断出台，新政策不断出台，2008版申报表版申报表没有及没有及时修改，纳税人很难时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，准确履行纳税义务，导致导致纳税人填报差错纳税人填报差错率较高，税收风险加率较高，税收风险加大。

大。

修订背景修订背景

（二）

（二）旧申报表过于简单的旧申报表过于简单的表格、结构的不合理，表格、结构的不合理，导致导致申报表信息采集量申报表信息采集量不足，不足，在新形势下在新形势下难以难以满足税务机关加强所得满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需以及税收收入分析等需求求，严重制约了税收管，严重制约了税收管理水平的提高。

理水平的提高。

修订背景修订背景（三）（三）推进便民办税春风推进便民办税春风行动，转变管理方式，行动，转变管理方式，减少和减少和取消行政审批，取消行政审批，减少进户执法，税务机减少进户执法，税务机关仅通过申报表掌握纳关仅通过申报表掌握纳税人涉税信息，税人涉税信息，这对申这对申报表的功能提出了更报表的功能提出了更高高要求。

要求。

修订思路修订思路修订思路修订思路由于企业所得税法规定的应纳税所得由于企业所得税法规定的应纳税所得额的计算与会计核算中的口径不一样，额的计算与会计核算中的口径不一样，应纳税所得额有两种计算方法，一是应纳税所得额有两种计算方法，一是直接法，二是间接法。

为了方便纳税直接法，二是间接法。

为了方便纳税人填写申报表，此次申报表仍然延用人填写申报表，此次申报表仍然延用旧申报表的设计思路，即以财税差异旧申报表的设计思路，即以财税差异的调整为主线来进行应纳税所得额的的调整为主线来进行应纳税所得额的计算。

计算。

企业所得税纳税申报表作为申报纳税的企业所得税纳税申报表作为申报纳税的操作工具，是企业所得税制的外在表现形式，其操作工具，是企业所得税制的外在表现形式，其设计应方便广大的财务会计人员填报和使用，应设计应方便广大的财务会计人员填报和使用，应使用最易于纳税人理解和使用、最有现实基础的使用最易于纳税人理解和使用、最有现实基础的方法，体现企业所得税法的内在实质。

如果按照方法，体现企业所得税法的内在实质。

如果按照税收口径设计申报表，从表面上看，与税法贴得税收口径设计申报表，从表面上看，与税法贴得更紧，也很容易讲解和进行相关说明。

但是，这更紧，也很容易讲解和进行相关说明。

但是，这样的申报表却脱离了企业所得税计算的现实情况，样的申报表却脱离了企业所得税计算的现实情况，在实际使用中不利于纳税人计算填写。

在实际使用中不利于纳税人计算填写。

修订申报表的支撑点修订申报表的支撑点修订申报表的支撑点修订申报表的支撑点信息管税信息管税汪康副局长在全国所得税工作会议上汪康副局长在全国所得税工作会议上指出：

指出：

要推动所得税信息管税要推动所得税信息管税信息管税是提高所得税征管质效的信息管税是提高所得税征管质效的国际通行做法，更是目前所得税管国际通行做法，更是目前所得税管理最有效的途径，要集中力量，重理最有效的途径，要集中力量，重点攻关，着力补齐所得税信息管税点攻关，着力补齐所得税信息管税不足的短板。

不足的短板。

加强信息基础建设。

加强所得税户籍和加强信息基础建设。

加强所得税户籍和基础数据管理，基础数据管理，以贯彻落实修订后的企以贯彻落实修订后的企业所得税年度申报表为契机业所得税年度申报表为契机，做好企业，做好企业申报信息采集。

强化第三方信息，特别申报信息采集。

强化第三方信息，特别是股权转让、产权交易、跨境转让信息是股权转让、产权交易、跨境转让信息采集，建立适应所得税管理需要的大数采集，建立适应所得税管理需要的大数据。

据。

二、修订后申报表的主要特点二、修订后申报表的主要特点二、修订后申报表的主要特点二、修订后申报表的主要特点修订后申报表的主要特点修订后申报表的主要特点架构合理架构合理1信息量丰富信息量丰富2注重主体，繁简适度注重主体，繁简适度3主要特点主要特点

（一）

（一）架构合理。

架构合理。

修订后的申报表采取修订后的申报表采取围绕围绕主表进行填报主表进行填报，主表数据大部分从附表生主表数据大部分从附表生成成，既可以电子申报，又可以手工填写。

，既可以电子申报，又可以手工填写。

每张表既能独立体现的税收政策或优惠，每张表既能独立体现的税收政策或优惠，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，又与主表相互关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。

填报便捷。

新申报表的架构新申报表的架构新申报表的架构新申报表的架构1515张张1111张张44张张22张张3939张附表张附表共共4141张表格张表格千位是一级附表千位是一级附表十位是二级附表十位是二级附表个位是三级附表个位是三级附表千位是一级附表千位是一级附表十位是二级附表十位是二级附表个位是三级附表个位是三级附表主要特点主要特点

（二）

（二）信息量丰富。

信息量丰富。

申报表中既有会计信息，申报表中既有会计信息，又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、又有税会差异情况，同时还包括税收优惠、境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳境外所得等信息，便于进行税收优惠、纳税情况、税收风险等分析提取信息、数据。

税情况、税收风险等分析提取信息、数据。

主要特点主要特点（三）（三）注重主体，繁简适度。

注重主体，繁简适度。

申报表虽共有申报表虽共有41张，张，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，但纳税人可以根据自身的业务情况，凡涉及的，选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑选择填报，不涉及的，就无需填报，充分考虑不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得不同纳税人规模、业务情况，对于占企业所得税纳税户税纳税户80%以上的小微企业而言，可能仅填以上的小微企业而言，可能仅填报报45张就可以，比之前更加简化、便捷。

张就可以，比之前更加简化、便捷。

三、修订申报表的主要内容三、修订申报表的主要内容三、修订申报表的主要内容三、修订申报表的主要内容主要内容主要内容修修订后的申后的申报表共表共41张，与，与现行行16张表格相表格相比，比，虽然增加了然增加了25张，但由于，但由于许多表格是多表格是选项，纳税人有此税人有此业务的，可以的，可以选择填填报，没有此，没有此业务的，可以不填的，可以不填报。

从。

从纳税人税人试填情况填情况统计、分析，、分析，平均每一平均每一纳税人填税人填报的表格的表格为12张，与，与现行申行申报表相比，信息量大幅度提高。

表相比，信息量大幅度提高。

主要内容主要内容年度申年度申报表的声明：

表的声明：

谨声明：

此声明：

此纳税申税申报表是根据表是根据中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法、中中华人民共和国企人民共和国企业所得税法所得税法实施条施条例例、有关税收政策以及、有关税收政策以及国家国家统一会一会计制度制度的的规定填定填报的，是真的，是真实的、可靠的、完整的。

的、可靠的、完整的。

预缴申申报表的声明表的声明基础信息表基础信息表（1张）张）反映纳税人的基本信息反映纳税人的基本信息包括包括名称、注册地、名称、注册地、行业行业、注册资本、从业人数、注册资本、从业人数、股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况股东结构、会计政策、存货办法、对外投资情况等，等，这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及这些信息，既可以替代企业备案资料（如资产情况及变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，变化、从业人数，可以判断纳税人是否属于小微企业，小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料小微企业享受优惠政策后，就无需再报送其他资料）；）；也是税务机关进行管理所需要的信息。

也是税务机关进行管理所需要的信息。

主表（主表（1张）张）体现企业所得税纳税流程与现行报表没有变化。

体现企业所得税纳税流程与现行报表没有变化。

在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，在会计利润的基础上，按照税法进行纳税调整，计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境计算应纳税所得额，扣除税收优惠数额，进行境外税收抵免，最后计算应补（退）税款。

外税收抵免，最后计算应补（退）税款。

应纳税额三种情况应纳税额三种情况25行应纳所得税额享受税率减免和税额减免之前的应纳税额28行应纳税额境内所得享受全部优惠之后的应纳税额31行实际应纳所得税额全球所得的应纳税额主要反映企业按照会计政策所主要反映企业按照会计政策所取得的收入取得的收入以及以及发生的发生的成本成本、费用、费用情况。

这些表格，也是企业进行纳情况。

这些表格，也是企业进行纳税调整的主要数据来源。

税调整的主要数据来源。

收入费用明细表（收入费用明细表（6张）张）收入费用明细收入费用明细表表（6张）张）A101010一般企业收入明细表一般企业收入明细表A101020金融企业收入明细表金融企业收入明细表A102010一般企业成本支出明细表一般企业成本支出明细表A102020金融企业支出明细表金融企业支出明细表A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表A104000期间费用明细表期间费用明细表注意：

企业执行何种会计制度并不与其享受注意：

企业执行何种会计制度并不与其享受的所得税待遇有必然联系。

的所得税待遇有必然联系。

如：

小额贷款担保公司如：

小额贷款担保公司执行民间非营利会计制度的企业执行民间非营利会计制度的企业原事业单位、原事业单位、社会团体、民社会团体、民办非企业单位办非企业单位收入、支出表收入、支出表改名合并改名合并纳税调整表（纳税调整表（15张）张）纳税调整是所得税管理的重点和难点，现行申